國有企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施

翟冠男

摘要：市場經濟體制下的各個國有企業面臨著越來越大的挑戰，這時國有企業要想使其自身競爭力有所提高，就必須做好納稅籌劃工作。現今西方國家的納稅籌劃工作已經相當普遍，可是我國的這一行業由于起步較晚，其水平一直非常落后。在國有企業發展進步中，納稅籌劃工作不僅是國有企業發展成熟度的表現，也是國有企業依法經營意識提高的過程。筆者對我國現今的國有企業納稅籌劃工作實施了詳細的闡述，指明了其在國有企業發展中的重要意義，并說明了納稅籌劃工作的風險所在，最后針對問題制定了一系列解決方案。

關鍵詞：納稅籌劃 納稅籌劃風險 應對措施

一、納稅籌劃風險概述

國有企業在實際經營中可能會因多種難控因素而使其實際利益與計劃利益有差異，這就是納稅籌劃工作的風險。進行納稅籌劃工作的最終目的是將應交稅款降到最低，這便會存在一些風險，并且在納稅籌劃工作中風險是無法消除的。但會計工作者的專業知識掌握能力很大程度上影響了納稅籌劃工作中的風險大小。納稅籌劃者對國家有關稅收規定的了解程度、對國有企業納稅后的經營狀態進行較準確的預估決定了納稅籌劃工作的風險高低。此外，稅收機構對制定的納稅籌劃方案的肯定度也對納稅籌劃工作有著極大的影響。

二、國有企業納稅籌劃的必要性

（一）現行稅制是國有企業納稅籌劃的基礎

在落實納稅籌劃工作的相關政策時一定要與國有企業的經營狀況相符。分析我國現今使用的稅收制度可以發現因為法律技術的制約，國有企業可以選擇多種稅種。此外，國有企業現在可使用的財務核算方法也是較多樣的，而使用不同的核算方式將會產生多種納稅籌劃方案。上面所說的稅收制度和財務核算法的不同奠定了納稅籌劃的基礎。

（二）納稅籌劃是國有企業的必然趨勢

稅收具有強制性，所以國有企業的應交稅款要由國家機構來監督和管理。國有企業在進行納稅籌劃工作時，首先要保證其合法性，才能根據各種方針政策來設計對國有企業最有利的納稅方案。方案制定好后，國有企業可以據此靈活調整經營方式，這樣可以科學的調整國有企業在納稅方面的支出，并能較大程度的提高國有企業的市場競爭力。

（三）納稅籌劃是國有企業的合法權益

長期的繳稅工作中國有企業發現，在符合稅法的基礎上，滿足稅法有關規定的基礎上科學的開展規劃工作能較大程度的減少稅款，這樣不僅能促進國有企業經濟效益最大化的實現，也能減少國有企業的生產成本，維護國有企業自身的應有權利。但我們也應該明確，依法納稅是每個國有企業應盡的義務，所以我們所開展的納稅籌劃工作必須要符合國家相關的法律規定。

三、國有企業納稅籌劃中的風險問題

國有企業作為納稅籌劃人，由于各種原因，國有企業很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導致虧損。以下即是國有企業納稅籌劃中的風險：

（一）經營風險

國有企業在實際經營期間由于市場競爭過分激烈，便會使國有企業在經營過程中遇到困難甚至使國有企業經濟效益處于負增長，這時的納稅籌劃工作就會受到較惡劣的影響，甚至會使國有企業實現制定的經營方案無法發揮作用，嚴重者可能會使納稅籌劃工作整體失去作用，會給國有企業的經營造成極大的經濟損失。

（二）操作風險

在國有企業進行納稅籌劃方案的過程中，任何一個細微的錯誤或者執行偏差都很有可能導致整個方案產生風險，這是國有企業不能避免的問題。并且國有企業納稅籌劃方案在稅務部門的認定程序也較易產生風險，這也是國有企業應重點防范的稅務風險。

（三）政策風險

國家對相關政策實行的變更可能會使國有企業稅款增加，并使納稅籌劃方案無法滿足計劃收益。國有企業在制定納稅籌劃方案時必須滿足國家有關的稅收優惠政策，這樣才能使國有企業的應交稅款降到最低。可是國家的稅收政策萬一有變，國有企業就要第一時間變更方案，這樣才能保證納稅籌劃方案的順利實施。

（四）違法風險

納稅籌劃相關人員對于稅收法律法規制度了解不透徹，將導致國有企業納稅籌劃方案違反法律政策。國家現行的國有企業稅務法律中已經明確規定了國有企業不得濫用手段實施納稅籌劃，這樣維護了國家利益，但是卻為國有企業納稅籌劃的實施帶來了違法風險。

四、國有企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質

一方面，國有企業應該對現有的財務人員進行培訓，不僅需要教授關于稅收、法律、財務、風險等方面的專業知識，還需要對他們的道德品質及溝通等方面的能力進行培訓，以便使其能夠準確地制定納稅籌劃方案同時兼顧風險；另一方面，國有企業應該高薪引進具備先進理念和豐富知識的籌劃及管理風險的人員，對其的專業知識和道德修養等方面進行考評，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）設立專業的納稅籌劃風險管理機構

國有企業的各個機構應該配合合作國有企業設立專業的納稅籌劃風險管理機構，并定期由該機構帶頭和其它部門開展交流溝通，并將雙方所持有的信息實施分享、交流和探討，使該部門和其它各個部門的活動相協調。此外，國有企業最好將納稅籌劃工作的風險和責任落實到具體的部門和工作人員，并明確各個工作人員的責任和義務，還要把員工的薪酬和風險聯系起來，這樣才能使納稅籌劃方案得到更好的貫徹落實。

（三）與稅務部門建立良好的關系

所有的納稅籌劃工作都必須以稅法作為基礎，可是稅法一般在特定的范圍內才會具有彈力。另外，因為稅種和征收方式之間的差異，這使得納稅人員無法準確規劃納稅籌劃方案。國有企業要善于和稅務機構實行溝通，配合稅務機構進行管理工作，最好能獲得他們的指導，這樣才能使國有企業在稅務機構中樹立良好的形象。國有企業開展納稅籌劃工作時，制定每一環節時都要善于向稅務機構咨詢，最好能獲得稅務機構的批準，這樣也能為以后的納稅工作提供便利。

五、結束語

科學的進行納稅籌劃工作不僅是國有企業發展成熟度的標志，也是國有企業加深對納稅重要性的認知，能夠協助國有企業開展納稅籌劃工作以將稅款降到最低。國有企業開展納稅籌劃工作時一定要進行科學合理的經營，所以國有企業要對自身的生產經營活動有一個嚴格的約束，這樣才能為納稅籌劃工作提供準確的依據。

參考文獻：

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[2]田實華，張晗.企業所得稅下國有企業納稅籌劃的風險及應對措施[J].財會研究，2012endprint