試論企業審計風險控制管理

劉潔

摘要：經過長年的發展，我國已經成為了世界第二大經濟體，市場經濟體制開始逐步完善。為了應對日益激烈的市場競爭環境，很多企業開始重視內部審計風險的控制欲管理，以求推動企業效益的增加，降低企業的經營風險。本文就企業審計風險控制管理，做了深入的分析和探討。

關鍵詞：審計風險 防范 控制

在當代社會中，企業內部審計在企業管理中有著十分重要的作用。由于企業的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導致了審計工作中肯定存在一定的審計風險。筆者從事相關工作，就企業審計風險控制管理，談談自身一些看法。

一、何謂企業審計風險

審計部門對企業審計所承擔的相關責任及也許會造成的一些風險，稱之為企業的審計風險，分為檢查風險、控制風險與固有風險三大類。下面就將對審計風險中的三類風險做以概述：

第一，檢查風險，指的是在審計人員對企業的業務經濟審計檢查時，由于對企業報表中出現的問題和漏洞沒有及時發現所帶來的風險。第二，控制風險，指的是由于公司沒有完善的內部控制體系，導致在經濟業務或財務報表上出現的問題未能夠及時的找出而導致的風險。第三，固有風險，指的是在企業經濟業務執行時，由于企業經濟業務或財務報表出現了錯誤，而導致企業核算工作問題，最后導致的風險。

審計風險是沒有辦法完全避免的，無論是哪一個審計項目，都有一定的幾率產生審計風險。只有不斷的健全企業審計制度，提高企業內部審計人員的專業素質，才能將審計風險的產生幾率控制到最低。

二、產生審計風險的原因

（一）缺乏完善的內部管理機制

作為公司內部審計工作開展的基礎，合理、科學的審計管理制度是必不可少的。只有將企業審計管理制度不斷完善，才能夠幫助審計人員快速定位、并處理企業的各種問題。就目前看來，國內一些企業并沒有建立起完善的企業審計管理制度，這也導致了審計風險產生的概率，會對企業的發展產生阻礙作用。

（二）部分領導沒有充分認識到內部控制的重要性

就目前而言，國內公司中有部分公司領導已經認識到了財務管理在企業管理中的重要性，并參與到企業的財務管理中，從而提高了企業內部管理和控制的力度。與此同時，也有一部分領導卻只關心企業的財務管理工作，認為企業的命脈就在于財務管理，只要做好了財務管理工作，企業就會穩定發展，如果在經營過程中存在問題，就出現賄賂人員的現象，從而造成了企業生產經營上的損失。

（三）由于企業內部環境出現變化而產生的控制風險提高

隨著科學技術水平的快速發展，越來越多的電子計算機技術已經應用到了企業生產經營和管理各項活動中來。信息化技術也是存在利弊兩個方面的，由于信息化技術的應用，傳統的審計方式已經漸漸被取代，這就給舞弊行為鉆空的機會，導致了企業經營風險的提高。

三、企業審計風險控制對策探析

導致企業內部審計風險的原因是眾多的，其中有部分主觀因素，也有一部分的客觀因素，我們應當對這些因素積極的應對，找出相關的改進措施，控制審計風險。我們可以采取以下幾種措施，來講審計風險控制在低范圍內：

（一）規范準則，嚴格執行

作為審計人員，一定要將審計規范作為職業準則，制定嚴謹的方案和計劃，認真準備審計工作。在進行審計工作時，一定要對審計項目進行嚴格的研究，要做到審計方法欠當，審計內容完整，審計程序合法，對于審計過程中出現的問題，一定不能不了了之，一定要嚴正以待，對審計項目進行全面調查，保障審計內容和審計程序上的完整。

（二）建立起不同級別的內部控制制度

一定要建立起相關質量控制措施，實施工作職能牽制與分工，對于審計項目質量而言，一定要推行集體審理會議審定制、復核制、主審負責制等三級負責制。一定要重視審計證據的重要性，把好這一關卡，提升證據的有效性，項目主審一定要對審計人員的底稿、取證材料等進行確認和審核，而復審人員一定要對這些材料和資料進行復審，使全員都參與到公司的審計項目中來，在必要的時候，可以執行二次取證。

（三）選對合適的審計方式

要做好企業內部審計工作，企業審計人員除了要有嚴格的工作態度之外，還要有科學的審計方式，對于業務繁雜、經濟效益不佳、資產流動性較強或內控管理薄弱的審計項目，一定要加以重視，提高樣本量，使審計的覆蓋面得以提升，要利用靈活的審計方式和手段來提高審計質量，保證企業的效益。

（四）將審計責任和會計責任區別對待

審計人員應要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料或拒絕、妨礙檢查，轉移隱匿有關資料、資產，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定，在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制，以避免被轉嫁的審計風險。

四、結束語

總而言之，在企業財務管理中，企業內部會計控制會對財務管理產生非常大的影響，也對企業審計項目的實施產生決定性的作用。雖然在企業的生產經營中有審計風險的存在，但是卻是可以通過措施來有效改善的。我們一定要抱著對公司負責的態度，嚴格執行審計制度，提升審計質量，從而使企業的經濟效益得到保障。

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