淺談如何有效提升財務(wù)內(nèi)控稽核工作

徐蓓芬

摘要：如何確保前端業(yè)務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、合法、合理，如何重塑業(yè)務(wù)與財務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核過程中的角色定位，是當(dāng)前信息化環(huán)境下提升財務(wù)內(nèi)控稽核工作水平的一項全新課題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 會計稽核

1 以會計基礎(chǔ)工作為抓手，稽核向業(yè)務(wù)端前移

企業(yè)要提高經(jīng)營風(fēng)險防控能力，必須從業(yè)務(wù)前端著手，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中貫徹全面風(fēng)險管理理念。建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，內(nèi)部控制為手段，信息技術(shù)為支撐的全覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同的全面風(fēng)險管理及內(nèi)控稽核管理體系。而對于綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性、可靠性又是建立在高質(zhì)量的會計基礎(chǔ)工作上。因此，以會計基礎(chǔ)工作為抓手，將內(nèi)控稽核工作前移于原始憑證生成的過程中，即在企業(yè)經(jīng)營活動的各個前端環(huán)節(jié)，乃至各個專業(yè)信息化系統(tǒng)的設(shè)計時就貫徹全面風(fēng)險管理理念，融入財務(wù)真實性、合法性、合規(guī)性等規(guī)范化要求，才能更有效地全方位開展內(nèi)控稽核與風(fēng)險防控工作。

2 構(gòu)筑“兩道防線”，強(qiáng)化財務(wù)審核監(jiān)督

本著“全員參與、全程管控”的目標(biāo)，對加強(qiáng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核，將財務(wù)監(jiān)督的職能延伸到各個前端業(yè)務(wù)部門，構(gòu)筑業(yè)務(wù)、財務(wù)“兩道防線”。

第一道防線體現(xiàn)為各相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度、公司預(yù)算或計劃等對其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、合理性、真實性進(jìn)行審核，確保原始憑證真實、準(zhǔn)確、完整、及時、手續(xù)完備。

第二道防線體現(xiàn)為財務(wù)部門對原始憑證的真實性、準(zhǔn)確性、合法性、合理性、完整性、及時性、手續(xù)完備性等方面進(jìn)行全過程財務(wù)監(jiān)督，并確保記賬憑證真實、及時、完整、準(zhǔn)確。

3 典型業(yè)務(wù)與會計稽核要求建立緊密關(guān)聯(lián)

以會計稽核規(guī)范化要求為前提，結(jié)合本公司各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)化要求后，統(tǒng)一并固化各類典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核規(guī)范，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)規(guī)范銜接的緊密度與融合性。

3.1 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等規(guī)定。針對典型業(yè)務(wù)、將其合法性明確了具體要求。如在收取代征基金時，審核是否符合財政部公布的政府性基金目錄；收取電費、營業(yè)性收費時，是否符合物價部門規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)；支付福利費時，是否符合財政部有關(guān)福利費財務(wù)管理規(guī)定。

3.2 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項審核規(guī)范的制定可以采取兩種方式：一是從會計科目出發(fā)，倒推出會計科目所指向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，從而對這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項提出規(guī)范性要求；二是直接從業(yè)務(wù)源頭入手，通過對業(yè)務(wù)的分類匯總，對各類業(yè)務(wù)提出規(guī)范性要求。第一種方式是從財務(wù)的角度出發(fā)，以會計科目體系作為框架，不利于各個業(yè)務(wù)部門人員的理解。相反地，從業(yè)務(wù)源頭來規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更加符合業(yè)務(wù)邏輯。

3.3 注重稽核業(yè)務(wù)與部門職責(zé)的緊密銜接

①工程部門典型業(yè)務(wù)及稽核要求

■

②人力資源部、工會典型業(yè)務(wù)及稽核要求

■

4 突出對重點經(jīng)濟(jì)活動的專控與稽核

4.1 資金業(yè)務(wù)管理方面

根據(jù)實際情況，需嚴(yán)格完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，就資金活動各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限、崗位分離、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金與票據(jù)的收支程序和管理行為、授權(quán)審批程序、核算與對賬、監(jiān)督與評價等予以明確，定期檢查資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，注重不相容職務(wù)的分離，如：出納與收入、支出、費用的核處、支票保管與印章保管、采購職務(wù)與會計記錄等。

4.2 實物資產(chǎn)管理方面

對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資和處置采取相對集權(quán)的管理，對其投資實施預(yù)算控制，對資產(chǎn)處置實施集權(quán)審批，制訂與完善相關(guān)制度，對固定資產(chǎn)的技術(shù)改造、大修理、購置的計劃與審批、實施與驗收、使用與維護(hù)、處置與盤點等，對存貨的采購、入出庫管理、倉儲運輸、質(zhì)量管理、會計核算、對賬盤點等作原則性規(guī)定。

4.3 工程項目管理方面

規(guī)范工程項目投資管理行為，就工程立項可研、設(shè)計與預(yù)算取費、招投標(biāo)、合同簽訂、組織與實施、成本控制、監(jiān)理管理、資金支付、驗收結(jié)算、審計與評價等做出規(guī)定，明確授權(quán)審批權(quán)限、施工各方和各環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限。

4.4 合同管理方面

就合同事項審批、簽屬權(quán)限、合同會簽、執(zhí)行監(jiān)管、合同結(jié)算、合同歸檔進(jìn)行職責(zé)劃分和程序規(guī)范，強(qiáng)化法律風(fēng)險、履約風(fēng)險、審簽權(quán)限的控制。

4.5 成本費用方面

建立和完善成本費用控制系統(tǒng)，建立內(nèi)部核算體系，加強(qiáng)對成本費用控制，將年度預(yù)算分解到各職能部門，實行總額控制和費用考核。結(jié)合實際業(yè)務(wù)費用發(fā)生情況，與各歸口責(zé)任部門做好執(zhí)行情況溝通工作，對其預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、協(xié)調(diào)、分析和考核等，對與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度相差較大的，組織歸口部門進(jìn)行追查、分析原因和提出整改措施。

5 結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控稽核是一項需不斷總結(jié)、提升、創(chuàng)新的工作，在全員參與的基礎(chǔ)上，堅持持續(xù)評價、長持久新、適時修正，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，切實融入相互制約、相互牽制的制度，通過增強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度與緊密度，構(gòu)筑財務(wù)、業(yè)務(wù)雙重防線，使業(yè)務(wù)前端操作更為規(guī)范，財務(wù)信息更為完整，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控能力得以增強(qiáng)，最終給企業(yè)提供堅實、穩(wěn)固的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李亞微.淺談企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)（下旬刊），2008（11）.

[2]周愛玲.民營企業(yè)財務(wù)管理的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（10）.

[3]董亞紅.對我國中小企業(yè)財務(wù)管理策略的探討[J].經(jīng)營管理者，2010（10）.endprint

摘要：如何確保前端業(yè)務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、合法、合理，如何重塑業(yè)務(wù)與財務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核過程中的角色定位，是當(dāng)前信息化環(huán)境下提升財務(wù)內(nèi)控稽核工作水平的一項全新課題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 會計稽核

1 以會計基礎(chǔ)工作為抓手，稽核向業(yè)務(wù)端前移

企業(yè)要提高經(jīng)營風(fēng)險防控能力，必須從業(yè)務(wù)前端著手，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中貫徹全面風(fēng)險管理理念。建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，內(nèi)部控制為手段，信息技術(shù)為支撐的全覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同的全面風(fēng)險管理及內(nèi)控稽核管理體系。而對于綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性、可靠性又是建立在高質(zhì)量的會計基礎(chǔ)工作上。因此，以會計基礎(chǔ)工作為抓手，將內(nèi)控稽核工作前移于原始憑證生成的過程中，即在企業(yè)經(jīng)營活動的各個前端環(huán)節(jié)，乃至各個專業(yè)信息化系統(tǒng)的設(shè)計時就貫徹全面風(fēng)險管理理念，融入財務(wù)真實性、合法性、合規(guī)性等規(guī)范化要求，才能更有效地全方位開展內(nèi)控稽核與風(fēng)險防控工作。

2 構(gòu)筑“兩道防線”，強(qiáng)化財務(wù)審核監(jiān)督

本著“全員參與、全程管控”的目標(biāo)，對加強(qiáng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核，將財務(wù)監(jiān)督的職能延伸到各個前端業(yè)務(wù)部門，構(gòu)筑業(yè)務(wù)、財務(wù)“兩道防線”。

第一道防線體現(xiàn)為各相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度、公司預(yù)算或計劃等對其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、合理性、真實性進(jìn)行審核，確保原始憑證真實、準(zhǔn)確、完整、及時、手續(xù)完備。

第二道防線體現(xiàn)為財務(wù)部門對原始憑證的真實性、準(zhǔn)確性、合法性、合理性、完整性、及時性、手續(xù)完備性等方面進(jìn)行全過程財務(wù)監(jiān)督，并確保記賬憑證真實、及時、完整、準(zhǔn)確。

3 典型業(yè)務(wù)與會計稽核要求建立緊密關(guān)聯(lián)

以會計稽核規(guī)范化要求為前提，結(jié)合本公司各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)化要求后，統(tǒng)一并固化各類典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核規(guī)范，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)規(guī)范銜接的緊密度與融合性。

3.1 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等規(guī)定。針對典型業(yè)務(wù)、將其合法性明確了具體要求。如在收取代征基金時，審核是否符合財政部公布的政府性基金目錄；收取電費、營業(yè)性收費時，是否符合物價部門規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)；支付福利費時，是否符合財政部有關(guān)福利費財務(wù)管理規(guī)定。

3.2 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項審核規(guī)范的制定可以采取兩種方式：一是從會計科目出發(fā)，倒推出會計科目所指向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，從而對這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項提出規(guī)范性要求；二是直接從業(yè)務(wù)源頭入手，通過對業(yè)務(wù)的分類匯總，對各類業(yè)務(wù)提出規(guī)范性要求。第一種方式是從財務(wù)的角度出發(fā)，以會計科目體系作為框架，不利于各個業(yè)務(wù)部門人員的理解。相反地，從業(yè)務(wù)源頭來規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更加符合業(yè)務(wù)邏輯。

3.3 注重稽核業(yè)務(wù)與部門職責(zé)的緊密銜接

①工程部門典型業(yè)務(wù)及稽核要求

■

②人力資源部、工會典型業(yè)務(wù)及稽核要求

■

4 突出對重點經(jīng)濟(jì)活動的專控與稽核

4.1 資金業(yè)務(wù)管理方面

根據(jù)實際情況，需嚴(yán)格完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，就資金活動各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限、崗位分離、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金與票據(jù)的收支程序和管理行為、授權(quán)審批程序、核算與對賬、監(jiān)督與評價等予以明確，定期檢查資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，注重不相容職務(wù)的分離，如：出納與收入、支出、費用的核處、支票保管與印章保管、采購職務(wù)與會計記錄等。

4.2 實物資產(chǎn)管理方面

對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資和處置采取相對集權(quán)的管理，對其投資實施預(yù)算控制，對資產(chǎn)處置實施集權(quán)審批，制訂與完善相關(guān)制度，對固定資產(chǎn)的技術(shù)改造、大修理、購置的計劃與審批、實施與驗收、使用與維護(hù)、處置與盤點等，對存貨的采購、入出庫管理、倉儲運輸、質(zhì)量管理、會計核算、對賬盤點等作原則性規(guī)定。

4.3 工程項目管理方面

規(guī)范工程項目投資管理行為，就工程立項可研、設(shè)計與預(yù)算取費、招投標(biāo)、合同簽訂、組織與實施、成本控制、監(jiān)理管理、資金支付、驗收結(jié)算、審計與評價等做出規(guī)定，明確授權(quán)審批權(quán)限、施工各方和各環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限。

4.4 合同管理方面

就合同事項審批、簽屬權(quán)限、合同會簽、執(zhí)行監(jiān)管、合同結(jié)算、合同歸檔進(jìn)行職責(zé)劃分和程序規(guī)范，強(qiáng)化法律風(fēng)險、履約風(fēng)險、審簽權(quán)限的控制。

4.5 成本費用方面

建立和完善成本費用控制系統(tǒng)，建立內(nèi)部核算體系，加強(qiáng)對成本費用控制，將年度預(yù)算分解到各職能部門，實行總額控制和費用考核。結(jié)合實際業(yè)務(wù)費用發(fā)生情況，與各歸口責(zé)任部門做好執(zhí)行情況溝通工作，對其預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、協(xié)調(diào)、分析和考核等，對與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度相差較大的，組織歸口部門進(jìn)行追查、分析原因和提出整改措施。

5 結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控稽核是一項需不斷總結(jié)、提升、創(chuàng)新的工作，在全員參與的基礎(chǔ)上，堅持持續(xù)評價、長持久新、適時修正，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，切實融入相互制約、相互牽制的制度，通過增強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度與緊密度，構(gòu)筑財務(wù)、業(yè)務(wù)雙重防線，使業(yè)務(wù)前端操作更為規(guī)范，財務(wù)信息更為完整，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控能力得以增強(qiáng)，最終給企業(yè)提供堅實、穩(wěn)固的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李亞微.淺談企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)（下旬刊），2008（11）.

[2]周愛玲.民營企業(yè)財務(wù)管理的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（10）.

[3]董亞紅.對我國中小企業(yè)財務(wù)管理策略的探討[J].經(jīng)營管理者，2010（10）.endprint

摘要：如何確保前端業(yè)務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、合法、合理，如何重塑業(yè)務(wù)與財務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核過程中的角色定位，是當(dāng)前信息化環(huán)境下提升財務(wù)內(nèi)控稽核工作水平的一項全新課題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 會計稽核

1 以會計基礎(chǔ)工作為抓手，稽核向業(yè)務(wù)端前移

企業(yè)要提高經(jīng)營風(fēng)險防控能力，必須從業(yè)務(wù)前端著手，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中貫徹全面風(fēng)險管理理念。建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，內(nèi)部控制為手段，信息技術(shù)為支撐的全覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同的全面風(fēng)險管理及內(nèi)控稽核管理體系。而對于綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性、可靠性又是建立在高質(zhì)量的會計基礎(chǔ)工作上。因此，以會計基礎(chǔ)工作為抓手，將內(nèi)控稽核工作前移于原始憑證生成的過程中，即在企業(yè)經(jīng)營活動的各個前端環(huán)節(jié)，乃至各個專業(yè)信息化系統(tǒng)的設(shè)計時就貫徹全面風(fēng)險管理理念，融入財務(wù)真實性、合法性、合規(guī)性等規(guī)范化要求，才能更有效地全方位開展內(nèi)控稽核與風(fēng)險防控工作。

2 構(gòu)筑“兩道防線”，強(qiáng)化財務(wù)審核監(jiān)督

本著“全員參與、全程管控”的目標(biāo)，對加強(qiáng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核，將財務(wù)監(jiān)督的職能延伸到各個前端業(yè)務(wù)部門，構(gòu)筑業(yè)務(wù)、財務(wù)“兩道防線”。

第一道防線體現(xiàn)為各相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度、公司預(yù)算或計劃等對其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、合理性、真實性進(jìn)行審核，確保原始憑證真實、準(zhǔn)確、完整、及時、手續(xù)完備。

第二道防線體現(xiàn)為財務(wù)部門對原始憑證的真實性、準(zhǔn)確性、合法性、合理性、完整性、及時性、手續(xù)完備性等方面進(jìn)行全過程財務(wù)監(jiān)督，并確保記賬憑證真實、及時、完整、準(zhǔn)確。

3 典型業(yè)務(wù)與會計稽核要求建立緊密關(guān)聯(lián)

以會計稽核規(guī)范化要求為前提，結(jié)合本公司各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)化要求后，統(tǒng)一并固化各類典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審核規(guī)范，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)規(guī)范銜接的緊密度與融合性。

3.1 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等規(guī)定。針對典型業(yè)務(wù)、將其合法性明確了具體要求。如在收取代征基金時，審核是否符合財政部公布的政府性基金目錄；收取電費、營業(yè)性收費時，是否符合物價部門規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)；支付福利費時，是否符合財政部有關(guān)福利費財務(wù)管理規(guī)定。

3.2 注重對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項審核規(guī)范的制定可以采取兩種方式：一是從會計科目出發(fā)，倒推出會計科目所指向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，從而對這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項提出規(guī)范性要求；二是直接從業(yè)務(wù)源頭入手，通過對業(yè)務(wù)的分類匯總，對各類業(yè)務(wù)提出規(guī)范性要求。第一種方式是從財務(wù)的角度出發(fā)，以會計科目體系作為框架，不利于各個業(yè)務(wù)部門人員的理解。相反地，從業(yè)務(wù)源頭來規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更加符合業(yè)務(wù)邏輯。

3.3 注重稽核業(yè)務(wù)與部門職責(zé)的緊密銜接

①工程部門典型業(yè)務(wù)及稽核要求

■

②人力資源部、工會典型業(yè)務(wù)及稽核要求

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4 突出對重點經(jīng)濟(jì)活動的專控與稽核

4.1 資金業(yè)務(wù)管理方面

根據(jù)實際情況，需嚴(yán)格完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，就資金活動各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限、崗位分離、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金與票據(jù)的收支程序和管理行為、授權(quán)審批程序、核算與對賬、監(jiān)督與評價等予以明確，定期檢查資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，注重不相容職務(wù)的分離，如：出納與收入、支出、費用的核處、支票保管與印章保管、采購職務(wù)與會計記錄等。

4.2 實物資產(chǎn)管理方面

對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資和處置采取相對集權(quán)的管理，對其投資實施預(yù)算控制，對資產(chǎn)處置實施集權(quán)審批，制訂與完善相關(guān)制度，對固定資產(chǎn)的技術(shù)改造、大修理、購置的計劃與審批、實施與驗收、使用與維護(hù)、處置與盤點等，對存貨的采購、入出庫管理、倉儲運輸、質(zhì)量管理、會計核算、對賬盤點等作原則性規(guī)定。

4.3 工程項目管理方面

規(guī)范工程項目投資管理行為，就工程立項可研、設(shè)計與預(yù)算取費、招投標(biāo)、合同簽訂、組織與實施、成本控制、監(jiān)理管理、資金支付、驗收結(jié)算、審計與評價等做出規(guī)定，明確授權(quán)審批權(quán)限、施工各方和各環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限。

4.4 合同管理方面

就合同事項審批、簽屬權(quán)限、合同會簽、執(zhí)行監(jiān)管、合同結(jié)算、合同歸檔進(jìn)行職責(zé)劃分和程序規(guī)范，強(qiáng)化法律風(fēng)險、履約風(fēng)險、審簽權(quán)限的控制。

4.5 成本費用方面

建立和完善成本費用控制系統(tǒng)，建立內(nèi)部核算體系，加強(qiáng)對成本費用控制，將年度預(yù)算分解到各職能部門，實行總額控制和費用考核。結(jié)合實際業(yè)務(wù)費用發(fā)生情況，與各歸口責(zé)任部門做好執(zhí)行情況溝通工作，對其預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、協(xié)調(diào)、分析和考核等，對與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度相差較大的，組織歸口部門進(jìn)行追查、分析原因和提出整改措施。

5 結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控稽核是一項需不斷總結(jié)、提升、創(chuàng)新的工作，在全員參與的基礎(chǔ)上，堅持持續(xù)評價、長持久新、適時修正，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，切實融入相互制約、相互牽制的制度，通過增強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度與緊密度，構(gòu)筑財務(wù)、業(yè)務(wù)雙重防線，使業(yè)務(wù)前端操作更為規(guī)范，財務(wù)信息更為完整，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控能力得以增強(qiáng)，最終給企業(yè)提供堅實、穩(wěn)固的發(fā)展環(huán)境。

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