財(cái)務(wù)監(jiān)管在PPP模式下的作用

文/許鴻昌

財(cái)務(wù)監(jiān)管在PPP模式下的作用

文/許鴻昌

PPP模式是政府部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)共同為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的運(yùn)作模式，這種模式對(duì)融資渠道的拓展具有重要的作用。PPP模式中的關(guān)鍵一環(huán)就是企業(yè)資金運(yùn)作的穩(wěn)定性和靈活性，這是該模式能否發(fā)揮作用的重要因素，PPP模式下的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作具有不可替代的作用。因此本文將針對(duì)PPP模式的重要內(nèi)容進(jìn)行闡述，并介紹財(cái)務(wù)監(jiān)管在PPP模式下的作用。

PPP模式；財(cái)務(wù)監(jiān)管；私營(yíng)部門(mén)；作用

PPP模式是Public–Private–Partnership的首字母縮寫(xiě)，是指政府與私人組織之間，為了合作建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目或是為了提供某種公共物品和服務(wù)，以特許權(quán)協(xié)議為基礎(chǔ)，彼此之間形成一種伙伴式的合作關(guān)系。PPP模式的中文直譯為公私合作制，這種模式的運(yùn)作方式多種多樣，其中包括BOT、TOT等運(yùn)作融資方式。

在PPP這種模式下，政府和企業(yè)之間的職責(zé)較為明確，通常不存在產(chǎn)權(quán)機(jī)制不完善導(dǎo)致的責(zé)任模糊等現(xiàn)象，政府和企業(yè)之間即公私合作者之間共同承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，共同分配享受收益，從而可以在較大的程度上提高技術(shù)和資金的配置效率，在很大程度上可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，PPP模式下可以拓寬融資渠道，緩解資金壓力，可以通過(guò)項(xiàng)目運(yùn)作效率的提高來(lái)保證基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行的效益。PPP模式的優(yōu)點(diǎn)使其將成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要模式之一。

一、財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要內(nèi)容之一就是風(fēng)險(xiǎn)防控

PPP模式中的重要內(nèi)容之一就是財(cái)務(wù)監(jiān)管，而財(cái)務(wù)監(jiān)管中的重要一環(huán)就是風(fēng)險(xiǎn)防控，當(dāng)前各地方政府正積極準(zhǔn)備開(kāi)展試點(diǎn)工作，力爭(zhēng)使得PPP模式成為地方基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的主要模式之一。

PPP模式自身具有優(yōu)點(diǎn)，但同時(shí)也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，比如匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，為了能夠很好的防范并控制風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目責(zé)任人要制定一系列防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以將風(fēng)險(xiǎn)按照所得收益的大小進(jìn)行比例分配。其次，還要建立健全與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的收益機(jī)制，可以通過(guò)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和降低成本等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)合理收益。再者，要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保障制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以便保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)槌袚?dān)了過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)而造成自身經(jīng)營(yíng)困難，從而為企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在采用PPP模式時(shí)同時(shí)要建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，這有利于保障PPP模式的良好運(yùn)行，從而有利于在最大程度上發(fā)揮PPP模式的作用。

二、PPP模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管的方式

PPP模式的核心作用之一就是轉(zhuǎn)變公共產(chǎn)品的供給機(jī)制，這種模式有利于減輕政府的債務(wù)壓力，使得預(yù)算收支管理向長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃和資產(chǎn)負(fù)債管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。PPP模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管的手段主要分為項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段和運(yùn)營(yíng)階段，其監(jiān)管方式因階段的不同而不同。

(一)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管方式

項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管方式主要是對(duì)私營(yíng)部門(mén)資金籌措的監(jiān)管，主要包括對(duì)賬戶管理、融資方案、資金使用計(jì)劃和審計(jì)等各個(gè)方面的監(jiān)管和控制。

1.賬戶管理。賬戶管理的開(kāi)立與消除都需要通過(guò)政府的公共部門(mén)進(jìn)行機(jī)構(gòu)備案，同時(shí)還要接受政府部門(mén)的監(jiān)管和管理，私營(yíng)部門(mén)應(yīng)該在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所在地的銀行開(kāi)立相應(yīng)的賬戶。要發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，政府應(yīng)該要求私營(yíng)部門(mén)授權(quán)公共部門(mén)能夠查詢私營(yíng)部門(mén)銀行賬戶的情況，但是政府部門(mén)在對(duì)私營(yíng)部門(mén)的賬戶情況進(jìn)行監(jiān)管時(shí)的前提是不能影響私營(yíng)部門(mén)的日常正常運(yùn)作，只有這樣才能減少私營(yíng)部門(mén)資金運(yùn)作受到的不正常干預(yù)，發(fā)揮私營(yíng)部門(mén)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，公共部門(mén)的監(jiān)管可以減少私營(yíng)部門(mén)使用資金的隨意性和濫用性，提高私營(yíng)部門(mén)財(cái)務(wù)計(jì)劃的可操作性，以便保證建設(shè)項(xiàng)目的有力實(shí)施。

2.融資方案。融資方案是公共部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要依據(jù)之一。在項(xiàng)目實(shí)施階段中，私營(yíng)部門(mén)應(yīng)該將自己的融資方案報(bào)政府公共部門(mén)進(jìn)行審批，在私營(yíng)部門(mén)按照經(jīng)批準(zhǔn)的融資方案簽署合同之后應(yīng)將合同或者協(xié)議保政府部門(mén)進(jìn)行備案。這樣有利于解決公共部門(mén)資金不足等問(wèn)題，可以充分發(fā)揮PPP模式的優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)財(cái)政資源不足的缺點(diǎn)。PPP模式運(yùn)作的關(guān)鍵就是要保證資金鏈的完整和連接，保證民間資本的盈利性和安全性，而融資方案的審批和備案工作是前提。

3.資金使用計(jì)劃。財(cái)務(wù)控制要以財(cái)務(wù)計(jì)劃為前提和依據(jù)，沒(méi)有財(cái)務(wù)計(jì)劃工作作為前提，財(cái)務(wù)控制則無(wú)從談起。反過(guò)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的重要保證和手段，這兩者之間的關(guān)系就形成了財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效循環(huán)。在資金使用計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)管過(guò)程中，政府公共部門(mén)應(yīng)要求私營(yíng)部門(mén)定期送報(bào)建設(shè)資金使用計(jì)劃，以便政府部門(mén)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并對(duì)資金使用計(jì)劃有個(gè)完整的了解。對(duì)于未按照計(jì)劃使用資金的情況，一旦影響了項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，政府公共部門(mén)將有權(quán)對(duì)私營(yíng)部門(mén)進(jìn)行追責(zé)。

(二)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管方式

PPP模式下的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段可以延續(xù)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)階段的資金監(jiān)管模式，同時(shí)更要重視私營(yíng)部門(mén)運(yùn)營(yíng)成本的監(jiān)管，從而及時(shí)的收集有效信息，為政府公共部門(mén)決策提高必要的信息支持和依據(jù)。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容就是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本的監(jiān)控。

項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本主要由職工工資、職工社會(huì)福利和獎(jiǎng)金、修理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)等等。職工工資和社會(huì)福利是企業(yè)的必要支出之一，對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目來(lái)說(shuō)這類支出的彈性較小，成本控制的效果不大。維修費(fèi)用是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的主要構(gòu)成部分，不同的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的維修項(xiàng)目不同，控制維修費(fèi)用是控制成本的主要方式之一。基本折舊費(fèi)用和企業(yè)管理費(fèi)用是企業(yè)的固定成本支出費(fèi)用，折舊費(fèi)用的計(jì)提和分?jǐn)偸秦?cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容，而監(jiān)管企業(yè)管理費(fèi)用是避免資產(chǎn)流失和不規(guī)范日常支付的重要舉措，同時(shí)還可以避免私營(yíng)部門(mén)的不合理逃稅。

三、PPP模式下的財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用

在PPP模式下進(jìn)行合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，可以為充分發(fā)揮該模式的優(yōu)點(diǎn)提供基礎(chǔ)和條件。企業(yè)做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作通常具有以下的作用和意義。

(一)可以規(guī)范資金的使用

在PPP模式下，私營(yíng)部門(mén)承擔(dān)起了政府公共部門(mén)的部分角色，解決了工作效率低下和資源配置缺乏效率等問(wèn)題，但是同時(shí)也存在著處理相關(guān)事務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，私營(yíng)企業(yè)在承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任時(shí)通常不按照規(guī)范進(jìn)行操作，尋租行為時(shí)常發(fā)生。針對(duì)這類問(wèn)題，在項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)施階段和運(yùn)營(yíng)階段進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，可以對(duì)基本建設(shè)的資金投撥、使用和效率進(jìn)行管理，有利于對(duì)政府投資的安全性和有效性進(jìn)行監(jiān)管，從而可以在一定程度上減少不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的負(fù)面影響，同時(shí)也減少了貪污受賄和拖欠工程款項(xiàng)等問(wèn)題的出現(xiàn)，從而達(dá)到促進(jìn)資金規(guī)范使用的作用。

(二)可以更加合理的監(jiān)管私營(yíng)企業(yè)

PPP模式的運(yùn)作是以政府和企業(yè)的協(xié)作為基礎(chǔ)的，該模式的良好運(yùn)行需要政府部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)之間的協(xié)作和信任，從而為彼此都帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)雙贏，這種模式不是零和博弈的結(jié)果，而是一種有效的正和博弈。政府在PPP模式下對(duì)私營(yíng)企業(yè)的運(yùn)作進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管，可以打破一抓就死，一放就亂的魔咒。政府部門(mén)與私營(yíng)部門(mén)在PPP模式下進(jìn)行合作，可以有利于政府抓大放小，給予私營(yíng)部門(mén)充足的經(jīng)營(yíng)發(fā)展空間和自主發(fā)展的自由，同時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作又為避免私營(yíng)企業(yè)運(yùn)作的混亂提供了保障，因此，財(cái)務(wù)監(jiān)管可以使得政府合理的監(jiān)管私營(yíng)企業(yè)。

(三)可以在較大程度上提高經(jīng)濟(jì)效益

我國(guó)開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要目的之一就是套提高社會(huì)福利和經(jīng)濟(jì)效益，在PPP模式下開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)將改變政府單槍匹馬奮戰(zhàn)的局面，政府部門(mén)與私營(yíng)部門(mén)之間的合作具有拓寬融資渠道等作用，政府部門(mén)與私營(yíng)企業(yè)部門(mén)之間存在著利益沖突，政府部門(mén)對(duì)私營(yíng)部門(mén)的資金使用效益和方向進(jìn)行監(jiān)管和控制，可以使得私營(yíng)部門(mén)不得不注重資金的使用效率。私營(yíng)部門(mén)的最終目的就是獲得經(jīng)濟(jì)效益，因此私營(yíng)部門(mén)在資金的計(jì)劃和使用方面都將進(jìn)行嚴(yán)格的控制，同時(shí)將會(huì)采取一系列的有效措施來(lái)降低生產(chǎn)成本，努力提高投資的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

PPP模式運(yùn)作方式可以是合同方式，也可以是特許協(xié)議方式，也可以以所有權(quán)歸屬為基礎(chǔ)開(kāi)展，PPP模式的表現(xiàn)形式多種多樣。這種模式提供的公私合營(yíng)的建設(shè)管理機(jī)制可以拓寬企業(yè)的融資渠道，也可以改善政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中投資效益低下等問(wèn)題。我國(guó)的PPP模式運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)不足，需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管方式來(lái)保證該模式的有效運(yùn)行，以便發(fā)揮該模式的作用和優(yōu)勢(shì)，從而推動(dòng)該模式的普遍應(yīng)用。

[1]石錦霞.論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能[J].機(jī)械管理開(kāi)發(fā),2003(12):56-57.

[2]段保明.淺談?wù)顿Y基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理[J].會(huì)計(jì)之友,2006(10):24-25.

(作者單位: 四川瀘縣財(cái)政局)