從審計角度探討如何加強高校科研經(jīng)費報賬工作的管理

摘 要：國家科技計劃管理改革的深入推進，調(diào)動了科研人員的積極性和創(chuàng)造性，國家和社會對科研院所的科研投入不斷增加，增強了科研力量，同時對科研管理提出了要求。本文從接受審計角度探討加強和規(guī)范科研報賬中應(yīng)注意的問題。避免不規(guī)范的經(jīng)費使用和報賬帶來的問題，提高科研經(jīng)費使用效率。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；財務(wù)審計；

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-07-00-01

隨著高校科研工作的擴大，審計及時地發(fā)揮了對高校科研經(jīng)費的監(jiān)督作用。審計中發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理和使用中仍存在一定問題。本文對高校科研經(jīng)費管理和使用中存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策。

一、科研審計中常發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算意識不強，項目經(jīng)費執(zhí)行預(yù)算不嚴格

近年審計中查出許多問題，如項目結(jié)余經(jīng)費過多；差旅費、會議費超支；預(yù)算隨意調(diào)整等等，這反映了科研項目負責(zé)人及管理人員對經(jīng)費預(yù)算的意識不強。

（二）經(jīng)費科目超支，報銷附件不全，證據(jù)力不足

科研經(jīng)費要經(jīng)財務(wù)部門監(jiān)管，但缺乏可操作的詳細規(guī)定。實際報賬中會計人員只審核票據(jù)的合法性和有無科研負責(zé)人簽字，對花銷實質(zhì)內(nèi)容不核查。且購買實物不需要明細清單，會議費無會議通知，接待費、汽油費、交通費無從控制，造成經(jīng)費科目超支，附件不全。

（三）科研經(jīng)費流失，浪費嚴重，弄虛作假現(xiàn)象嚴重

經(jīng)權(quán)威部門調(diào)查顯示，科研資金用于本身的比例僅為40%，60%的科研經(jīng)費流失和浪費。表現(xiàn)為：科研經(jīng)費管理過于寬松，只要是發(fā)票，有主持人簽字，個人、家庭生活開支，在科研經(jīng)費中都給予了報銷；部分科研人員雖然已拿了科研提成，卻還不斷化公為私，隨意改變用途造成浪費。

二、加強科研經(jīng)費報賬工作的對策

（一）加強預(yù)算，實行信息化管理

應(yīng)引入一套可行的“科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)”，充分利用計算機對科研經(jīng)費進行核算、分析、預(yù)算控制。按項目申報的經(jīng)費預(yù)算進行定期跟蹤管理，確保經(jīng)費開支按預(yù)算進行，若有超標現(xiàn)象，應(yīng)及時提醒項目負責(zé)人。

設(shè)立科研經(jīng)費管理科，對科研項目從申報、編制預(yù)算、立項、經(jīng)費支出、中期檢查、項目結(jié)題等進行系統(tǒng)管理，實現(xiàn)從立項到結(jié)題的“一條龍”服務(wù)，便于科研部門與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)，提高效益。課題實施中確需調(diào)整經(jīng)費支出預(yù)算的，課題主持人須按規(guī)定的程序和要求對預(yù)算調(diào)整履行報批手續(xù)。

（二）結(jié)合各大部委文件及歷次審計意見，形成一套詳細的科研經(jīng)費報銷細則

科研項目來源不同，經(jīng)費管理也應(yīng)有所差別，要總結(jié)上級文件精神及審計意見，形成一套行之有效的報賬規(guī)定，總結(jié)如下：

1、縱向經(jīng)費中設(shè)備購置要注意是否有預(yù)算，且在預(yù)算中明確列示。電腦等數(shù)碼產(chǎn)品不屬于科研專用設(shè)備，一般不應(yīng)報銷，除非經(jīng)費中已有預(yù)算。

2、測試費應(yīng)包含測試內(nèi)容、單價、數(shù)量，相關(guān)業(yè)務(wù)合同，結(jié)果報告等，而且應(yīng)由學(xué)校科研部門審核蓋章。

3、縱向經(jīng)費中燃料動力為相關(guān)大型儀器運行發(fā)生的水、電、氣消耗費用，不允許報銷車用汽油費。

4、會議費為課題組開展學(xué)術(shù)研討或課題活動而發(fā)生的費用。報銷時應(yīng)提供預(yù)算審批單、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知、賓館蓋章的機打支出清單等相關(guān)資料。

5、出國的國際合作交流費應(yīng)列入預(yù)算，報銷時應(yīng)附邀請函、批件、出國行程表、出國調(diào)研報告等。

6、勞務(wù)費應(yīng)包含勞務(wù)人員姓名、工作單位、身份證號、主要負責(zé)工作、銀行卡號、領(lǐng)取簽字等，并應(yīng)打入該人員個人賬號內(nèi)。

7、縱向經(jīng)費中不允許支出招待費、禮品費、旅游費等。

8、向校外課題合作單位撥付的課題合作經(jīng)費，必須有已簽訂的合同或協(xié)議書，經(jīng)所在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)與科技處主管科室審核批準后，憑收款單位合法收據(jù)報銷。

（三）加強科研人員學(xué)術(shù)道德建設(shè)，實行公務(wù)卡結(jié)算管理

公務(wù)卡結(jié)算提高了預(yù)算單位公務(wù)支出的透明度，對于強化財務(wù)管理、節(jié)儉經(jīng)費、遏制違規(guī)支出、預(yù)防腐敗行為具有重要意義。實行公務(wù)卡結(jié)算辦公費、差旅費、維護費、會議費、培訓(xùn)費、材料費、公務(wù)用車運行維護費、公務(wù)接待費、印刷費郵電費、租賃費、圖書資料費等，對不具備刷卡條件而又確需進行公務(wù)消費的，須嚴格審批手續(xù)，填寫未使用公務(wù)卡結(jié)算審批單，經(jīng)單位主要負責(zé)人核實，由學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后報銷。

（四）在會計人員報賬過程中要遵從嚴肅性、合理性、合法性、完整性、統(tǒng)一性原則。

在辦理業(yè)務(wù)時，不僅要按照制度，按規(guī)范處理業(yè)務(wù)，還要考慮費用所列支的科目、指標是否合理；對于虛假的票據(jù)要堅決拒絕報銷，保證發(fā)票合法是會計人員必須要做到的；辦理業(yè)務(wù)時，必須按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始發(fā)票填寫規(guī)范、完整，要素齊全，需要附加的附件、購物清單、合同一應(yīng)俱全。

參考文獻：

[1]羅麗明. 從財務(wù)管理角度加強科研經(jīng)費管理探析 中國農(nóng)業(yè)會計. 2013，（8）

[2]山東農(nóng)業(yè)大學(xué)《科研報銷注意事項》