淺析某企業內部控制存在的問題及解決措施

張月艷

摘要：企業在長期的經營中會有許多新問題出現，比較典型的有貨款拖欠問題、采購計劃不能按實際需要申報，尤其是單位內部各部門之間的溝通協調及相互配合如果不及時，會對企業的生產經營及長遠發展產生極大的損害，要想把這種影響降到最低，只有在內部控制方面切實加強，找到問題并尋求解決的措施方是一個企業發展的長遠之計。

關鍵詞：企業內控 問題 解決措施

一、管理現狀

隨著國家體制改革的全面深化，相應的，各行業也提出“管理上水平”的總體戰略目標，但在長期的實踐經營中，因為基礎管理的不到位，導致經營管理出現混亂的狀況層出不窮。比如某國有生產企業：企業雖然制定了生產經營計劃，采購計劃，卻因生產受市場需求的不確定性影響，出現報了采購計劃的卻沒有先采購或是采購了被閑置不用，沒報計劃的材料卻因市場需要經常性臨時（無計劃）采購回來卻得到了充分利用；更甚者還出現庫存備用的產品滯銷，沒有庫存的產品卻因用戶的需要急急生產完后就銷售一空。采購計劃的混亂導致生產經營出現不穩定，無法準確預估收入和成本，使企業的經營管理水平和風險防范能力大大下降。因此，企業有必要按照精益化管理的要求，進一步加強內部控制管理，深挖存在的問題，找到解決問題的有效途徑，促進企業內部管理上水平，使企業可持續發展能力增強。

二、存在的主要問題

企業內部管理存在的問題以生產經營中的問題居多，以下主要列舉兩方面的問題：

（一）銷售貨款難以追回，出現爛帳、死帳、壞帳

在銷售產品過程中，經常出現未辦理出庫手續，未簽訂正式銷售合同，就把產品直接買給對方，當年又未及時追要，時間久了，因購買方經營狀況出現問題，導致破產或被別家公司收購以致貨款無法追回而成為死帳，在追討的過程中不僅花費了大量的人力、財力，更因這種情況的不合法、不合規性而屢次在審計中被當作單位經營中的重要問題被提出整改。

（二）采購計劃執行不力

在企業的生產經營中，每月都要求各部門按實際需要申報當月或以后一段時間的耗用材料計劃，以便做到計劃先行，保證需求，結果卻出現有的人計劃報了一年都不執行，導致計劃作廢；而有的人計劃報了當月不執行，到領導催急了，突擊采購；而有的人事先不慎重考慮項目的階段需求，不報計劃，等著急用了無計劃采購。這就使耗材計劃的當月執行情況無法做準確的統計和分析，財務報銷上也無法按資金計劃的申報預算執行。

三、管理措施

加強企業內部管理是提高企業經營績效和管理水平的有效途徑，2009年7月1日實施的財會[2008]7號文《企業內部控制基本規范》則給大中型企業提出了具體的遵循原則和實際內容。針對某企業以上存在的問題，單位內部制定了相應的制度并采取了以下措施來解決。

（一）對于銷售貨款無法追回導致的壞帳問題，企業發布了《應收款項管理辦法》，明確了以下三項原則

（1）確保資金回籠原則：銷售商品、提供勞務必須保證資金及時完整回籠，不得為了擴大銷售而忽視資金的安全。

（2）合同交易原則：對外銷售商品和提供勞務應按合同管理要求簽訂銷售合同或結算協議，并確定結算方式和結算期等條款。

（3）賒銷權責一致原則。建立、完善賒銷權限與收款義務相統一的控制體系，堅持誰批準賒銷誰負責清收的原則。不能按期收回欠款或違規賒銷的，按照有關規定追究責任人的欠款責任。

在應收款項的管理上更提出了具體的時間要求：

（1）各單位銷售商品時，原則上應實行現款現貨交易，確需賒銷的，結算期原則上不超過35日，銷售的商品需要檢驗的，結算期從檢驗合格后開始計算；銷售商品需要試用的，從試用期滿開始計算結算期。發出商品原則上于35日內確認收入。賒銷商品應對客戶信用狀況進行評價后確定授信額度和信用期限，一般不允許對新客戶賒銷商品。

（2）在單位提供技術服務等勞務時，必須在簽訂的服務合同中明確結算方式及期限，應根據客戶的信譽狀況及以入付款情況，嚴格控制回款時間及金額，結算期原則上不超過35日。

這些規定和實際的做法通過加強內部考核的獎懲力度，提高了應收款項回收效率，減少了壞帳風險。

（二）采購計劃執行不力問題

企業對于采購計劃的申報和執行采取相關環節相互監督執行、信息共享的做法，采購必須按計劃采購，庫管在辦理報銷的入庫環節，先查詢是否有無計劃，按照有計劃辦理，無計劃退回；會計報銷嚴格按照資金計劃和耗材計劃的申報預算來作帳；申報計劃人在每月月底作耗材計劃執行分析表交上報財務，統計出哪些計劃執行了，哪些未執行，當月未執行的下月不再申報，重要計劃督促執行，做到庫存變動和執行狀況動態變化及時掌握。

企業內部的信息與溝通，可以及時、準確的收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

四、結束語

在國際競爭日益激烈的今天，一個企業要想做大做強，走出國門，以國際一流企業的地位屹立于世界，不僅需要頂極的專業人員，更需要嚴格的制度，自律的員工。對內加強控制管理，對外強強交流合作，不僅提升硬實力，軟實力的提升更是重中之重，因此，加強企業全員考核及全面預算管理就顯得十分重要，企業唯有以持續改進和精益化管理的思想加強內部管理，增強全員的考核，提高員工的執行力，形成企業更加科學、系統、規范的內控管理體系，使其與企業經營管理有機融合，才會使企業“國際一流”戰略總目標早日實現。endprint