淺談我國財政稅收管理體制存在的問題及改革建議

摘 要：財政稅收管理是我國整個財政稅收體系建設的重要組成部分，關系重大，隨著經濟社會的發(fā)展，當前我國的財政稅收管理體制存在的問題越來越顯著，如何發(fā)展改革完善這一體制對于整個稅收體系的完善以及管理水平的提高有著重要的意義。

關鍵詞：財政稅；收管理體制；改革

1.我國現行稅收管理體制的主要內容

稅收管理體制的內容，包括稅收立法權，稅收收入歸屬權和稅收征收管理權。

1.1稅收立法權的劃分

目前有權制定稅法或者稅收政策的國家機關有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定；有關稅收的行政法規(guī)由國務院制定；有關稅收的部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等部門制定。

1.2稅收收入歸屬權的劃分

我國現階段實行分享稅種式分稅制。我國的分稅制在收入的劃分上大體是：將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；講經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征收管理的稅種劃分為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。

1.3稅收征收管理權的劃分

目前，我國的稅收分別由稅務、海關、財政等系統(tǒng)負責征收管理。

2、現行稅收管理體制所存在的主要問題

雖然1994年以來我國建立的現行稅收管理體制在實踐運行中發(fā)揮了較明顯的積極效應，但是仍然存在以下問題。

2.1稅收分享體制所存在的問題

（1）共享稅稅種設置不合理所帶來的橫向政府間稅收管轄權矛盾。我國現行19個稅種，屬于中央與地方共享的稅種雖然只有7個，但共享稅收入占稅收總收入的比重卻接近80%，其中包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種。而這些主要稅種，由于其稅基的流動性較強，稅源的跨區(qū)域分布較為普遍，將其作為共享稅稅種，在一定程度上，容易帶來地區(qū)之間稅收管轄權的沖突，導致跨區(qū)域經營企業(yè)其機構所在地與經營活動發(fā)生地稅收征管上的矛盾突出。

（2）共享稅征管制度不規(guī)范所帶來的縱向政府間稅收管轄權矛盾。由于共享稅比重較大，因此，在目前國稅部門負責征收的稅款中，約有18%的部分屬于地方級收入，占地方級全部稅收收入的32%左右，在地稅部門負責征收的稅款中，有近21%的部分屬于中央級收入，占全部中央級稅收收入的10%左右。國地稅部門對中央和地方收入交叉征管的現象，在實踐中難免出現稅務機關之間有關征管范圍的爭議。

2.2稅權集中管理所存在的問題。

（1）不利于地方因地制宜配置財政資源。我國人口眾多，地域廣闊，經濟社會發(fā)展極不平衡，地區(qū)間資源優(yōu)勢和稅源條件各不相同，實行高度集中的稅權管理，容易出現全國統(tǒng)一立法的稅種但不利于地方政府根據資源品市場狀況的變化與可持續(xù)利用的要求，及時有效地配置地方財政資源，難以體現稅權運行效率的最優(yōu)化。

（2）不利于地方政府事權與財權的合理劃分。充分發(fā)揮地方在管理本地區(qū)經濟和社會事務方面的獨立性和自主權，是市場經濟和公共財政體制建設的必然要求。我國1994年實施分稅制改革以來，中央與地方之間稅權上收、事權下移的狀況，使得地方政府在管理本地公共事務、提供公共服務方面的事權壓力日益增大，而與事權行使相關的必要稅權卻受到了較大的限制，由此難免帶來政府職能不到位的問題。

2.3稅務機構分設所存在的問題

國稅、地稅稅務機構分設為確保分稅制改革的成功實施提供了重要的組織保障，但是，兩套稅務機構在實踐運行當中，也暴露出一些比較突出的矛盾和問題。主要有兩個方面。（1）稅務機構分設后征納成本上升的問題。（2）稅務機構分設后國地稅協調中的矛盾。

3、深化財稅體制改革的措施和建議

3.1以深化經濟性分權為依托

調整稅收歸屬權配置，逐步實現中央與地方稅收分配關系由“稅額分享型”向“稅種分設型”轉變。中央與地方政府之間無論是稅收立法權的劃分，還是稅收征管權的劃分，其最終目的都是要保障各級政府稅收收入的有效籌集。因此，從一定程度上講，稅收收入在各級政府間的劃分問題，也就是稅收歸屬權問題，實際上是稅權問題的核心，建立合理的稅收收入歸屬機制，是有效配置政府間稅收立法權和稅收征管權并保障其規(guī)范運行的基礎。按照經濟性分權的思路，根據各稅種內在的經濟特點劃分政府間稅收收入，是實行分稅制的市場經濟國家通行做法。

3.2 以強化法律性分權為基礎

完善稅收立法權配置，逐步實現稅政管理職能由“高度集中型”向“適度分散型”轉變。市場經濟條件下，政府的職責都是有限的。這不僅對政府總體而言如此，對中央和地方任何一級政府也是如此。在中央不能承擔無限責任的情況下，根據權力與責任相對等的原則，將必要的稅收立法權適度“下放”給地方，既有利于地方政府根據其提供地方性公共產品的職能配置財政資源，也有利于緩解在稅權控制近于集中的情況下，中央政府所面臨的地方行政干預對稅權的沖擊。因此，稅收立法權適度“下放”，也可以視為對中央所掌握稅權的一種保護。

3.3以優(yōu)化組織性分權為保障

改進稅收征管權配置，逐步實現國地稅機構分設由“職能交叉型”向“相對獨立型”轉變。合理的稅務組織機構設置，是保障稅權特別是稅收征管權穩(wěn)定、規(guī)范、高效行使的重要保障。當前，由于稅收成本增加、協調難度加大等因素，社會上對國稅、地稅合并的聲音不絕于耳。對此，有必要從政府權力運行的角度加以更深層次的分析。

結束語：總之，在社會主義市場經濟條件下，我國財政稅收體制的改革與創(chuàng)新是一項重要的工作，也是提高我國經濟水平的關鍵。而對于我國來說，進行財政稅收體制的創(chuàng)新需要國家、財政稅收管理部門以及管理人員的齊心協力，在全面深入實踐科學發(fā)展觀的基礎之上，進行財政稅收水平的提高，為我國的社會主義市場建設貢獻力量。

參考文獻：

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