淺談物流企業增值稅的稅務籌劃策略

姜海鶯

摘要：物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，加重了企業的稅收負擔，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

關鍵詞：物流企業 增值稅 稅務籌劃

2012年以來，營業稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，比如交通運輸服務從3%營業稅稅率調整到11%的增值稅稅率，稅收負擔加重是不言而喻的，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業經營活動整個階段最主要的稅種。物流業一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運輸業，另一種稅率為6%適用于物流輔助業。小規模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業的稅務籌劃，對于小規模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業適用的增值稅稅率有交通運輸業11%和物流輔助業6%。一些大型的物流企業為了拓展業務，提高企業的競爭力，一個公司往往會取得多種經營資質，或有不同經營資質的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業在與銷售方簽訂物流合同時要特別注意所簽合同的性質，盡量避免適用較高增值稅稅率的運輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業合同。

物流企業承接銷售方的物流業務，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運代理企業與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運代理企業是全部自己對物流項目進行承運，或者是全部分包出去，貨運代理企業對整個物流項目都按“物流輔助業”稅目交納6%的增值稅。而如果是運輸企業與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運輸業”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產來增加抵扣源

擁有一定資產規模的物流企業可以利用更新固定資產或固定資產修理改造為企業做稅務籌劃。根據增值稅暫行條例的規定，企業購買的固定資產可以作為進項稅抵扣。物流企業可以在不影響正常經營活動的情況下，把握好購買固定資產或固定資產修理改造的時機，增加企業的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時機的選擇籌劃

物流企業可以根據銷項稅的數額來統籌安排采購時機，盡量做到銷項稅與進項稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時點和取得增值稅專用發票的時點，企業當月發生的采購業務應盡可能地在當月取得增值稅專用發票，增加進項稅額。對于在月底發生或已經確認的業務，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實現延遲納稅的目的。

八、結束語

物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等多項現代服務性的復合型產業，是新興的現代服務業，也是高度競爭的行業。隨著物流業的迅速發展，物流企業的稅負成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業經濟效益，增強企業的競爭力。

參考文獻：

[1]王素榮.稅務籌劃與國際稅務[M].機械工業出版社，2014年

[2]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].東北財經大學出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務籌劃技巧與實務[M].遼寧大學出版社，2011年

[4]趙希海.企業稅務籌劃現狀及對策分析[J].經濟論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，加重了企業的稅收負擔，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

關鍵詞：物流企業 增值稅 稅務籌劃

2012年以來，營業稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，比如交通運輸服務從3%營業稅稅率調整到11%的增值稅稅率，稅收負擔加重是不言而喻的，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業經營活動整個階段最主要的稅種。物流業一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運輸業，另一種稅率為6%適用于物流輔助業。小規模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業的稅務籌劃，對于小規模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業適用的增值稅稅率有交通運輸業11%和物流輔助業6%。一些大型的物流企業為了拓展業務，提高企業的競爭力，一個公司往往會取得多種經營資質，或有不同經營資質的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業在與銷售方簽訂物流合同時要特別注意所簽合同的性質，盡量避免適用較高增值稅稅率的運輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業合同。

物流企業承接銷售方的物流業務，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運代理企業與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運代理企業是全部自己對物流項目進行承運，或者是全部分包出去，貨運代理企業對整個物流項目都按“物流輔助業”稅目交納6%的增值稅。而如果是運輸企業與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運輸業”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產來增加抵扣源

擁有一定資產規模的物流企業可以利用更新固定資產或固定資產修理改造為企業做稅務籌劃。根據增值稅暫行條例的規定，企業購買的固定資產可以作為進項稅抵扣。物流企業可以在不影響正常經營活動的情況下，把握好購買固定資產或固定資產修理改造的時機，增加企業的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時機的選擇籌劃

物流企業可以根據銷項稅的數額來統籌安排采購時機，盡量做到銷項稅與進項稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時點和取得增值稅專用發票的時點，企業當月發生的采購業務應盡可能地在當月取得增值稅專用發票，增加進項稅額。對于在月底發生或已經確認的業務，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實現延遲納稅的目的。

八、結束語

物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等多項現代服務性的復合型產業，是新興的現代服務業，也是高度競爭的行業。隨著物流業的迅速發展，物流企業的稅負成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業經濟效益，增強企業的競爭力。

參考文獻：

[1]王素榮.稅務籌劃與國際稅務[M].機械工業出版社，2014年

[2]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].東北財經大學出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務籌劃技巧與實務[M].遼寧大學出版社，2011年

[4]趙希海.企業稅務籌劃現狀及對策分析[J].經濟論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，加重了企業的稅收負擔，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

關鍵詞：物流企業 增值稅 稅務籌劃

2012年以來，營業稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業中交通運輸業和物流輔助業作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設置上都有不同程度的提高，比如交通運輸服務從3%營業稅稅率調整到11%的增值稅稅率，稅收負擔加重是不言而喻的，再加上物流業的抵扣源不足，享有的優惠政策較少，都導致了物流企業稅收負擔的增加。因此，作為物流企業只有通過合理的稅務籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業經營活動整個階段最主要的稅種。物流業一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運輸業，另一種稅率為6%適用于物流輔助業。小規模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業的稅務籌劃，對于小規模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業適用的增值稅稅率有交通運輸業11%和物流輔助業6%。一些大型的物流企業為了拓展業務，提高企業的競爭力，一個公司往往會取得多種經營資質，或有不同經營資質的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業在與銷售方簽訂物流合同時要特別注意所簽合同的性質，盡量避免適用較高增值稅稅率的運輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業合同。

物流企業承接銷售方的物流業務，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運代理企業與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運代理企業是全部自己對物流項目進行承運，或者是全部分包出去，貨運代理企業對整個物流項目都按“物流輔助業”稅目交納6%的增值稅。而如果是運輸企業與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運輸業”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產來增加抵扣源

擁有一定資產規模的物流企業可以利用更新固定資產或固定資產修理改造為企業做稅務籌劃。根據增值稅暫行條例的規定，企業購買的固定資產可以作為進項稅抵扣。物流企業可以在不影響正常經營活動的情況下，把握好購買固定資產或固定資產修理改造的時機，增加企業的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時機的選擇籌劃

物流企業可以根據銷項稅的數額來統籌安排采購時機，盡量做到銷項稅與進項稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時點和取得增值稅專用發票的時點，企業當月發生的采購業務應盡可能地在當月取得增值稅專用發票，增加進項稅額。對于在月底發生或已經確認的業務，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實現延遲納稅的目的。

八、結束語

物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等多項現代服務性的復合型產業，是新興的現代服務業，也是高度競爭的行業。隨著物流業的迅速發展，物流企業的稅負成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業經濟效益，增強企業的競爭力。

參考文獻：

[1]王素榮.稅務籌劃與國際稅務[M].機械工業出版社，2014年

[2]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].東北財經大學出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務籌劃技巧與實務[M].遼寧大學出版社，2011年

[4]趙希海.企業稅務籌劃現狀及對策分析[J].經濟論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint