淺談企業財務管理中的稅收策劃研究

張 勇

（尤尼泰(新疆)稅務師事務所有限公司新疆烏魯木齊830000）

淺談企業財務管理中的稅收策劃研究

張 勇

（尤尼泰(新疆)稅務師事務所有限公司新疆烏魯木齊830000）

隨著我國經濟社會的現代化發展，經濟生產辦法與結構的過渡與轉型，帶動了更多第三產業的崛起，對于財務稅收等問題的研究與策劃也已經成為企業經營管理過程中的焦點。經濟市場存在的各個企業主體在進行市場競爭的同時也在為自身經濟利益為奮斗，目的在于最大限度地實現自身發展價值。本文首先闡述了企業財務管理中實施稅收策劃的意義與基本研究，并根據當前新的經濟環境下企業如何規避各項涉稅業務的稅務風險開展優質的稅收策劃工作，進行深入研究與探討。

企業 稅收策劃 意義與原則 措施

一、引言

我國憲法規定每位合格公民都必須堅持自覺履行納稅的義務，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關納稅義務條例規定沖突的前提下，特別針對市場中各個經濟主體生產活動進行合理的調整與安排，以達到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循的目的。近年來，國家對經濟產業發展的重視，投入了大量的經濟建設資源，對于一些技術密集型企業表現出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關經濟企業都形成了產業化發展模式，因此企業財務管理中的稅收策劃工作對全體經濟產業資源優化更具有積極的導向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創收空間。

二、企業稅收策劃工作的意義與基本原則

目前我國各大發展產業已經步入市場化經營階段，企業運營的資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門的發展支持撥款、企業人才技術投資以及大量的經濟利潤收入。企業在經濟市場中本身就扮演了帶有經營性質的經濟產業角色，而且是通過產品創新、產品規模生產以及市場營銷等方式來增強高校在經濟市場中的核心競爭力。

我國對稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業財務管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個案，加上企業管理層對企業個體納稅的認知不足，往往造成企業對發展資金的分配、投資與管理規劃工作利用不到位，缺乏優化經濟收益的科學性，稅收義務也難以通過最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業整體的經濟利潤收入，不能保證后期的持續性發展物質需要。

企業稅收策劃的避稅機制應建立在常規稅收原則規定基礎上。我國的稅法規定的稅收制度一般具有強制賦稅與無償賦稅的特點，企業的經營產業化賦稅是單方面的經濟支出，因此需要在以最大化利潤手機為終極目標的指導下通過合法的手段進行避稅，制定科學企業經營規劃。企業的避稅規劃能夠有效優化經濟產業運營的資金投入使用情況，利用市場無形的手自動調試發展需求，從而強化整個企業在市場化運營過程中的核心競爭力。部分技術密集型企業的稅收雖然有相關的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規定的基礎上，提出多個納稅計劃進行篩選和優化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業稅收的策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優化經濟資源利用。

三、企業財務管理中的稅收策劃風險

1．企業在經營過程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。企業所參與的商品貿易，服務提供給等的經濟活動中，往往缺乏與當前稅制規定與要求一致的財務管理機制，對于需要妥善保存的相關納稅憑據丟失現象嚴重，工商稅務審核認證手續完善等原因造成企業進行稅收策劃阻力較大，可能造成企業在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業自身的經營名譽受到傷害，無形中企業稅收策劃風險系數攀增。

2．企業經營者對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。稅務部門為幫助經濟企業適應當前稅制度，緩解稅務壓力，在多個區域都開放了部分涉稅項目稅務優惠辦法。稅務優惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創作成果轉出、針對殘障人士開展的涉稅業務、新能源開發與研究中的涉稅業務等多項目。企業在利用新稅制相關優惠政策規定時需要對比個體納稅項目與具體優惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體審計涉稅業務，同時需要準確把握有稅務優惠的業務項目，避免重復進行進項稅額抵扣。要選擇最優的稅收優惠及納稅方案。

四、企業財務管理中稅收策劃工作的優化手段

地方和中央政府為表示對企業經濟發展活動的支持，都專門針對企業經濟稅收頒布了不同程度的傾斜性質的優惠、減免條例，因而企業的稅收策劃方案可以根據當前的特殊稅收辦法實現企業賦稅的最小化。

1．符合稅率優惠的資金利用規劃。我國正處于第二產業與第三產業的轉型階段，國家對高新技術產業的支持一般通過優惠稅率等政策來表現。特別赦免和減少第三產業的技術、商品引進的稅收，以及針對相關高新技術開發和研究部門如創業園、學校等都采取了一定的優惠稅率甚至免稅率手段。因此企業的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優惠政策，鼓勵企業根據相關的政策優惠方向采取針對性的資金利用方案，多多以企業創新技術研發等作為財政支持的主要方向，從而實現減稅免稅的目的。

2．創新型企業營業稅（流轉稅）收的減免。創新型企業的經營與發展主要依靠企業的技術發明與生產，在追求個體經濟利益的同時也向社會生產力水平提高以及經濟產業機構的優化有重大的貢獻意義，因此政府工商部門專門針對該類型的經濟企業免征營業稅（流轉稅），旨在鼓勵創新型企業的能夠在較為寬松的稅收環境下更好地做出新的技術開發與研究。因此企業的稅收策劃方案應立足于企業的經營資本利用方向，在自我發展的同時也能夠減免稅收，實現經濟利益的最大收入。

3．科學的稅收策劃手段與方法實現合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過系統的會計科學方法來完成，企業的稅收策劃工作可以根據具體的產業經營對象以及模式，在相關的會計規定條例中以合理手段對企業所擁有資本產業進行折舊、攤銷、存貨計價，以達到減少賦稅額度的目的。

4．針對個人所得進行全面稅收籌劃。企業員工整個企業實現生產與運轉的基本勞動單位，企業員工的個人所得稅征收工作是稅收策劃的關鍵部分，針對企業員工的個人所得稅策劃要實行全面規劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發明收入以及個人勞務收入等賦稅項目。同時，企業可以改變目前員工的薪資發放辦法，通過多種手段降低企業勞動個人所得稅稅率（稅負），讓企業員工在合理的稅收規劃中直接受益。

5．調整稅務申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過改變涉稅機構規模等級或者常規納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業更多資金周轉空間。新稅制規定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規模的涉稅企業在稅務籌劃階段應該對比自身的經營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規模來方便企業能夠以最低稅率繳稅。

6．把握不同地區的區別稅率進行稅務等級劃分，實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務策劃方案。企業在常規的發展與提供服務業務的經營活動過程中應時刻對我國不同地區的稅率進行全面把握，因稅制是根據企業具體的銷售與服務類別分別來制定不同的稅務稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個體應根據自身的相關涉稅項目與業務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經濟活動持續性的效益增收狀態。

五、結束語

企業財務管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業利用稅收策劃進行避稅免稅獲得相關（稅收減免）經濟利益，在具體的策劃措施的落實的過程中必定會失去一些經濟收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學性強的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項。特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務機構以及涉稅企業都承受巨大的稅改壓力，國家稅務機構需要履行機構職能義務，也要扶持各個企業經營活動的發展，納稅人在規避納稅風險的同時應該從中發現新的稅務優惠機制，積極地進行科學稅務籌劃，幫助自身經濟經營活動良性發展。

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