淺議如何加強高校內部控制審計

萬玻

隨著我國經濟的高速發展，國家對高校的投入不斷增加，辦學規模不斷擴大，高校治理結構中的不足也逐漸暴露。近幾年，高校出現了不少令人觸目驚心的大案要案，反映了高校在基本建設、物資采購、科研經費和資產管理等方面存在內部控制缺陷問題，內部控制審計在高校內部控制管理和監督中的地位和作用越來越重要，加強高校內部控制審計對于促進高校健全內部控制體系，規范經濟秩序，提高經費使用效益，創造良好的育人環境起到積極作用。

一、高校內部控制審計現狀

（一）內審機構獨立性較弱。獨立性是審計工作的靈魂，是保證審計人員能夠客觀、公正地進行審計監督的基礎。由于體制設置的原因，高校內部審計機構屬于學校管理，與學校其他部門存在利益關系，獨立性得不到體現。這種管理體制下不利于高校順利開展內部控制審計工作，審計監督作用無法正常發揮，審計的獨立性受到很大削弱，難以保證審計工作的質量。

（二）人力資源配置不足。根據《內部審計實務指南第4

號-高校內部審計》規定，高校審計業務具有多樣化的特點。審計范圍涵蓋了財務收支、內部控制、科研管理、資產管理、風險管理等方面。可見，高校內部控制審計的內容涉及面廣、專業性強、業務跨度大。目前高校內部審計從業人員中會計、審計等財務背景的專業人員較多，知識結構多元化不足，在新形勢下難以勝任高校內部控制審計業務類型的多樣性與復雜性。

（三）內部控制意識淡薄。高校在觀念上、管理上尚未完全適應高校的快速發展，許多高校從校長到老師直至一般員工對內部控制認識不夠，或者根本不了解內部控制的含義，很多人認為內部控制就是財務控制，工作重點集中在傳統的財務收支審計上，沒有現代內部控制審計意識，導致內審機構在高校中的地位不高，沒有建立一套完善的內部控制體系，在這樣的內控環境中，內部控制審計工作無法正常開展。

（四）內部控制評價標準缺失。我國目前尚未制定高校內部控制評價的法律依據，去年剛剛發布了行政事業單位內部控制規范，該規范將內部控制按照所有事業單位通用的業務活動分為了三大類八個小類，但是高校具有特有的業務活動，內部控制評價標準可以更加細化。因此，如果評價標準不明確不具體，審計人員往往就事論事，泛泛而論，難以作出準確的評價，或者在審計報告中避免直接作出評價，這樣，即使進行了內部控制審計，也達不到應有的效果。

（五）內部控制審計信息化水平低。由于我國計算機輔助審計軟件在我國開發起步晚，直接影響了高校內部控制審計信息化建設，沒有建立一個統一的資源共享平臺，與目前高校成熟的財務信息系統相比，審計部門無論是在對財務數據信息的采集、轉換、分析上，還是在遠程取證、數據挖掘分析上，往往不夠系統和完整，遠遠不能滿足內部控制審計的需要。

二、加強高校內部控制審計的措施

（一）確保內部控制審計的獨立性。獨立性是審計工作的靈魂，內部控制審計的獨立性直接關系到審計工作質量。高校內部控制審計可采用直接向校長或者董事會負責的模式，最大限度地發揮內審工作的作用。同時，高校內審機構的人員配置、經費劃撥、工作開展等方面應獨立于被審計單位，確保審計工作不受被審計單位和其他職能部門的干涉，切實體現內部控制審計工作的獨立性和權威性，保證審計結果的客觀、公正、有效。

（二）建立健全內部控制審計制度，規范審計程序。在當前許多高校內部控制體系還不健全，高校管理者內控觀念還比較淡薄的情況下，高校應參照其他行業的內部控制規范，與財務、資產、基建等部門共同商討，結合高校實際情況來制定本校的內部控制規范，在此基礎上，制定高校的內部控制審計制度，規范審計程序，使校內各相關單位及人員了解審計工作，增強審計意識，明確審計程序，同時也為高校的內部審計提供了依據，樹立了權威。

（三）構建高校內部控制評價體系，完善內部控制審計評價標準。高校對內部控制評價指標研究起步較晚，現階段，高校可依據行政事業單位內部控制規范，結合高校實際情況制定高校內部控制評價體系。在此基礎還可以根據內部控制審計需要將有些項目具體細化，制定內部控制審計評價標準，依據風險發生率及重要程度設定具體指標權重，對審計事項進行檢查和評價，發現內部控制薄弱環節，對目標實現可能產生的風險進行有效的控制，力求實現內部控制審計的目標，提高內部控制審計質量。

（四）采用科學合理的審計方法。高校內部控制涉及到科

研、教學、財務、基建、資產等系列活動，這就要求審計人員根據不同的內控制度采用不同的審計方法，必要時可邀請專業部門一同進行評審。抽樣選定風險性較高的部分業務活動，采用審查、核對、分析性復核等審計方法對其內部控制的合理性和執行的有效性進行測試，并作出相應評價。

（五）加強隊伍建設，提高內部審計人員素質。高素質的審計人員是提高高校內部控制審計水平，加強高校內部控制審計的根本。在新形勢、新環境下，內部控制審計工作對審計人員各方面要求較高，對現有審計人員水平、素質、能力、經驗提出了新的要求。因此，需要大力加強隊伍建設，一方面爭取各種機會進行審計人員業務培訓和繼續教育，同時督促審計人員抓好自身學習，努力提高專業水平;另一方面應積極開展與內審工作相關的上級主管部門、兄弟院校進行溝通、聯絡，虛心學習別人的寶貴經驗，切實提高審計人員素質，以利于高校內部控制審計工作的開展。endprint