企業財務內部控制建設淺析

摘 要：文章著重探討企業財務內部控制的目標、簡歷財務內部控制體系的原則、企業財務內部控制的四大難點、財務內部控制制度建設的主要措施。

關鍵詞：企業；財務內部控制；制度建設

隨著現代企業的發展，企業制度成為企業生存和盈利的大前提，因此建立健全企業的內部制度是經營企業的重要環節。這其中企業的財務內控制度的建設是企業財務工作的重中之重，是企業搞好財務工作，提高經濟效益的前提和基礎。

一、企業財務內控制度的目標

企業財務內控制度體系是為企業的經營目標服務的，現代企業財務內控制度體系的建立，應以提高企業經營管理水平或經濟效益為目的。具體來說，應達到以下目標：

⑴保證國家財經法規的有效落實；⑵保護財產物資的安全完整；⑶提高會計資料的真實性、準確性和完整性；⑷保證財務會計監督的及時性和準確性。

二、建立財務內部控制體系的原則

企業財務內控制度體系的建立應符合八條原則：

⑴合法性原則。企業必須在國家政策允許范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度的基礎。⑵全面性原則。企業制定財務內控制度體系必須把握全局，既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。⑶針對性原則。企業財務內控制度的建立要根據實際情況，就企業財務會計工作中的薄弱環節和容易出現錯誤的細節，制定有針對性的內控制度。⑷經濟性原則。企業財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項財務內控制度不能有效提高企業財務管理水平和經濟效益，就沒有制定和實施的必要。⑸實用性原則。企業財務內控制度應便于實際運用，操作性要強，要切實可行。⑹穩定性原則。企業財務內控制度必須具有連續性和一致性，以保證會計工作的嚴肅性。⑺清晰性原則。企業財務內控制度體系的建立要保證分工明確、責任清晰，避免環節過多、職責不清、人人有責而又人人不負責的問題。⑻權威性原則。為了保證內控制度的在企業內部普遍貫徹執行，財務內控制度最好經職工代表大會審議通過，從而增強其權威性。

三、必須解決好企業財務內部控制管理的四大難點

一般來說，一項好的內部控制制度應該達到以下標準：其一，控制觸角涉入財務會計的各個環節和各個方面，也就是說企業的各項財務收支活動均應納入內部控制范圍；其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性，也就是說財務內部控制制度作為一種制度要能真正成為財會工作者的行為規范；其三，控制程序規范，過程控制受到特別重視，也就是說內部控制要形成科學的機制，尤其是把對財務管理過程的控制放在突出地位，通過控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，財務內部控制的功能得到有效發揮。

而從目前企業財務內部控制制度實踐操作來看，要達到上述標準，實施有效的財務內部控制，必須研究和解決以下四個難點：

（1）如何把握授權的度。企業財務管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。授權無“度”，直接制約內部控制制度效能的發揮；內部控制執行人員的授權也有“度”的問題，對不同的控制環節要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。

（2）如何提高被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業經營所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。現在不少企業內部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發生，提高被控對象的受控度顯然成為內部控制制度實施中的難點。

（3）如何提升規范控制的程度。這里的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。

（4）如何提高控制人員的技能。財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。同時內部控制主要是做人的工作，需要有相應的組織、指揮和協調工作的能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要一定的過程。

四、財務內部控制制度建設的主要措施

（1）制定有效的財務內控制度。加強授權控制制度。授權控制是指經濟實體工作人員，必須經過授權和批準才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，就不允許接觸這些業務，這一控制方式使每一環節責任、權利明確，可有效預防問題發生。

（2）加強分工控制制度。分工控制是指對于相關的職務，必須進行分工負責，不能由一個人同時包辦兼任。這一制度在于處理經濟業務時，有關人員能夠相互制約、相互監督。

（3）加強業務記錄控制制度。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

（4）加強財產安全控制制度。這是為了確保企業財產物資安全完整所采用的各種方法措施。要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳與物相符或及時處理發生的差錯。

（5）增強領導內控意識。有關負責人應依據《內部會計控制規范》確定本單位內控目標，制定符合本單位的財務內控制度。單位負責人必須十分重視財務工作，并花費一定時間和精力抓好財務工作。

（6）加強財務內部控制制度的監督檢查。單位負責人應定期與不定期的對本單位財務內部控制制度進行檢查，以監督、考核財務內部控制制度的執行情況。

（7）加強審計監督工作。內審機構不僅要審核會計賬目，還包括對稽核、財務控制制度是否完善的評價等監督工作。

（8）加大財務人員的獎罰制度。財務內控制度是單位管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎罰明確，考核到位，善始善終，才能使財務內控制度走向制度化、規范化的軌道。

（9）提高財務人員職業素質。要實現本單位財務內控制度得以良好執行，很大程度上取決于財務人員職業素質的高低。加強對財務人員道德品質、思想操守等考核，以確保財務人員政治上過硬、業績上合格。

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