財務(wù)稽核工作淺探

摘 要：財務(wù)稽核是財務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、加強內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟安全的重要手段。本文以財務(wù)稽核的重要性和如何組織開展財務(wù)稽核以及財務(wù)稽核取得的成效等幾個方面對企業(yè)近年來財務(wù)稽核的工作開展進行論述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核；經(jīng)營管理；發(fā)展；作用

1、財務(wù)稽核的基本內(nèi)容

財務(wù)稽核是指由財務(wù)部分內(nèi)部主體實施的監(jiān)視活動，即為了保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性和會計資料的真實性，企業(yè)各單位、分（子）公司財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，并由該崗位的稽核人員依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會計核算辦法、財務(wù)管理辦法等管理制度，對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果進行的自我稽查和審核。

狹義的財務(wù)稽核主要指對會計憑證、賬簿、報表等信息資料的審核，做到賬實、賬證、賬賬、賬表相符，即主要是審核會計核算、會計基礎(chǔ)工作及財務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義上的財務(wù)稽核不僅包括狹義稽核的內(nèi)容，還包括對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、完整性、合法性、合規(guī)性以及會計處理的正確性進行的系統(tǒng)檢查和核實，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理體系的重要組成部分。

2、財務(wù)稽核的重要性

（1）稽核工作是提高財務(wù)管理水平的重要手段。通過稽核工作，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務(wù)管理水平。

（2）財務(wù)稽核工作，是強化財務(wù)內(nèi)部控制的一項專項工作，涉及到財務(wù)管理和經(jīng)營管理的全過程，是對經(jīng)營管理工作進行自我診斷、自我分析、自我評價、自我完善的過程。

（3）稽核工作是防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。司的經(jīng)營工作面臨很多的風(fēng)險，加強財務(wù)風(fēng)險的防范，保證財務(wù)安全是財務(wù)工作的一項非常重要的內(nèi)容。防范風(fēng)險，就要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，按照職能清晰、責(zé)任明確、分工合理、管理科學(xué)的原則，完善財務(wù)風(fēng)險管理體制。

（4）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是財務(wù)稽核工作順利開展的有力保障。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對財務(wù)稽核工作加以重視，將財務(wù)稽核工作作為一項重點工作常抓不懈，精心組織，周密安排，深刻分析，不斷推進，加深各單位各部門對財務(wù)稽核工作的認(rèn)識，才能保障企業(yè)財務(wù)稽核工作有序順利地開展。

3、企業(yè)如何更加有效的開展內(nèi)部財務(wù)稽核工作

（1）稽核工作要有計劃，檢查結(jié)果要重落實

財務(wù)監(jiān)控中心是企業(yè)稽核工作的專業(yè)管理部門，負(fù)責(zé)財務(wù)稽核工作的具體運行和日常管理。每年年初，應(yīng)會同財務(wù)資產(chǎn)部（處）制定年度稽核工作計劃，確立日常稽核和專項稽核的重點。對于檢查出的問題及時下發(fā)整改通知書，要求限期整改，整改完畢后要組織專人對整改情況進行落實，確保檢查效果，切實維護財會管理制度的權(quán)威性，有效促進企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的規(guī)范化，從而起到糾偏糾錯作用。

（2）稽核手段應(yīng)不拘泥，稽核方法應(yīng)求創(chuàng)新

財務(wù)監(jiān)控中心要通過采取日常稽核與專項稽核相結(jié)合、動態(tài)稽核與靜態(tài)稽核相結(jié)合、線上和線下相結(jié)合等工作方法，從財務(wù)基礎(chǔ)工作、會計核算、預(yù)算管理、成本管理、資金及往來管理等各方面對相關(guān)業(yè)務(wù)進行全面稽核。一是財務(wù)稽核人員對在日常稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行記錄，將收集的問題及時反饋有關(guān)單位及崗位進行整改，對暫不能整改的問題要進行分類歸集，并報有關(guān)部門研究解決。二是為提高稽核工作效率，應(yīng)該組織稽核骨干學(xué)習(xí)各種查詢系統(tǒng)，將查詢系統(tǒng)作為稽核人員日常稽核的輔助工具，通過相關(guān)的查詢和財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，找對、找準(zhǔn)財務(wù)稽核的切入點。三是為準(zhǔn)確掌握各下屬單位的管理情況，提高財務(wù)稽核的效果，財務(wù)監(jiān)控中心應(yīng)每年不定期地組織有針對性的專項檢查，如：外部單位的資金安全及管理情況；加大對庫存盤點的力度等。通過專項檢查等方式，進一步規(guī)范經(jīng)營管理行為，提高防范風(fēng)險意識。四是為提高財務(wù)管理水平，財務(wù)監(jiān)控中心應(yīng)經(jīng)常組織財務(wù)管理方面的研討會，為財務(wù)稽核人員搭建了一個共同交流、學(xué)習(xí)的平臺，稽核人員要通過這個平臺探討工作思路、思考工作方法，通過定期的交流，從而提高稽核人員的業(yè)務(wù)工作水平。

（3）學(xué)習(xí)領(lǐng)會制度規(guī)定，準(zhǔn)確把握稽核標(biāo)尺

國家法規(guī)和內(nèi)部制度等是稽核人員開展稽核工作時的重要“標(biāo)尺”。稽核人員只有很好地把握了稽核“標(biāo)尺”，才能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，找到解決問題的辦法。

（4）注重稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員素質(zhì)

針對新準(zhǔn)則的出臺、稅法的變化、ERP的應(yīng)用等組織了一系列培訓(xùn)。為提高稽核人員的判斷能力，特別邀請業(yè)務(wù)部門專家，詳細(xì)講解企業(yè)經(jīng)營銷售等情況。培訓(xùn)形式采用請進來、送出去等，通過對人員的培訓(xùn)，提高稽核人員素質(zhì)，筑牢稽核安全堤壩。

4、財務(wù)稽核在經(jīng)營管理中的成效

（1）積極落實整改，維護稽核的嚴(yán)肅性

要以財務(wù)監(jiān)控中心牽頭會同相關(guān)部門、單位共同探討分析稽核問題產(chǎn)生的原因，提出改進措施和意見，促進提高稽核工作效果。同時，幫助各單位及時查找自身工作中存在的問題，提高財務(wù)管理水平，并對在稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗和做法，在被稽核單位間及時加以總結(jié)推廣，促進財務(wù)核算和經(jīng)營管理水平的共同提高。

（2）及時互相溝通、開展學(xué)習(xí)交流

企業(yè)的專項財務(wù)稽核項目組到達(dá)被稽核單位后，稽核組要積極與被稽核單位積極溝通交流，以誠相待，虛心請教，爭取對稽核工作的理解、支持，促進稽核工作高質(zhì)量順利完成。一方面督促被稽核單位積極配合，及時提供資料，提高稽核效率；另一方面通過溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)稽核線索，澄清稽核問題，避免因認(rèn)識不足、了解不清，形成錯誤判斷，浪費稽核精力，也使各單位有機會交流和溝通，相互學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗。

（3）充分落實和利用外部檢查結(jié)果

被查企業(yè)要積極配合審計署、稅務(wù)部門等的檢查，對有關(guān)部門財務(wù)監(jiān)督檢查的結(jié)果以及財務(wù)專項稽核意見均進行了認(rèn)真的落實和整改。還要充分利用會計事務(wù)所對企業(yè)系統(tǒng)各單位年終會計決算報告的審計情況和所出具的審計報告及管理建議書，全面了解、總體把握，總結(jié)整理所屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)中易差錯環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，舉一反三，完善財務(wù)自律機制，確保財務(wù)安全，切實履行稽核的財務(wù)控制、監(jiān)督職能。

（4）積極推動稽核成果的轉(zhuǎn)化

根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)問題或管理漏洞，企業(yè)要認(rèn)真分析總結(jié)，全面查找原因，采取有效措施，不斷完善制度，創(chuàng)新管理，積極推動稽核成果轉(zhuǎn)化落實。要通過稽核搞好企業(yè)的財務(wù)自律工作，通過規(guī)范，防控外部檢查、政府審計風(fēng)險。