國有企業內部控制建設的實踐分析與研究

張文秀

摘要：企業的內部控制建設是企業依法經營的重要保障，它既能提高企業的運營效率，也能保證會計信息的真實性，是管理部門進行管理工作的基礎，更是企業制度的根本要求。本文通過闡述了內部控制建設的涵義，分析了國有企業在市場經濟環境下進行內部建設的必要性，指出現行國有企業內部控制建設存在的問題，由此提出了相關的建議。

關鍵詞：國有企業 內部控制建設 實踐分析與研究

國有企業內部控制建設是指企業按照實際情況制定的控制措施、程序和方法，這些措施、程序和方法可以保證會計信息可靠，確保企業資產安全和完整，更加可以提高企業效率。21世紀是一個信息膨脹，經濟迅速發展，各種理念相互沖撞的全球化時代。在這種日新月異的大環境下，國有企業進行內部控制建設既要從本企業實際情況出發，又要借鑒國外企業內部控制成果，當然，這不能照抄照搬，要理論結合實際情況，積極創新適合于本企業的內部控制建設方式。

一、加強國有企業內部控制的必要性

在現階段，國有企業要想得到高效、穩健、規范的發展，在當前復雜的國際環境下，減少經營風險加大的壓力，就必須進行內部控制建設。因為它不僅能保證經濟活動順利進行，更能促進企業管理體系的完善，從而可以讓資源配置效率提升，以及防范經營風險。

福建省福能新能源有限責任公司作為一家國有企業，致力于風力發電，太陽能發電等新能源的開發，經營。經過幾年的高速發展，已成為海峽西岸經濟區新能源建設的領跑者，但其經營風險也不斷增加，突顯加強企業內部控制制度建設的必要性，以提升企業的管理水平和層次。

二、國有企業內控建設存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

同不少國有企業一樣，并沒有按照國資委的規定建立完善的內部控制制度。這就導致在個別生產經營環節管理存在漏洞。比如：公司生產部門同時負責備件采購和管理的工作，沒有有效而明確的內控制度，容易產生責任互相推卸等問題，也會讓會計信息失真。因此，內部控制制度的建立對于完善企業管理流程，規范企業動作有著舉足輕重的作用。

（二）內部控制制度不健全

現在大多數國有企業的內部控制制度都不夠完全，制定的規范沒有覆蓋到企業的所有人員和所有領域，這樣會直接讓企業的會計信息不準確，不及時，不真實，對企業造成極大的經濟損失。國有企業工作人員對內部控制不重視，管理工作流于書面形式，這些都不利于內部控制工作的實行和深入開展。內部控制是國有企業內部控制的一部分，但有的企業割裂了財務管理和內部控制，導致內部控制的理念沒有落實到每個員工身上。福建省福能新能源有限責任公司有11個全資子公司，這更要求其制定統一，健全的內部控制制度，以便讓整個集團的財務管理得到加強。

（三）公司組織結構不合理，運作不規范

現在很多國有企業的內部組織結構設置很混亂，部門之間的信息傳遞不明確，不清晰，管理層對整個企業的資產管理和控制非常缺乏。因會計人員配制不足，財務人員素質不高導致會計基礎較差、信息失真、會計科目胡亂使用等情況出現，這些問題都會導致國有企業的財務內部控制能力薄弱。有的國有企業會計賬簿使用不合理，總賬和其他資產明細賬不分，導致國有企業沒有辦法遵循制度進行財務內部控制，不僅不利于財務工作的深入，也不利于內部控制工作的開展。加上部門之間溝通不順暢，資源不實現共享，沒有共同協作的精神，不利于團隊效應的發揮，也就無法作出合理的經營決策。

（四）人力資源不容樂觀

國有企業在人力資源方面存在以下問題：結構不均衡，冗員嚴重，高素質，高科技人才短缺，人才進出機制不明朗，考核制度過于形式化，消極怠工現象處處可見。這樣的企業現狀根本無法適應現行的內控制度改革，實施更是困難重重。

（五）企業管理者對內部控制認識不足

很多時候，企業管理者的管理風格，經營理念直接影響著企業的控制環境。但現在很多國有企業或認為內部控制就是相互牽制，或將內部控制發展和效益對立起來，或認為內部控制就是將各種規章制度匯總起來，并沒有將內部控制落到實處，給予足夠的執行和監督。企業管理者要加強自身的認識，并將內部控制的理念在企業內部宣傳，這樣更有利于開展內部控制的工作。

三 解決國有企業內部控制的幾點建議

（一）重視內部控制環境建設，保障內控管理實施

國有企業要優化內部控制管理，就必須先要進行內部控制環境建設。一方面企業內部本身要樹立內部控制理念，將內部控制理念看成是與企業發展息息相關的重要舉措，要在企業內部形成正確的內部控制思想；另一方面，要全方位把握內部控制與企業發展的關系，要準確理解內部控制的涵義，并切實執行，更要將內部控制要頭腦中形成網絡管理框架。因內部控制的內容是方方面面的，要懂得控制其層次性和完整性；還有，要在實踐過程中優化內控制度建設，促進其完善，更要保證理性而靈活地運用，懂得因地因時制宜，盡可能減少理論上的條條框框，注重實質內容的控制，讓制度更具可操作性。還要根據環境變化，適時更新，讓內部控制與時代，環境協調，適應。

（二）規范內部控制執行，提高內控執行效率

首先，要保證企業內部控制的實施與執行，就要先確保其科學性，因此，在制定內部控制時，要多方吸取意見，并緊密結合內部實際管理業務，努力將內部控制制度做到全面，科學，與實際相接，與環境相協調；其次，要對執行內部控制的人員進行思想溝通。畢竟，人是內部控制實施的主體，因此，要做到以人為本，要提高執行人員的素質，并加強監控管理，將內部控制做到責任細分化，建立相應的考核制度，對相關人員進行培訓，提高其內控把握的能力，從而縮小偏差；最后，要加強企業各部門的信息溝通，要建立網絡信息化的體系，上下，同級之間有一個溝通橋梁，形成一定的競爭意識，這樣可以提高內部控制信息傳送效率。

（三）建立健全企業內部會計控制機制的組織機構

一間企業的會計控制能力決定著企業的維持與發展，如果企業內部組織機構不健全，財務人員分工不明確，職務不分離，沒有將具體責任落實到具體責任人的身上，則內部控制建設就不能有效的進行。因此，要建立健全的企業內部會計控制機制。內部會計控制機制要按照不相容職務分離的原則，將企業內部會計審核落實到責任人身上，并建立相應的監管制度，這樣才能形成更加健全的企業內部會計控制機制。

（四）切實提高全體員工的基本素質

企業內部控制是以人為本的，因此必須提高其執行人員的素質。在員工進行錄用，提升，培訓，工作安排，崗位輪換時都要設定明確的標準，并建立有效的管理培訓制度，提高員工的素質，制度意識，法律意識，以便適應企業內部控制建設的需要。

（五）優化信息與溝通體系

信息系統的建設是執行企業內部控制制度的基礎，如果沒有更廣的信息體系，各部門，各分公司之間的信息便不能及時傳遞，員工在執行任務時取得的信息便不具準確性和時效性。而且，建立優化的信息系統也有利于收集競爭對手，政府，客戶以及其他利益相關者的信息，從而對本企業的體制進行迅速調整，及時發現內控體制的薄弱環節，提高企業內部控制的效率和效果。

四、結束語

一個機制的執行，最關鍵是企業領導者要身體力行。只有全體員工都形成好的企業內部控制管理意識和觀念，將責任、分工明確，才能提高國有企業的經濟效益。當然，企業內部控制建設也不能解決企業所有問題的。這期間，還要國有企業的管理者自覺接受國家法律監督機關的監督，以廉潔自律等手段和措施來彌補企業內部控制機制的固有缺陷，以提高國有企業內部控制機制實施的有效性。

參考文獻：

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