淺析企業債權管理之持續改善

趙敬明 趙 爽

（1.中共河北省委黨校，河北 石家莊050061；2.唐山冶金礦山機械廠，河北 唐山063000；

3.唐山市人民檢察院，河北 唐山063000）

債權管理是企業經濟管理的重點內容之一，更是企業生存發展之重要基石。市場經濟體制實行至今，我國企業債權管理就內容、管理模式、管理方法等方面獲得了巨大的進步。但較市場發展之需求，仍存較大差距。

1 基本理論

1.1 債權與企業債權管理概述

債權指債權人享有的請求債務人為特定行為（給付）的權利。

企業債權管理是企業為實現生產經營目的，而對針對企業債權進行的決策、計劃、組織、指導、實施、控制的過程。

1.2 PDCA循環概述

PDCA循環之概念，最早由美國質量管理專家戴明提出的，所以又稱為“戴明環”。PDCA循環分為四個階段：即P（Plan）計劃；D（Do）執行；C(Check)檢查；A(Action)處理階段，四個階段不是單次循環即告結束，而是周而復始的循環，而每一次循環都有新內容和目標，因而解決一批問題，前進一步，管理水平就有新的提高。

2 運用PDCA循環解決企業債權管理問題之思路

企業在債權管理方面仍受傳統管理模式的影響，致使自身債權管理制度不適應市場的變化。鑒于此，將PDCA循環引入企業債權管理當中，可起到持續改進之作用。

2.1 計劃階段（PLAN）

2.1.1 分析現狀，找出問題

債權回收難度大、周期長、壞賬率高，而且難以清理，是困擾企業生產經營的老大難問題。而讓債權在生產經營中發揮其創利作用，更是難上加難。上述問題的產生，原因多種多樣。但從管理的角度來看，其主要原因就是企業沒有一套有效的債權管理機制。

2.1.2 分析影響因素并找出主因

1）對債權管理的重要性認識不足

部分企業認為債權就是“應收賬款”，是財務和清欠部門的事，而對債權的質量、結構、在生產經營中的作用不聞不問。相應，債權管理也僅停留在財務層面，更談不讓擁有完善的與企業戰略、市場需求相適應的債權管理機制。

2）債權管理制度與企業經營戰略嚴重脫節或錯位

處于不同市場地位、不同成長階段、實行不同經營戰略、有著不同風險偏好的企業，并沒有與之相應的債權管理制度，而是概而統之的管理，致使債權不僅沒有生產經營中發揮其應有作用，而且還成為難以理清的“包袱”。

3）企業的債權管理制度缺乏戰略導向性

部分企業往往著眼于已發生的債權之管理，缺乏對未來之債權預測、分析、管控與評估，致使企業債權管理經常處于被動局面。而且受部門利益的影響，企業內部各部門對于債權管理目標不一致，缺乏協調與溝通，也會對企業債權管理達成階段性目標產生不利影響。

4）企業的債權管理制度缺乏風險控制意識

部分企業缺乏風險控制意識，面對市場、資訊、流動性、作業、會計、信用、法律、策略等多方面風險，沒有一套應對風險的管控機制，債權風險管理失控。

2.1.3 針對主要原因，制定措施

一般而言，從銷售合同的簽訂到產品售后服務的實施，每一個環節工作質量的好壞都會直接或間接影響到債權的實現。而且，債權質量、債權的市場化運作，也受制于各部門的對債權的影響。因此，根據企業發展戰略，建立一套能夠適應企業需要的、面向市場的、柔性的債權管理制度，是企業改善債權結構，發揮債權最大功效的重中之重。

1）建立企業債權風險評估機制

從簽訂合同準備到合同履行，企業都要對客戶的信譽、資金動態、償還能力進行了解與評估，一旦出現不利因素，應當盡快采取有力措施。

2）建立違約防范處理機制

首先，是防范企業自身違約。企業各部門出于自身利益的影響，可能對合同違約存在不同的認識，但合同違約往往與之伴的就是債權實現的難度加大。例如：企業銷售部門希望盡快取得訂單，而忽略產品成本、交貨期、質量要求；采購部門為了降低成本，而忽略采購品的質量；生產組織部門為保證如期完成產品生產計劃，而忽略產品質量；質量管理部門為保證產品質量，而忽略產品制作周期等。但是，無論那一部門出現問題，都會造成違約。其次，是防范客戶違約。一是客戶發生實際違約行為，包括不履行合同、遲延履行合同、不適當履行合同三種情況；二是發生預期違約行為，即合同履行期限到來之前，對方無正當理由但明確表示其在履行期限到來后將不履行合同，或其行為表明其在履行期到來后將不可能履行合同。

無論是企業自身違約還是客戶違約，都會對債權的實現產生不利影響，因此建立一套科學合理的違約防范機制是保證債權實現的根本。

3）建立有效債權管理機制

首先，對現有債權進行分類管理，在保證債權安全的情況下，合理運用債權以實現最大效益。如運用債權進行投資、擔保、抵押等。其次，對債權結構進行有效控制，盡量降低機會成本及實現不能的風險。如采取對不良債權的轉讓、對外擔保等措施。另外，完善債權的基礎管理制度。如債權的訴訟時效、清欠、抵銷、提存、免除管理等。

4）方案步驟的具體化

要明確所制定措施的理由、目標、執行處所、負責人或部門、完成時間、完成方法、所需資金等。企業可根據自身情況進行規定，本文不加詳述。

2.2 實施階段（DO）

能否達成債權管理目標，真正把計劃和措施轉化成為效益的關鍵就在本階段。而本階段的核心就在于切實執行預定措施，準確完成計劃。首先，要理順部門與人員的職責，并授予相應的權限，以及提供必要的資源和給予必要的培訓。其次，要作好內外信息的溝通與交流以確保整個執行過程的及時性、準確性。另外，要對實施過程進行有效跟蹤與記錄，作好數據收集工作，從而確保工作能夠按計劃進度實施。同時要注意做好原始記錄的收集以及保存工作。

2.3 檢查階段（CHECK）

措施的有效與否、目標的完成情況，需要進行效果檢查方能得出答案。將所采取的措施進行核準后，對采集到的數據進行梳理與分析，把實際完成情況同目標值進行對比，看是否達到了預期的目標。如果未達預期目標，應該確認是否嚴格按照計劃執行，如嚴格執行，則意味著有關措施存在偏頗。檢查階段的主要內容就是對日常工作檢查，對目標達成程度以及指標完成情況的進行定期驗證，對工作績效進行核查，對合法合規情況進行評價，對違規行為進行整改，以及對不良結果進行及時調查與處理。

2.4 總結階段（ACTION）

對檢查的結果進行整理規制，對于成功的案例給予肯定并逐步推廣、標準化；對于失敗的案例要加以分析，找出問題癥結所在，并把問題導入下一個PDCA循環。因此總結就是在對檢查結果進行科學分析評價的基礎上，對所取得成果進行升華，推廣成功的經驗，檢討失敗的教訓，提出新的問題的過程。它是PDCA循環不斷提升與前進的關鍵。本階段要注意將成功經驗和失敗教訓納入新的措施當中，從而防止同類問題的重現。

綜上所述，導入PDCA循環程序對企業債權管理工作進行優化，是一套持續的、漸進的系統工程。如果運用得當，不但可以提升企業債權管理水平，而且對企業改善經營狀況，適應市場變化所帶來的沖擊有所助益。

［1］國家司法考試輔導用書編輯委員會.2014國家司法考試輔導用書[M].北京：法律出版社,2014：145-201.

［2］劉樹華.精益生產[M].北京：機械工業出版社,2009：249-265.

［3］中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社,2013：227-272.