基于完善支持企業自主創新的稅收政策探討

摘 要：依據項目管理中的外部理論效應，伴隨著國有競爭力的不斷增強以及企業擁有自主創新能力的嚴重缺乏的現象，我國的稅收政策應該對企業的自主創新意識大力支持。但是，我國的稅收政策對于該支持誰以及該怎么支持等都沒有明確的規定，因而需要我們不斷去完善相關稅收政策。

關鍵詞：完善；企業自主創新；稅收政策

在我國十六屆三中全會上提出了“樹立以人為本，全面可持續協調式的可持續發展觀，”從而促進經濟和社會的不斷發展。另一方面，隨著環境的不斷惡化以及資源的限制，必須要求企業通過自主的創新能力從而實現經濟社會的可持續性發展。從整體上看，企業在自主創新體系中占有的地位、相關技術市場中的健全程度以及對知識產權的重視力度都對提高企業的自主創新能力有一定的作用，因為，建立出一整套完善的稅收政策對企業自主創新能力也有一定的意義。

一、在企業自主創新中實施稅收政策的原則

（一）歧視原則

1.內外有別原則

對于自主創新稅收政策來說，是針對“三資”企業中的有關內資部分以及內資企業來實施的，對于那些外資企業不能進行給予。企業的自主創新稅收政策要充分表現出自主性。

2.創新度差異原則

根據不同創新類型的企業具體要實施不同的稅收政策。唯有具有差異性的稅收政策才能激發出企業自出創新的最大效果，對于集成創新、原始創新等不同企業類型的創新方式實行差異化的稅收政策。

3.獎罰原則

在對自主創新企業實行稅收優惠的同時，針對那些高污染、高耗能以及技術水平落后的企業而言，要對其執行重稅的政策，從而體現出稅收政策的實施是不作為創新性企業的的約束力而存在，并表現出有獎有罰的具體原則，從根本上提高自主創新稅收政策的積極效應。

（二）非歧視性原則

1.創新人員無差異性原則

只要作為中國的合法公民，不論你是什么身份，也不論你在從事什么樣的職業，只要你能取得創新性的成果，并開展了具有創新性質的活動，在享受創新稅收政策上就應該公平對待，從而在最大程度上發揮出人們的內在潛力，而不是將創新意識和能力看成是少數科學家所擁有的以及那些高新技術科技人員的專利。在經有關實踐證明之后，人類歷史上有很大一部分創新性的成果都來自于廣大的勞動人民。

2.地區無差異性原則

在實施創新稅收政策時，不應視創新的地區來實施不同的創新稅收政策?，F在，我們在稅收政策上存在一定的誤區，認為只要一個企業是建立在高新科技開發區內的，都屬于高新技術企業，其具有的高新技術能力就一定強，然而實際上并不是這樣。很多建在高新技術開發區內的一些企業所從事的并不都是高新技術，也存在很多偽高新企業。同時，我們也了解到，高新技術和自主創新有很大的區別，不能進行等同。也不能代表一份企業未來的創新能力和發展趨勢。但是，一些表面上不是高新技術性的企業，卻在積極投入并開展一些高新技術性的項目研究。因而，鼓勵自主創新的稅收政策要將企業的自主創新程度作為其實施的標準，并根據企業具有的創新性的程度來實施不同的稅收政策，而不是按照企業所在地區來作為創新性的標準，從而實施不同的稅收政策。

二、企業自主創新的完善體系的建立

第一，要依據企業不同的創新類型從而實施具有差異性的稅收減免政策。針對集成創新、原始創新以及不同類型的創新企業要依據其具體內容規定不同的稅收政策，針對差異化的具體程度可以依據國家財政收入的情況而定，但一定要體現出差異性，針對原始創新性質的企業，其具有的優惠措施要最明顯。

第二，對內外型兩種企業的稅收政策要進行明確。針對目前的發展狀況來說，內資企業以及外資企業在稅收待遇上的差別依然很大。在稅收政策方面上的非“國人待遇”已經嚴重影響了我國創新型企業的發展。針對這種狀況若是不進行改變，就會導致內資企業的自主創新能力受到一定的限制，在一定程度上也會影響國家在整體上創新能力的發展，甚至會影響到國家在經濟上的安全。因而，對我國內外企業實施明確的創新稅收政策是十分必要的。

第三，對實施創新稅收的企業標準進行明確。一方面，要針對享受稅收政策的企業進行明確，在有關政策中針對那些內資企業以及“三資”企業中的內資部分實施具體的稅收優惠政策，并將其作為創新性稅收中的主體對象；另一方面，在對享受創新稅收政策的主體進行明確之后，并對一些創新性質的項目以及活動進行明確和規定，針對那些沒有建在高新技術園區但是具有創新發展潛力的企業也要對其實施相關的創新稅收政策，同樣，針對那些建在高新科技園區內，卻是偽創新型的企業不能對其實施創新稅收優惠政策。

結語：隨著社會經濟組成形式的不斷變化，加之人們對環境保護意識的不斷增強以及可持續發展理念的不斷深入，建立創新形式的企業是我們國家企業發展的趨勢和必然。面對這樣的狀況，我國應制定出一套完善的創新性稅收管理政策從而促進企業的創新性發展，在稅收政策中，對什么類型的企業以及不同創新形式發展的企業該實施何種類型的稅收優惠政策都做出了具體的規定，并探討了具體的稅收管理措施，為企業的創新發展制定出了一套完整的標準，并體現了公平性的原則。唯有不斷完善企業創新型的稅收管理政策，才能在根本上促進我國創新性企業的良好發展。

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