淺談銀行承兌匯票的管理

高小媛

摘 要：銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。科學(xué)管理、合理運(yùn)用銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)有著及其重要的意義。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票；管理；內(nèi)部控制

銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上，是對(duì)商業(yè)匯票的一種承兌，加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

一、對(duì)外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票是指由出票人簽發(fā)并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票。公司辦理銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向承辦行交納相應(yīng)的保證金。銀行承兌匯票是重要的有價(jià)證券，必須指定專人管理，到銀行領(lǐng)用承兌匯票時(shí)，必須由出納和會(huì)計(jì)同時(shí)到場(chǎng)，不得隨意更換人員領(lǐng)用。

二、對(duì)外取得銀行承兌匯票的管理

只對(duì)信譽(yù)好、資信高又有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的優(yōu)質(zhì)客戶收取銀行承兌匯票；且原則上只收取工行、建行、中行、 農(nóng)行四大國(guó)有銀行和交通、華夏、浦發(fā)、中信、招商、興業(yè)、 深發(fā)、光大等股份制銀行開(kāi)出的銀行承兌匯票，盡量不要收取其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)出的銀行承兌匯票。 在收取過(guò)程中，要認(rèn)真審核真假，辨別真?zhèn)巍Ｒ皇菄?yán)格審查銀行承兌匯票所有票面記載的要素，大小寫(xiě)金額是否一致，出票人的簽章與出票人名稱是否一致，承兌期限是否小于6個(gè)月；二是財(cái)務(wù)部門收到銀行承兌匯票后需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，需要經(jīng)過(guò)銀行的查詢確認(rèn)，對(duì)真實(shí)的銀行承兌匯票予以簽收。簽收時(shí)注明收款人全稱、收款金額，承兌票號(hào)等信息。

三、承兌匯票到期管理

必須在匯票到期日前15天內(nèi)將應(yīng)付票款足額交存承兌銀行。

承兌匯票到期日，承兌銀行憑票無(wú)條件支付票款。如到期日之前公司不能足額交付票款時(shí)，承兌銀行對(duì)不足支付部分的票款轉(zhuǎn)作承兌申請(qǐng)人逾期貸款，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收罰息。收到的承兌匯票，在未到期前可到銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、銀行承兌匯票的承兌期限

銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過(guò)六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。

五、銀行承兌匯票的背書(shū)

第一背書(shū)人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書(shū)人同第一背書(shū)人相同，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。

六、需注意事項(xiàng)

收到（發(fā)出）的銀行承兌匯票，除以上第二點(diǎn)外，還應(yīng)將承兌匯票的正反面及粘貼聯(lián)復(fù)印3份作為賬務(wù)處理的依據(jù)及留底備查。收到的承兌匯票，要檢查背書(shū)是否齊全，公司名稱是否相符，是否蓋有齊縫章等。對(duì)外背書(shū)的承兌匯票，齊縫章應(yīng)從上至下，先蓋財(cái)務(wù)章，后蓋私章（章不能蓋在虛線上）；粘貼單上的背書(shū)章，應(yīng)從左自右，先蓋財(cái)務(wù)章，后蓋私章；必須保證印鑒清晰。

七、賬務(wù)處理情況

對(duì)外開(kāi)出銀行承兌匯票時(shí)

借：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

貸：銀行存款

對(duì)外支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款—xx單位

貸：應(yīng)付票據(jù)

匯票到期，銀行進(jìn)行承兌時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

收到銀行承兌匯票時(shí)

公司進(jìn)行收入處理

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

匯票到期，到銀行進(jìn)行承兌時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

收到銀行承兌匯票，公司用于再背書(shū)，沖減我公司負(fù)債

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

借：應(yīng)付賬款—XX公司

其他應(yīng)付款等

貸：應(yīng)收票據(jù)

八、銀行承兌匯票的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）嚴(yán)格職責(zé)分離。內(nèi)部牽制能很好的對(duì)企業(yè)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明確各崗位職責(zé)：一是銷售部門先對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行初審，初審合格后移交財(cái)務(wù)部門；二是銀行承兌的制單人員應(yīng)與保管人分離；三是銀行承兌匯票的稽核與保管要適當(dāng)分離。

（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員責(zé)任感，嚴(yán)把審票關(guān)，提高辨別真?zhèn)文芰Αｃy行承兌匯票必須記載的事項(xiàng)是：1.表明銀行承兌匯票的字樣；2.無(wú)件支付的委托；3.確定的金額；4.付款人名稱；5.收款人名稱；6.出票日期；7.出票人簽章。匯票上未記載上述事項(xiàng)之一的，匯票無(wú)效。票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無(wú)效。

（三）采取措施提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，避免外部誘惑的侵蝕。會(huì)計(jì)人員在為收款單位人員的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)后，需要及時(shí)轉(zhuǎn)交票據(jù)并向配合人員收取付款原始憑證。在此過(guò)程中，應(yīng)該避免出現(xiàn)托人代交或者該單位人員帶領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)付票據(jù)臺(tái)賬余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)及余額相符合，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力，在搞好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，要充分發(fā)揮單位監(jiān)督、檢查部門職能，加強(qiáng)銀行承兌匯票檢查力度，及時(shí)組織關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

九、結(jié)語(yǔ)

銀行承兌匯票的使用，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；利用遠(yuǎn)期付款方式，以有限的資本購(gòu)進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

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