加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合的實(shí)踐研究

文/黃鋒德

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合的實(shí)踐研究

文/黃鋒德

國有煤炭企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計部門同屬監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。但是紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計都是推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分。實(shí)踐證明，只有紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計緊密配合，形成合力，才能有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)，更好地促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合的必要性

一般而言，審計是查事的，紀(jì)檢是查人的。內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、工程物資審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計等對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常性業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為。但其局限性在于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性。紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)著對黨的組織、單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部、黨員、工作人員遵守、執(zhí)行黨的路線、方針、政策和國家法律、法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，對違反黨紀(jì)政紀(jì)的干部、黨員和工作人員進(jìn)行懲處的職能。

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作的差異性迫切需要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合。審計部門可以利用紀(jì)檢監(jiān)察的信訪制度和舉報制度等監(jiān)督手段，為加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部位的監(jiān)督和審計提供線索；可以利用紀(jì)檢監(jiān)察部門級別較高的特點(diǎn)，給內(nèi)部審計工作創(chuàng)造有利條件；同時也可以及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，并移交紀(jì)檢處理。而紀(jì)檢監(jiān)察部門可以借用審計部門所掌握的財經(jīng)專業(yè)知識、專業(yè)審計手段、對經(jīng)濟(jì)政策的把握等，豐富紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督手段，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督力度；可以借鑒審計成果，研究、擬定從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施；同時在對紀(jì)檢案件結(jié)案以后，也可以適當(dāng)提供內(nèi)審參考，以改進(jìn)今后工作。

總之，對于國有煤炭企業(yè)來說，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的有機(jī)結(jié)合，可使內(nèi)控監(jiān)督工作從源頭治理開始，向縱深發(fā)展，逐步從經(jīng)濟(jì)活動的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施、經(jīng)營意見和建議，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計結(jié)合主要體現(xiàn)于兩個方面：一是在查處案件中發(fā)揮審計的“偵察兵”作用。對于了解的不確定性經(jīng)濟(jì)問題和群眾來信來訪，由審計部門先行審計，摸清情況，對反映出來的問題重點(diǎn)審查，并提供情況和線索。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)問題的嚴(yán)重程度和發(fā)現(xiàn)的線索，以及超越審計權(quán)限和手段的重要事項(xiàng)，作進(jìn)一步的查證和處理，從而彌補(bǔ)了因各自專業(yè)監(jiān)督手段的局限使審計成果難以綜合體現(xiàn)的缺陷。二是把審計結(jié)果作為備案材料，建立干部廉政檔案，從而對每一位接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等情況做到心中有數(shù)，為干部升遷、轉(zhuǎn)任、調(diào)動時能夠全面、客觀地加以評價提供重要依據(jù)。

二、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合的實(shí)踐與成效

在國有煤炭企業(yè)實(shí)際工作中，面對當(dāng)前不斷發(fā)展變化的新情況、新形勢、新任務(wù)，如何把紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，是國有煤炭企業(yè)管理者必須面對的課題。以鄭煤集團(tuán)公司告成煤礦為例。告成煤礦緊緊圍繞礦井發(fā)展中心任務(wù)，運(yùn)用效能監(jiān)察這一手段，把紀(jì)檢監(jiān)察工作與內(nèi)部審計工作有機(jī)結(jié)合起來，堅持“抓重點(diǎn)、建基礎(chǔ)、強(qiáng)指導(dǎo)、重成效”的效能監(jiān)察指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮效能監(jiān)察工作的監(jiān)督與服務(wù)職能，不斷促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。尤其是2013年8月1日至10月31日開展了為期三個月的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動，進(jìn)一步加強(qiáng)了礦井的物資管理，大幅降低了成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

1.做到三個到位

組織領(lǐng)導(dǎo)到位。為確保物資效能監(jiān)察工作的順利開展，告成煤礦成立了以黨政一把手為組長的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，把物資效能監(jiān)察辦公室設(shè)在紀(jì)委，紀(jì)委副書記任辦公室主任，審計部長任副主任，并從紀(jì)委、審計部、企業(yè)管理部、財務(wù)部等部門抽調(diào)精干人員組成專業(yè)工作組。

思想認(rèn)識到位。召開動員會，下發(fā)《關(guān)于對礦管物資進(jìn)行效能監(jiān)察的通知》，對物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動進(jìn)行具體的安排和認(rèn)真的部署。通過廣泛宣傳發(fā)動，使職能科室和各基層區(qū)隊充分認(rèn)識到開展物資效能監(jiān)察的重要意義，從而在思想上和行動上支持效能監(jiān)察工作。

工作措施到位。告成煤礦此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動分為三個階段，即自查自糾、全面檢查、整改落實(shí)三個階段。各單位首先認(rèn)真對所管物資進(jìn)行全面的自查，做到賬、卡、物三對照，針對本單位物資管理方面的不足和問題提出整改辦法，提交自查報告。效能監(jiān)察辦公室根據(jù)各單位自查中發(fā)現(xiàn)的問題，對各單位物資管理進(jìn)行全面檢查，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和措施。各單位根據(jù)自查自糾和全面檢查階段發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改落實(shí)方案，并在效能監(jiān)察辦公室的監(jiān)督下對物資管理中存在的問題進(jìn)行整改。

2.堅持三個結(jié)合

與制度建設(shè)結(jié)合。檢查中發(fā)現(xiàn)，各單位在物資管理中均存在一些問題，如物資、設(shè)備、工程等驗(yàn)收無明確的管理辦法，導(dǎo)致幾個部門共同驗(yàn)收，看似都負(fù)責(zé)任，出了問題，又都不負(fù)責(zé)任，缺乏責(zé)任層次，不好追究；一些部門的關(guān)鍵崗位沒有內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，特別是管錢、管物等有一定權(quán)力的崗位；設(shè)備外修、物資自購管理辦法、操作流程出臺遲緩，給工作帶來被動；一些管理辦法已不符合實(shí)際，無法操作等等。因此，紀(jì)檢監(jiān)察和審計工作人員在工作中對不完善的制度提出修改建議，幫助各部門各單位結(jié)合各自職能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立規(guī)范的內(nèi)控制度體系。

與黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合。告成煤礦將此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動與黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)了問題首先追究一把手的責(zé)任。活動中查出物管部在物資管理上混亂，給礦造成了很大的損失，給予原物管部部長免職處理。對其他一些存在問題的單位的領(lǐng)導(dǎo)也給予了相應(yīng)的處理。

與審計專項(xiàng)檢查結(jié)合。在開展物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動中，紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計部門統(tǒng)力攜手，審計部門提供了以前季度審計時掌握的各單位基本情況，并把這次物資效能監(jiān)察與同時段開展的堵塞漏洞、規(guī)范管理審計專項(xiàng)檢查活動結(jié)合起來，共同對各單位內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況、賬簿建立規(guī)范情況、資產(chǎn)完整、保管使用情況、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員內(nèi)部制約、監(jiān)督情況等進(jìn)行全面檢查。

3.抓好三個環(huán)節(jié)

抓好啟動部署。在決定開展物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動之前，紀(jì)檢監(jiān)察部門就接到一些職工反映礦井物資管理方面存在問題的舉報件。紀(jì)檢監(jiān)察部門與審計部門合作，通過多方調(diào)查了解，在掌握了物資管理確實(shí)存在管理混亂等基本情況后，提交礦黨政聯(lián)席會研究，決定開展一次以“堵塞漏洞、節(jié)能降耗”為主題的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動。抓好督導(dǎo)推動。此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察采取組織專項(xiàng)檢查、暗查暗訪等形式，對各單位進(jìn)行充分的調(diào)查和考核，能夠量化的盡量量化，對重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)清查。通過監(jiān)督檢查活動督促各部門、各單位依法行政，照章辦事，改進(jìn)服務(wù)，提高物資管理效能。

抓好結(jié)果運(yùn)用。對于監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，及時通過《監(jiān)察建議書》《整改通知書》等形式，督促被整改單位解決問題;對于重點(diǎn)問題，嚴(yán)格落實(shí)督查督辦責(zé)任制，實(shí)行系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)掛牌督辦，促其盡快整改;對監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的重大問題，嚴(yán)格認(rèn)定相關(guān)人員的責(zé)任，對責(zé)任人員按照黨風(fēng)廉政建議責(zé)任制的規(guī)定，給予相應(yīng)的處分。

4.開展物資效能監(jiān)察活動的主要成效

告成煤礦此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動共查出問題52條，其中安全生產(chǎn)方面26條，政工、后勤方面12條，經(jīng)營管理方面14條，共計挽回直接經(jīng)濟(jì)損失3686491.57元。材料管理得到了進(jìn)一步加強(qiáng)與規(guī)范，材料費(fèi)用有了大幅度的下降，9～11月份全礦材料費(fèi)較計劃節(jié)約497.94萬元。

三、對加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計結(jié)合，建立健全紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計互動機(jī)制，既可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在財經(jīng)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的獨(dú)特作用，又可以利用紀(jì)檢監(jiān)察工作依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處置違紀(jì)違規(guī)問題的職權(quán)，以審計促進(jìn)廉政工作，以廉政體現(xiàn)審計成效，做到優(yōu)勢互補(bǔ)，既促進(jìn)了企業(yè)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，又加強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作。

1.分工合作，統(tǒng)籌安排年度監(jiān)督工作

由于內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作均不從事具體業(yè)務(wù)活動，主要職責(zé)就是檢查監(jiān)督，因而可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險進(jìn)行識別。二者應(yīng)定期聯(lián)合對企業(yè)管理各環(huán)節(jié)和層面進(jìn)行風(fēng)險排查，認(rèn)真細(xì)致地查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點(diǎn)。雙方應(yīng)充分溝通交流，確定重點(diǎn)監(jiān)督對象、部門和領(lǐng)域，共同協(xié)商制訂年度合作計劃，統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計或效能監(jiān)察，商討監(jiān)督工作實(shí)施方案，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

2.加強(qiáng)日常工作配合，實(shí)現(xiàn)互動

內(nèi)審人員實(shí)施審計項(xiàng)目時，在進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)征求紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見。紀(jì)檢監(jiān)察人員可將平時掌握的群眾舉報信息提供給內(nèi)審人員，內(nèi)審人員可作為確定審計重點(diǎn)的參考。內(nèi)部審計在對企業(yè)財務(wù)、資金管理執(zhí)行制度規(guī)定及財經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題，應(yīng)及時向紀(jì)檢監(jiān)察報告。同時，積極協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察開展對有關(guān)財務(wù)、資金、資產(chǎn)方面的監(jiān)督、處理，在必要時運(yùn)用審計工作手段協(xié)助開展案件查辦等紀(jì)檢監(jiān)察工作。紀(jì)檢監(jiān)察可利用內(nèi)部審計經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢抓住案件線索，及時查處重大違紀(jì)違規(guī)問題。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察及時溝通情況，協(xié)同糾正，統(tǒng)一處理追究，共同促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展。

3.主動履行職責(zé)，充分發(fā)揮作用

審計人員要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任心和敏銳度，主動思考內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的互動，主動思考職責(zé)范圍，結(jié)合審計工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、資金、資產(chǎn)管理執(zhí)行制度規(guī)定及財經(jīng)紀(jì)律情況的監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，以及需要予以責(zé)任追究和紀(jì)律追究的問題，要及時向紀(jì)檢監(jiān)察報告，并根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察的意見或安排，直接處理或辦理涉及工作范圍的有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察及監(jiān)督工作事項(xiàng)。要更加自覺地融入“大監(jiān)督”格局中，協(xié)助開展財務(wù)及干部隊伍廉政建設(shè)監(jiān)督，開展資金、資產(chǎn)管理的效能監(jiān)察，參與物資、工程招投標(biāo)等方面的監(jiān)督工作。

（作者單位：鄭煤集團(tuán)公司）

（責(zé)任編輯：劉宏偉）