用友ERP—U8.72 暫估入庫業務中損耗處理探討

（長沙商貿旅游職業技術學院 湖南長沙 410004）

暫估是指本月存貨已經入庫，但采購發票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本，月底時企業為了正確核算庫存存貨成本，需要將這部分存貨暫估入賬，填制暫估憑證。對于暫估業務，用友ERP—U8.72系統提供了三種不同的處理方法，即月初回沖、單到回沖和單到補差，這三種暫估業務的核算方法在原理上基本相同但在處理上稍有差異。上月的暫估業務在本月發票已到的情況下可能出現發票上載明的存貨數量大于存貨實際入庫的數量，也就是說發生了損耗，那么在這種情況下如何核算入庫存貨的實際成本？本文就暫估入庫業務中單到回沖處理方法下如何核算存貨的實際成本進行闡述。

案例：某企業2011年12月8日，驗收入庫白酒150件，發票到月底都沒有收到，暫估單價為每件800元。2012年1月8日，收到2011年12月8日暫估業務的專用發票，發票上載明白酒155件，單價860元。（1）短缺的5件白酒為非合理損耗，已查明屬于運輸部門責任，運輸部門同意賠償5031元（尚未收到）。財務部門按發票開出轉賬支票支付全部款項。（2）如果短缺的5件白酒為定額內合理損耗，其結果如何？操作過程有何不同？

一、暫估入庫業務中非合理損耗的處理

案例中的第一種情況屬于非合理損耗，企業應事先設置本企業可能發生的非合理損耗類型以及對應的入賬科目，以便采購結算時根據具體的業務選擇相應的非合理損耗類型，并在存貨核算系統根據結算時記錄的非合理損耗類型生成憑證。

單到回沖是指當月貨到票未到時，先將采購入庫單暫估入賬，下月或以后月份票到結算時先將原來的暫估入庫單全部回沖，再按結算價形成最終的反映實際成本的采購入庫單（即報銷的藍字回沖單）。要在用友ERP—U8.72系統中完成此業務的會計處理，具體操作步驟如下：

（一）基礎設置。執行“基礎檔案”→“業務”→“非合理損耗類型”命令，增加非合理損耗類型編碼“01”，類型名稱為“運輸部門責任”，默認值為“是”，然后保存。

（二）采購管理系統。

1.執行“采購發票”→“專用采購發票”命令，在“采購專用發票窗口”單擊“增加”按鈕，輸入相關內容后保存。在此處要注意的是，不能用“生單”→“入庫單”拷貝生成采購專用發票，否則會出現提示信息“本次開票數量大于入庫單的可開票數量，不能保存”。再單擊“現付”按鈕，打開“采購付現”對話框，輸入結算方式、結算金額、票據號等付款信息后單擊“確定”按鈕，則在“采購專用發票”上打上了“已現付”標記。

表1 科目編碼錄入

2.執行“采購結算”→“手工結算”命令，在“手工結算”窗口單擊“選單”按鈕，選擇相應的采購入庫單和采購發票，單擊“OK確定”，然后在發票的“非合理損耗數量欄”輸入5，“非合理損耗金額”輸入 4300（5×860），系統自動算出“進項稅轉出金額”731，單擊“結算”按鈕，系統彈出“完成結算”信息提示框。

（三）應付款管理系統。執行“應付單據處理”→“應付單據審核”命令，在打開的對話框中勾選“包含已現結發票”，對輸入的采購專用發票進行審核。

（四）存貨核算系統。

1.執行“初始設置”→“科目設置”→“非合理損耗科目”命令，將非合理損耗類型編碼為“01”的會計科目名稱設置為“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。

2.執行“業務核算”→“結算成本處理”命令，選擇相應的倉庫后進入“結算成本處理”窗口，先選中相應的入庫單，再單擊“暫估”按鈕，完成結算成本處理。

3.執行“財務核算”→“生成憑證”命令，在“查詢條件”對話框中選擇“（24）紅字回沖單”復選框，再選中要生成憑證的單據，錄入“存貨”科目編碼1405（庫存商品）和“應付暫估”科目編碼220202（應付賬款——暫估應付款），生成憑證如下：

借：庫存商品 120000

貸：應付賬款——暫估應付款120000

4.再次執行“財務核算”→“生成憑證”命令，選擇“（30）藍字回沖單（報銷）”復選框，并且在“未生成憑證單據一覽表中”要勾選“已結算采購入庫單自動選擇全部結算單上單據（包括入庫單、發票、付款單），非本月采購入庫單按藍字報銷單制單”，然后錄入如表1所示的科目編碼相關信息，生成憑證如下：

借：庫存商品 1290000

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢5031

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）22661

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）731

貸：銀行存款 155961

在上述操作過程中，共生成了兩個憑證，第一個憑證的作用是沖銷上月的暫估憑證，第二個憑證則將運輸途中非合理損耗白酒的價稅款計入了 “待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”，如果這部分價稅款確定全部由運輸部門承擔責任，則可在總賬系統填制一張如下的憑證：

借：其他應收款——運輸單位5031

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢5031

上述操作過程完成之后，在存貨核算系統執行“賬表”→“賬簿”→“明細賬”命令，可以查看到該種白酒的入庫單價為860元，與發票上的單價一致。

二、暫估入庫業務中合理損耗的處理

案例中的第二種情況屬于定額內合理損耗，定額內合理損耗視同提高入庫貨物的單位成本，實際工作中不另作賬務處理，并且在操作過程中同樣會生成兩張憑證，一張憑證是沖銷上月的暫估憑證，另一張憑證會計分錄如下：

借：庫存商品 133300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）22661

貸：銀行存款 155961

操作過程中與非合理損耗不同的地方是在采購管理系統進行“手工結算”時，只需要在“合理損耗數量”欄目輸入5。操作過程完成之后，在存貨核算系統執行“賬表”→“賬簿”→“明細賬”命令，可以查看到該種白酒的入庫單價為886.67元，比發票上的單價高了26.67元，其原因是定額內損耗的5件白酒成本4300元（5×860）分攤到了入庫的150件白酒上，每件分攤26.67元。

綜上所述，暫估入庫業務中損耗處理流程圖如上圖2所示。