“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響之我見

鄧相超

摘要：我國進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的時(shí)候一個(gè)非常重要的措施便是營業(yè)稅改增值稅。這個(gè)措施的實(shí)施會(huì)直接或者間接的對企業(yè)的一些財(cái)務(wù)行為造成嚴(yán)重的影響。在交通運(yùn)輸業(yè)中，鐵路是非常重要的部分，鐵路怎樣更好的面對“營改增”是很多鐵路企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候都面臨的一個(gè)重要問題，本文主要分析了鐵路企業(yè)在面臨“營改增”的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理存在的一些問題，并根據(jù)這些問題提出了一些建議，希望能夠幫助鐵路企業(yè)更好的面對“營改增”的影響。

關(guān)鍵詞：“營改增” 鐵路運(yùn)輸 財(cái)務(wù)管理

在實(shí)施“營改增”之前，我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，在實(shí)行“營改增”時(shí)候，鐵路企業(yè)怎樣繳稅，是很多鐵路企業(yè)都面臨的重要問題。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，“營改增”的影響主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策的變化方面。以往鐵路企業(yè)在繳納營業(yè)稅的時(shí)候，要求的會(huì)計(jì)核算是比較簡單的，征稅的時(shí)候一般都是根據(jù)企業(yè)的收入進(jìn)行，不會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)扣除方面，用普通的發(fā)票便能夠很好的滿足需要。而“營改增”之后，除了需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算還需要使用到增值稅的專用發(fā)票。所以必須根據(jù)企業(yè)本身的組織結(jié)構(gòu)做好票據(jù)的管理和改動(dòng)，幫助鐵路企業(yè)更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

一、“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入的影響

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，企業(yè)的收入主要包含了貨運(yùn)收入、客運(yùn)收入以及提供服務(wù)獲得的收入，在征收營業(yè)稅的時(shí)候，是根據(jù)百分之三的比例來上繳的。營業(yè)稅本身是一種價(jià)內(nèi)稅，其收入額中包含稅款，而增值稅是一種價(jià)外稅，其收入額中是不包含稅款的，在進(jìn)行“營改增”的時(shí)候是不會(huì)涉及到票價(jià)提高方面的，所以在短期內(nèi)，“營改增”對于鐵路企業(yè)的收入不會(huì)造成比較明顯的影響。所以，若是“營改增”的前后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入水平不會(huì)發(fā)生變化，那么根據(jù)“營改增”的一些規(guī)定，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)征收百分之十一的增值稅之后，應(yīng)該把收入轉(zhuǎn)換成為不包括稅款的營業(yè)收入，也就是說“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入是“營改增”之前的收入除以增值稅率加一，若運(yùn)輸量是不變的，那么企業(yè)的營業(yè)稅將會(huì)有一定的減少，而減少的比例便是增值稅處以增值稅率加一再乘以百分之百。這樣我們能夠看出，若是運(yùn)價(jià)不發(fā)生任何的變化，若是收入水平相等，那么“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入減少的比例將會(huì)和增值稅率有著直接的關(guān)系。

（二）“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)成本的影響

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，其成本主要包含了人工、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的成本、設(shè)備維修的成本、生產(chǎn)用房成本、銀行的利息以及各種折舊費(fèi)等等。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，上述的幾項(xiàng)成本是支出比較多的，并且金額也比較的大，在繳納營業(yè)稅的時(shí)候，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還需要進(jìn)行營業(yè)稅的繳納，在“營改增”之后，其成本便不包含營業(yè)稅，只是包括城建稅以及教育費(fèi)附加等等。就機(jī)務(wù)部門、供電部門而言，其支出比較多的便是接觸網(wǎng)用電、機(jī)車用油質(zhì)等等，這幾項(xiàng)也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本的主要構(gòu)成，屬于直接營運(yùn)成本。而在實(shí)行了“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅將不再計(jì)入到運(yùn)營成本中去。這樣鐵路運(yùn)輸企業(yè)在用電量相同的時(shí)候，電力增值稅能夠抵扣，鐵路運(yùn)輸企業(yè)本身的運(yùn)營成本也會(huì)在一定程度上降低。

在實(shí)行了“營改增”之后，以往企業(yè)購入的一些固定資產(chǎn)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)包含在固定資產(chǎn)原值中，而固定資產(chǎn)的折舊則不能夠被抵扣，只有當(dāng)時(shí)購進(jìn)的一些固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)營的時(shí)候投入的固定資產(chǎn)規(guī)模是比較大的，并且只有各種配置都齊全了才能夠進(jìn)行運(yùn)營，所以在實(shí)行“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)以往的固定資產(chǎn)一般都不能夠進(jìn)行抵扣。實(shí)行“營改增”之后，新購入的一些固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠包含在以往的資產(chǎn)原值中的，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值在一定程度上減少，同樣計(jì)提折舊也會(huì)隨之減少，這會(huì)直接給企業(yè)的生產(chǎn)成本以及將來的現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響。

（三）實(shí)行“營改增”對企業(yè)利潤所產(chǎn)生的影響

實(shí)行“營改增”之后，若是價(jià)格不發(fā)生變化，收入水平也不發(fā)生變化，確認(rèn)營業(yè)收入在一定程度上減少，那么營業(yè)成本計(jì)入的支出也會(huì)隨之減少。而鐵路運(yùn)輸企業(yè)所獲得的利潤會(huì)不會(huì)有變化將會(huì)和營業(yè)成本以及成本減少比例有直接的關(guān)系，若是營業(yè)收入減少的比例比營業(yè)成本減少比例大，那么利潤也會(huì)隨之減少，若是營業(yè)收入減小比例比營業(yè)成本減小的比例小，那么利潤也會(huì)隨之增加。在實(shí)行“營改增”之后，企業(yè)繳納的稅款是不是會(huì)降低，其關(guān)鍵是能夠進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目占企業(yè)營業(yè)額的實(shí)際比重。

（四）實(shí)行“營改增”之后，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成的影響

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中實(shí)行“營改增”，好處是非常大的，并且影響深遠(yuǎn)。首先，在實(shí)行“營改增”之后，隨著鐵路運(yùn)輸行業(yè)的不斷建設(shè)和發(fā)展，每年的投入將會(huì)有一定的增加。并且在進(jìn)行鐵路投資的時(shí)候，將會(huì)獲得更多的自主權(quán)，相關(guān)的運(yùn)營企業(yè)買車輛的積極性會(huì)有明顯的提高。并且實(shí)行“營改增”之后新增固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，這也會(huì)降低鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本，讓其更好的進(jìn)行技術(shù)改造，生產(chǎn)率也能在一定程度上提高，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常有利的；其次，實(shí)行“營改增”以后，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的貨源也會(huì)有一定的上升，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票能夠在一定程度上降低制造業(yè)的稅負(fù)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨“營改增”的一些辦法

（一）通過增值稅專用發(fā)票的獲取來加大抵扣的范圍

在實(shí)行“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置、購買維修材料、用電的時(shí)候，產(chǎn)生的相關(guān)增值進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣，但是想要抵扣必須有增值專用的發(fā)票，所以，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該采取措施努力的獲得增值稅專用發(fā)票，這個(gè)舉措能夠幫助企業(yè)更好的獲得“營改增”之后享受到的相關(guān)優(yōu)惠政策，并且自身的稅負(fù)也會(huì)在一定程度上降低。

（二）采取措施努力的提高自己的管理水平，更好的獲得稅收政策方面的支持

企業(yè)在經(jīng)營的時(shí)候應(yīng)該采取措施努力的做好全面預(yù)算，保證統(tǒng)籌規(guī)劃工作能夠做的到位，根據(jù)實(shí)際的需要對企業(yè)進(jìn)行營業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并做好企業(yè)轉(zhuǎn)型的相關(guān)工作，對企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而更好的控制自己的成本，做好相關(guān)票據(jù)的管理，更好的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部可能存在的一系列經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。endprint

企業(yè)應(yīng)該關(guān)注國家的一些政策，并根據(jù)國家的政策把握住機(jī)會(huì)，根據(jù)政策做好準(zhǔn)備方面的工作，并對“營改增”的相應(yīng)政策進(jìn)行研究，并根據(jù)實(shí)際情況和研究的結(jié)果，提出自己的建議，努力的獲得國家政策方面的支持，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展。比如說不能夠抵扣的人工費(fèi)，一般情況下客運(yùn)部門的人工費(fèi)支持是比較大的，面臨這種情況，企業(yè)應(yīng)該對成本核算進(jìn)行細(xì)化，在稅收的前期進(jìn)行一定的摸底和調(diào)研，根據(jù)需要向國家稅務(wù)局申請，努力的降低稅率，降低企業(yè)稅收方面的負(fù)擔(dān)。

（三）對會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行一定的完善，進(jìn)行納稅規(guī)章體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)人員應(yīng)該保證收入核算是正確的，避免出現(xiàn)因?yàn)橛?jì)算收入過多，而導(dǎo)致企業(yè)稅款繳納提高的情況。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行一定的細(xì)化，并根據(jù)企業(yè)的需要對企業(yè)的成本核算以及收入核算的相應(yīng)制度進(jìn)行完善，通過對收入和支出的細(xì)化來降低企業(yè)的稅負(fù)。比如說增值稅，在進(jìn)行金額計(jì)算的時(shí)候，規(guī)定非常的嚴(yán)格。所以，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)該做好納稅人員的培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)素質(zhì)，讓其更加全面的了解相應(yīng)的規(guī)定以及操作的一些流程，從而保證企業(yè)在納稅的時(shí)候相關(guān)的活動(dòng)是合法的，努力的降低企業(yè)的成本，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

三、結(jié)束語

無論是對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，還是國家而言，“營改增”都是一項(xiàng)重要的變革，這直接涉及到地方和中央、企業(yè)和國家的利益分配。企業(yè)應(yīng)該把握住機(jī)遇，努力的提高自己的管理水平，對會(huì)計(jì)核算方面的制度進(jìn)行完善，努力的降低稅負(fù)，維護(hù)自己的利益，幫助鐵路運(yùn)輸企業(yè)更好的發(fā)展。

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