淺談企業應收款項的管理

天津財經大學在職研究生

摘要：應收款項是企業流動資產的一個重要組成項目，是企業財務管理的重要內容，企業應重視對應收款項的管理。本文結合自己在應收款項管理工作中的實踐，對應收款項的內容、管理中存在的問題、管理的對策和目標等做了具體分析，最后提出健全應收款項管理制度，防范資金運營風險的幾點建議。

關鍵詞：應收款項；風險；管理；目標

應收款項是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款等。應收款項是企業流動資產的重要組成部分，能否管理好應收款項對減少企業的資金占用，加速資金周轉，提高資金使用效率，防范壞賬風險，減少收賬費用等都具有重要意義。

一、應收款項的產生及作用

應收款項是因銷售商品、產品，提供勞務而應向購買單位收取但實際尚未收到的款項。應收款項余額的多少反映企業資金運轉效率和管理水平。企業發生應收款項的原因主要有兩種：一是市場競爭引起的賒銷，二是銷售與收款的時間差。由競爭引起的應收款項是一種商業信用，而由于銷售與收款的時間差造成的應收款項不屬于商業信用。企業提供商業信用，采取賒銷方式，會使企業應收款項的數額大量增加，現金的收回延長，甚者會使企業遭受不能收回應收款項的損失。但賒銷又可以擴大銷售，增加企業的市場份額，提高企業市場競爭力，增加企業利潤。同時賒銷產生應收款項還可以降低庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要發生管理費、倉儲費、保險費以及存貨跌價損失等機會成本，而企業銷售產品持有應收款項，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多或者積壓時，一般都采用較為優惠的信用條件如現金折扣、現金折讓、銷售折讓等方式進行促銷，把存貨轉化為應收款項，減少產成品存貨，節約相關開支。

應收款項是銷售環節的必然產物，構成企業流動資產的一個重要項目，因此，企業應加強應收款項的管理，讓應收款項在發揮擴大銷貨功能的同時，盡可能降低應收款項投資的機會成本，減少壞賬與管理成本，提高應收款項投資的收益率。

可見，應收款項的積極作用就是增強企業的競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現，是企業營銷策略的重要組成部分。

二、正確認識應收款項的利弊，增強應收款項管理意識

隨著市場經濟的快速發展，激烈的市場競爭使企業必須想方設法擴大產品的市場份額，提高產品的市場占有率，越來越多的企業通過運用商業信用進行產品促銷，這樣一來企業之間的貨款拖欠日益嚴重，造成了企業應收款項的增加。另外，由于銷售和收款時間、地點的差異也在一定程度上導致了應收款項的增加。

從性質上看，應收款項屬于企業的債權，是流動資產的重要組成部分。企業應收款項的形成，有利于擴大產品銷售，增強產品的市場占用率；有利于降低產品庫存，減少資金占用，防范化解存貨跌價風險；有利于盤活企業資產，增強企業的綜合實力。但與此同時，應收款項的形成也存在以下幾個方面的弊端：一是企業資金被客戶（供應商）所占用，降低了資金的使用效率，導致企業經濟效益減少；二是虛增了企業賬面上的銷售收入，夸大了生產經營成果，賬面上的利潤增加未必最終導致經濟利益流入企業；三是應收款項使企業不得不動用有限的流動資金來支付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出；四是企業不得不額外增加應收款項的管理成本和收賬費用，進而減少企業經濟效益。因此，針對應收款項的利弊，企業財務人員應該認真探索應收款項的管理模式，完善應收款項的內部控制機制，建立科學的管理體系，揚長避短，最大限度的發揮應收款項在企業經營管理中的作用。

三、建立健全應收款項管理制度，防范資金運營風險

企業造成應收款項回收困難，甚至呆賬、壞賬的主要原因是沒有建立完善的應收款項管理制度，沒有制定科學嚴謹的客戶（供應商）信用政策，沒有實行務實高效的應收款項清收獎勵政策。因此，企業應該建立健全應收款項管理制度，通過建章建制確保應收款項管理“有法可依”。

從實踐來看，企業應收款項的管理要遵循事前控制、事中監管、事后清收的原則，嚴格履行事前申請審批手續，加強事中跟蹤監控，落實事后清收責任，實行全過程的監督和控制。

1、加強組織領導，強化制度建設

企業要成立主要負責人、分管負責人及相關職能部門負責人參加的應收款項管理領導小組，負責研究制定本企業加強應收款項管理的具體辦法和工作措施，制定客戶（供應商）信用政策，進行客戶（供應商）信用決策，建立應收款項清收責任制度，對應收款項清收工作進行考核與獎懲，指導和協調企業相關職能部門做好應收款項的日常管理工作。

2、完善信用政策，建立信用預警機制

企業要建立健全客戶（供應商）資信管理制度，加強客戶（供應商）信用風險管理。要定期對客戶（供應商）進行資信調查，評估客戶（供應商）信用風險，建立客戶（供應商）資信檔案，對客戶（供應商）資信情況實行動態管理，及時對客戶（供應商）的資信狀況進行更新。

3、強化日常管理，規范購銷行為

企業形成應收款項的業務部門在簽訂銷售合同時，經辦人必須與企業簽訂《貨款回籠責任書》，確保按期收回貨款；業務部門要建立應收款項臺賬，主動與財務部門核實應收款項回籠情況，對即將到期仍未收到的款項要提前催討，對異常應收款項要及時追索或者采取有效保全措施，確保應收款項按時回籠。

4、加強部門協作，做好內部管理

企業主要領導、財務部門、相關業務及管理部門應定期進行信息交流與溝通，相互配合，共同做好應收款項的管理工作。首先，銷售業務的管理部門應定期向財務部門提供客戶（供應商）資料和信用等級變動情況，為財務人員對應收款項的管理和分析提供依據。其次，財務人員應定期向相關人員報送與其業務有關的應收款項余額、賬齡、風險分析等資料，便于相關業務人員加強對客戶（供應商）的管理和制定應收款項催收政策。再次，銷售人員應定期走訪客戶，了解客戶的生產經營和信用情況，及時登記每一客戶應收款項的增減變動情況，為企業進行信用決策提供依據。第四，財務人員應定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題，并提出風險報告及解決的方案，為領導決策提供參考。

5、落實清收責任，嚴格考核獎懲

應收款項的發生、管理到回收整個過程的實施者都是企業的業務人員，加強應收款項管理歸根到底是加強對人的管理。企業要建立應收款項清收責任制度，按照“誰經辦、誰批準、誰負責”的原則，明確應收款項清收的責任部門和責任人，落實應收款項的清收責任。應收款項清收直接責任人因工作調動或離職，必須收回經辦的應收款項或取得欠款單位的付款承諾和獨立第三方擔保，并辦理業務移交。

企業應當將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及獎懲掛鉤。從企業的主要負責人到分管負責人、相關職能部門負責人到具體的業務人員，層層制定考核辦法，分清責任，把應收款項回收率作為對各級管理人員業績考核的主要指標。對于造成逾期應收款項的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。同時，把清欠催收工作與每個相關責任人的職務晉升、先進評選等掛鉤，使應收款項的管理建立在良性運作的機制之上，保證企業資金健康良性地運行，為企業的生產經營發展奠定良好的基礎。

結論

隨著我國市場經濟的快速發展，企業規模不斷擴大，運用商業信用進行產品促銷是企業提高市場競爭、擴大市場份額、提高產品的市場占有率的必然趨勢，但為了避免企業之間的貨款拖欠，減少企業應收款項的占用，企業必須建立嚴格的應收款項管理制度，防范資金運營風險。通過加強組織領導，強化制度建設，緊盯日常管理，規范購銷行為，完善信用政策，建立信用預警機制，加強部門協作，做好內部管理，落實清收責任，嚴格考核獎懲等措施，最大限度的降低應收款項回收風險，促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]宋占軍，企業如何管理應收賬款[J]，中國經濟周刊，2009（7）

[2]郭立強，企業應收款項管理探討[J]，現代經濟信息，2012（15）

作者簡介：

郭曉朝，天津財經大學在職研究生，工作單位：中國石化集團資本運營部。