內部審計在煤礦企業內部控制中的研究

董吉暢

摘要：內部審計和內部控制對煤礦企業的發展具有很大的推動作用，而它們在煤礦產業中也得到了深化和應用。內部審計和內部控制對煤礦企業的發展有著深刻且長遠的影響，內部審計在煤礦企業的開展已歷經二十多年的時間，在職能發揮和業務建設上取得了很大的進展。

關鍵詞：內部審計；內部控制；煤礦企業

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0162-01

經濟全球化進程在不斷的加快，我國也加入了競爭非常激烈的國際市場，我國的企業在國內和國外的雙重競爭壓力下，也在不斷的改進和完善企業的管理方式。越來越多的企業在這種情況下，開始將內部審計放到工作中首要解決的高度上，可見，內部審計在企業中的重要性。企業建立適合自身的內部控制和內部審計制度，才能更好的實現內部控制的目標，確保經營目標的實現。

一、內部審計與內部控制的關系

（一）內部審計是以內部控制作為前進方向的

目前，內部控制的范圍已經發展到對公司管理的控制、公司風險的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上來。內部控制已經不僅僅起到對企業內部進行監督的作用，最主要的目的是服務于企業。因此，內部審計是以內部控制作為引導者的。內部審計的內容與內部控制的內容是相同的，并且會隨著內部控制內容的改變而發生變化，內部控制的變化會在一定程度上推動內部審計的發展。在內部控制系統比較完善時，內部審計的范圍會精確到很小的值；相反，如果內部控制不夠完善，審計存在的風險也會增大。

（二）內部審計是實現內部控制的重要手段

近年來，被審計資料的正確性和準確率不能很好的被作出判斷。內部審計的主要方式是以結果為基礎，既要求對結果的重視度，又要求加強對過程的監測。對于內部控制的結果進行分析，我們可以得出：內部控制實施的程度決定內部審計實現的意義與范圍。

二、內部審計在內部控制過程中發揮的重要作用

（一）內部審計在企業內部控制體系建立中的作用

目前，我國大多數企業在建立的內部控制系統時，都會在建立中邀請社會上的會計部門對其進行技術指導，并在發展中學習國外先進的技術和手段。內部的審計人員隨著企業實力的增強而出現，原來的外部審計不能滿足企業現在的發展，外部審計人員不能很快地對公司進行全面的了解。而內部審計人員可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并將其合理化。因此，對于企業來講，優秀的內部審計人員可以為公司的發展帶來巨大的監督作用。

企業在建立內部控制體系時，應該利用內部審計的強大優勢。在建立初期，企業各項制度的完善是非常重要的，在企業的發展中，內部審計人員會就對出現的問題進行客觀的描述，并提出改進意見；在企業的運營中，要全面提升企業的整體素質和高度，就要利用科學、全面、系統的體系對公司進行監督和審核；內部審計有時會作為公司溝通的一個橋梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。

（二）內部審計對內部控制的評估中有很大的作用

在實際的企業操控中，內部審計人員可以根據已經建立的內部控制體系制定相關的戰略，并有計劃地對企業的建設和發展提出具有建設性的意見。內部控制的完整性是一個大的管理狀態，隨著企業內部的發展，可以影響其發展。內審部門不僅可以在出現問題時解決問題，還可以在企業平穩發展中提供有力的保障。

三、我國在煤礦企業實施內部控制審計的困難和意見

（一）內部控制審計在煤礦企業實施中出現的問題

從我國現階段煤礦企業的發展來看，內部審計成為企業所關注的熱點問題。由于內部控制審計在我國應用的比較晚，在應用中存在一些問題。

首先，目前我國內部審計在煤礦企業內部控制中并沒有出現一部與之符合的法律法規，我國企業現在使用的內部控制都依照《企業內部控制基本規范》，在該規范中針對的是所有的企業內部控制，并不是專注于煤礦企業的，因此，在某些方面，煤礦產業的發展不能完全遵循該規范；其次，在內部控制審計中沒有符合煤礦產業發展的準則。

（二）煤礦企業本身對內部控制審計造成的問題

首先，煤礦企業對內部控制審計的需求力度不夠，煤礦企業在我國起步晚，與國外的煤礦企業相比，內部控制體系還不夠完善，不能很好地進行執行，大多數內部控制體系都是擺設，并沒有發揮其作用；其次，煤礦企業大多采用委托代理的，對內部控制審計的權力進行了壓制；最后，審計人員的職業素質不高，作為內部控制人員應對企業內的一切流程進行深入了解，不斷提高自身的專業技能和素質，降低煤礦企業發生危險的概率。

對內部審計在煤礦企業內部控制的問題上，要深入研究內部審計與內部控制的關系，制定出一條合理的煤礦企業內控制度；作為煤礦企業本身，要讓內控系統得到最大程度的發揮，不斷加強對公司內部的管理。

煤礦企業作為我國一項重要的企業，其管理方式和內部操作非常的重要，如何利用內部審計對煤礦企業的內部進行控制是企業在未來的發展中需要協調和解決的問題。

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［責任編輯：高瑞］