社會(huì)保障基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)架構(gòu)研究

張競(jìng)文

社會(huì)保障制度作為一項(xiàng)重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和社會(huì)公共事業(yè)，涉及到大量的資金流轉(zhuǎn)，關(guān)系到人民群眾的切身利益，牽涉到政府、企業(yè)與個(gè)人之間的責(zé)任分擔(dān)和不同群體之間的利益調(diào)整。社會(huì)保障制度的運(yùn)行狀況以及資金運(yùn)營(yíng)的效果和安全性一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，就是在審計(jì)機(jī)關(guān)與社保機(jī)構(gòu)之間建立網(wǎng)絡(luò)互信機(jī)制的基礎(chǔ)上，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)適時(shí)采集社保基金業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)全備份數(shù)據(jù)，以及社保機(jī)構(gòu)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)提取的數(shù)據(jù)，對(duì)社保基金的征收、管理和發(fā)放進(jìn)行動(dòng)態(tài)、適時(shí)的網(wǎng)上審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)對(duì)社保基金的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)。

一、社會(huì)保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的必要性和可行性

（一）必要性

一是主動(dòng)應(yīng)對(duì)社會(huì)保障制度改革和事業(yè)發(fā)展的必然選擇。“十二五”規(guī)劃提出，要統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)，堅(jiān)持全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)方針。我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)處于重要發(fā)展期，城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老、居民醫(yī)保等新型社保政策不斷涌現(xiàn)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)等新型社保業(yè)務(wù)不斷增加；在這樣的形勢(shì)下，探索信息化環(huán)境下的社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)新模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)社保業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的全面系統(tǒng)核查，這是主動(dòng)應(yīng)對(duì)社保工作的新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)的必然選擇。

二是主動(dòng)應(yīng)對(duì)社保業(yè)務(wù)環(huán)境信息化的內(nèi)在需要。目前，我國(guó)社會(huì)保障等業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)初步建立以中央、省、市三級(jí)網(wǎng)絡(luò)為依托，覆蓋全國(guó)的統(tǒng)一的勞動(dòng)和社會(huì)保障電子政務(wù)工程。有效地履行社保審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須順應(yīng)社保業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)的發(fā)展，積極探索審計(jì)的新途徑和新方法。

三是有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率。現(xiàn)階段，社保計(jì)算機(jī)審計(jì)、紙質(zhì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理方式在一定范圍內(nèi)同時(shí)存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也必將同時(shí)存在。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，有效地配置和利用審計(jì)資源。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)適時(shí)、高效采集與分析數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。

（二）可行性

1、具有較為成熟的數(shù)據(jù)環(huán)境

首先， 我國(guó)已經(jīng)基本形成運(yùn)行有效的社會(huì)保障管理政策體系， 這為社會(huì)保障基金的計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了行業(yè)管理規(guī)范；再者，社會(huì)保障行業(yè)有穩(wěn)定運(yùn)行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)， 同時(shí)“金保”工程建設(shè)在數(shù)據(jù)規(guī)范、數(shù)據(jù)集中和信息共享等方面也為開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)奠定了客觀基礎(chǔ)。再次，良好的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施可以為“聯(lián)網(wǎng)”審計(jì)提供安全、可靠、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

2、具有較為成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

近年地方審計(jì)機(jī)關(guān)緊跟“金審工程”建設(shè)步伐，從關(guān)注民生，發(fā)揮社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的視角開(kāi)始對(duì)社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行探索實(shí)踐。社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式的推行標(biāo)志著審計(jì)機(jī)關(guān)初步實(shí)現(xiàn)了對(duì)社保基會(huì)“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)模式，在線審計(jì)、實(shí)時(shí)預(yù)警不再是空中樓閣，而是真實(shí)的呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前。

3、具有較為規(guī)范的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)署印發(fā)了關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，涵蓋了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等九類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，有助于審計(jì)人員在標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)和技術(shù)方法體系化條件下進(jìn)行宏觀決策分析、多維數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘分析，提高社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的工作質(zhì)量和層次。

二、社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需求分析

社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社保部門(mén)的業(yè)務(wù)處理流程和對(duì)其管理的社會(huì)保險(xiǎn)資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)基金。

審計(jì)人員根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程，利用創(chuàng)建的數(shù)據(jù)中心和審計(jì)模型，對(duì)社保業(yè)務(wù)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，其中征收方面：核對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收入數(shù)，審計(jì)有無(wú)隱瞞或虛報(bào)收入情況；核查不按規(guī)定征繳情形，如私自降低征繳比例、征繳基數(shù)，漏繳基金等。管理方面：核查電子數(shù)據(jù)的一致性、完整性，一些系統(tǒng)控制點(diǎn)是否有漏洞，是否與基金政策相符；從系統(tǒng)審計(jì)的角度出發(fā)，判斷有無(wú)惡意修改業(yè)務(wù)程序的可能等。支出方面：核對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)支出數(shù)，審計(jì)有無(wú)虛做支出、克扣冒領(lǐng)等違規(guī)情況；核查基金支出的正確性，如多發(fā)、少發(fā)基金、基金領(lǐng)取人員是否具備領(lǐng)保資格、退保辦理的正確性等。

三、社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中需要研究的問(wèn)題及對(duì)策

（一）與AO系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接

目前，AO系統(tǒng)己在我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)部署應(yīng)用，我們?cè)谀Ｐ驮O(shè)計(jì)時(shí)要實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)查詢(xún)前端和AO系統(tǒng)的無(wú)縫掛接，使審計(jì)人員可以直接查詢(xún)?cè)L問(wèn)社保基金信息資源庫(kù)，最終實(shí)現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。審計(jì)人員首先利用AO系統(tǒng)下載相關(guān)的項(xiàng)目信息，之后利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集通道完成數(shù)據(jù)的采集工作。其次，對(duì)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和篩選后，審計(jì)人員確定審計(jì)疑點(diǎn)，將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)上傳給OA。審計(jì)局運(yùn)用AO的“審計(jì)報(bào)告”功能，對(duì)前期完成的審計(jì)底稿進(jìn)行確認(rèn)。

（二）信息安全問(wèn)題

隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問(wèn)題應(yīng)該說(shuō)已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)面臨的安全問(wèn)題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息安全問(wèn)題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題。為了保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署時(shí)在審計(jì)局和被審計(jì)單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，從而相對(duì)保證了數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性。

（三）預(yù)警點(diǎn)的設(shè)置

預(yù)警分析子系統(tǒng)是社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要的子系統(tǒng)。以企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，建立企業(yè)養(yǎng)老預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)對(duì)基金前瞻性、預(yù)見(jiàn)性的科學(xué)調(diào)控，保持養(yǎng)老保險(xiǎn)基金足夠的支付能力，維護(hù)社會(huì)保障事業(yè)健康發(fā)展，具有積極作用。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)包括期末基金支付能力、贍養(yǎng)率、成本率、養(yǎng)老金率四個(gè)預(yù)警指標(biāo)，以年度為預(yù)警的基本時(shí)間單位，可預(yù)警若干個(gè)年度。

（四）建立完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)操作規(guī)范

目前社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)仍在摸索中前進(jìn)，并沒(méi)有規(guī)范的操作指南可以遵循。建議一規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)文書(shū)的格式和簽發(fā)流程。結(jié)合新出臺(tái)的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)疑點(diǎn)落實(shí)表、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)整改建議書(shū)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)報(bào)告等文書(shū)規(guī)范各式。二闡明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的具體操作規(guī)程，方便相關(guān)人員迅速熟練使用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。三明確數(shù)據(jù)安全和保密責(zé)任制度，明晰聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和操作方法，既要包含制度性、約束性的規(guī)范要求，又應(yīng)涵蓋技術(shù)性的操作流程，為審計(jì)人員充分利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)揮了規(guī)范和指導(dǎo)作用。endprint