淺談小型微利企業發展之利弊

張巧英

摘要：小型微利企業是推動國民經濟發展、促進市場繁榮、穩定擴大就業和加快技術創新的重要力量，為扶持小型微利企業的發展，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，我國出臺了一系列的優惠政策，盡管小型微利企業擁有一系列的優惠政策，但隨著市場經濟的不斷發展，小企業越來越感到難以適應，它們還是面臨著眾多的問題及困難。

關鍵詞：小型微利企業 發展 分析

小型微利企業從廣義上講，是指在進行生產經營的簿利小企業，或是指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。

小型微利企業在稅收上的概念和其他部門的概念略有不同，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，稅收上的小型微利企業除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準，是指資產總額、從業人數、稅收指標，主要體現小型、微利。資產總額要求工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元；從業人數要求工業企業不超過100人，其他企業不超過80人；稅收指標要求年度應納稅所得額不超過30萬元，符合這三個標準的才是稅法所規范的小型微利企業。

一、國家在稅收等方面扶持小型微利企業發展

小型微利企業是推動國民經濟發展、促進市場繁榮、穩定擴大就業和加快技術創新的重要力量，為扶持小型微利企業的發展，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，我國出臺了一系列的優惠政策，在稅收方面的具體優惠政策如下：

（一）稅收優惠

以各稅種性質區別，可以從企業所得稅、流轉稅、印花稅等方面來分析。

1、企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

與此同時，國家針對應納稅所得額低于一定額度的企業又做出了更優惠的政策，財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2014年4月18日發文的國家稅務總局《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規定，定率征稅的小型微利企業，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策。

上述文件對小型微利企業的最低應納稅所得額的規定也在逐年上升，由2011年的3萬元提高至2014年的10萬元，優惠力度不斷地在加大，原來的核定征收企業不得享受小型微利企業優惠政策到2014年度的可以享受等，足以反映國家對小型微利企業的扶持力度。

2、流轉稅（增值稅、營業稅）

財政部、國家稅務總局《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅[2014]71號）規定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。將原相關文件規定的最高限額由20000元調高至30000元。

3、印花稅

財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

（二）其他優惠

首先，國家稅務總局《關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（稅總發[2014]58號）規定強化小型微利企業的納稅服務工作，針對政策落實過程中可能存在的各種情況，規范管理流程，簡便辦稅程序，做好落實工作。針對小型微利企業享受優惠政策統一改為備案管理的規定，清理以前的管理規定，取消各地出臺的審批要求。各級稅務機關不得以任何理由擅自變更、設定管理方式，也不得進行變相審批。按照統一要求，規范資料受理，不得要求小型微利企業額外報送報表資料。

其次，對依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）認定的小型和微型企業，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費。其中包括免征稅務部門收取的稅務發票工本費。

二、小型微利企業的發展環境不容樂觀

盡管小型微利企業擁有一系列的優惠政策，但隨著市場經濟的不斷發展，小企業越來越感到難以適應，它們還是面臨著眾多的問題及困難。

（一）成本不斷攀升

勞動密集型中小企業的人工成本不斷攀升，又受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升，均已形成企業的巨大經濟壓力。

（二）人才缺失

人力資源的掃墓或更缺乏有系統的計劃性，于是人員流動率高，影響了正常的生產經營。人員的引進與升遷缺乏制度，常憑個人好惡與私人關系決定一切，使無人情關系的優秀人才無法久留。

（三）融資困難

由于眾多銀行對于企業資產及優良信用擔保等要求，絕大多數小型微利企業面臨資金短缺的困難。比起中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都不愿介入此類業務。

（四）財稅核算混亂

企業老板稅收法制觀念淡薄，財務人員財務會計核算混亂，有的會計人員完全按照法人代表及企業主的授意進行所謂的“會計核算”，搞體外經營、賬外賬，有的企業老板干脆自己做賬，核算隨心所欲。

三、促進小型微利企業發展的措施

強化小型微利企業管理不僅僅是一個稅收收入問題，同時也是一個社會問題，它牽涉到國家運用稅收政策對特殊經濟運行群體實施調結構、轉方式、增效益、促發展的大政方針。因此，以上存在的諸多問題和薄弱環節，筆者認為，應從以下幾方面解決：endprint

（一）切實降低企業稅費負擔

推動落實已出臺的提高增值稅、營業稅起征點政策和小型微利企業所得稅優惠政策，以及暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策。進一步加強收費管理，堅決取消各種違法違規收費項目，嚴格落實已出臺的行政事業性收費取消和減免政策，把涉及勞動密集型中小企業的亂收費行為作為治理“三亂”監督檢查的重點。

（二）引進人才，培養人才

引進優秀人才，培養潛力人才，建立健全工資薪金及考核獎懲、升遷制度，不憑個人好惡與私人關系決定一切，提供良好的工作環境，加強人才培訓。人員增加時，職責劃分清晰，互不干擾，并且權力下放，令下屬工作人員人人都有主動性，工作積極性。企業各部門之間應相互協調，以企業整體利益為出發點，形成良好積極的工作氛圍。

（三）緩解融資困難

鼓勵銀行業金融機構提高對勞動密集型中小企業貸款的規模，積極開發適合勞動密集型中小企業特點的金融產品和服務方式，量身定制融資方案，合理確定企業貸款利率。積極開展融資培訓及咨詢服務，推動多種形式銀企對接。鼓勵信用擔保機構、保險機構加大對勞動密集型中小企業的服務力度，符合條件的中小企業信用擔保機構可按規定享受稅收優惠政策。鼓勵支持風險投資機構、民間擔保中介機構或協會組織，向小型微利企業提供資金支持或小額貸款擔保。應進一步研究和制定拓展小型微利企業融資渠道的措施和優惠政策，支持面向小型微利企業融資貸款試點工作的開展。

（四）加強財務管理，提高財務人員素質

首先，加強納稅人的納稅意識，規范納稅人的辦稅行為，提高納稅人的財務管理水平。稅務機關和稅務人員通過送法上門、召開座談會等形式有針對性地開展稅法宣傳活動，引導和教育納稅人誠信經營，依法納稅。與此同時，要積極幫助企業建立健全各種賬簿，完善各項財務管理制度，促進企業加強經濟核算，改善經營管理，提高經濟效益；要定期不定期地開展納稅輔導活動，幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策；要以輔導講座、舉辦培訓班等形式，在成本核算、稅金計提、報表申報編制等方面加強輔導，使企業的經營行為真實、完整地反映出來。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

[2]《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）

[3]關于促進勞動密集型中小企業健康發展的指導意見（工信部聯企業[2013]542號）

[4]國務院《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2012〕14號）endprint