旅行社廣告代理如何納稅

旅行社廣告代理如何納稅

問：我公司經營范圍為國內外旅游、票務代理、會議服務。日前，我公司與一家旅游公司簽訂了廣告委托代理合同，由我公司為該公司旅游產品在地區提供廣告宣傳服務，包括策略運籌，創作和制作，媒介策劃，并負責其他輔助性服務，例如公關推廣，促銷執行和市場研究等，旅游公司按照門票收入的5%支付我公司傭金。請問，我公司取得廣告代理傭金收入是繳納營業稅還是增值稅？

湖北卓越國際旅行社有限公司 許小妹

答：旅行社為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務，是屬于《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定的“服務業”稅目“旅游業”營業稅征稅范圍。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第五條第二款的規定，納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額，計算應繳營業稅。對旅游公司從事廣告代理雖然也是屬于服務業范疇，但根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）的規定，“文化創意服務”由原營業稅改征增值稅，“文化創意服務”包括廣告服務，廣告服務是指“利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動，包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。”由此可見，旅行社提供的廣告代理服務應當繳納增值稅。但對從事的國內外旅游、票務代理、會議服務等應當繳納營業稅。你公司從事國內外旅游、票務代理、會議服務，提供廣告代理服務，屬于兼營行為。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部令2011年第65號）第八條的規定，納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

于浩博

納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。