淺議住房公積金縣級分支機構內部控制

文/吳讀煥

淺議住房公積金縣級分支機構內部控制

文/吳讀煥

2012年11月財政部印發了《行政事業單位內部控制規范(試行)〉〉文件，2014年1月起行政事業單位開始施行。一些住房公積金管理中心內部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒有成立專門內部控制機構，而是依托內部審計部門開展，對縣級分支機構只是進行人員崗位分工和設置，并進行業務審計監督，沒有建立較為規范的內部控制制度和評價標準?？h級分支機構更多的是按照管理中心的要求開展各項業務工作，還未將內部控制作為一項重要工作開展。鑒于縣級分支機構在住房公積金管理中心授權范圍內承辦各項具體業務，管理中心應定期評估縣級分支機構內部控制存在的風險，對存在的風險點進行內部控制設計。

住房公積金；分支機；內部控制

2012年11月財政部印發了《行政事業單位內部控制規范(試行)文件，2014年1月起行政事業單位開始施行。鑒于縣級分支機構在住房公積金管理中心授權范圍內承辦各項具體業務，管理中心應定期評估縣級分支機構內部控制存在的風險，對存在的風險點進行內部控制設計?，F針對住房公積金縣級分支機構的內部控制淺談一些個人看法。

一、住房公積金縣級分支機構現狀

(一)組織機構設立情況

根據規定，住房公積金管理中心(以下簡稱管理中心)是直屬城市人民政府的不以營利為目的獨立事業單位，可根據各縣實際情況設立縣級分支機構。各分支機構在管理中心的授權范圍內辦理住房公積金的歸集、提取、貸款等具體工作，一般授權辦理的主要業務為住房公積金歸集繳存審核審批、提取使用審核審批、貸款發放審核審批、會計核算等。管理中心根據各縣不同的業務量及人員編制情況配備工作人員，指定分支機構負責人。

(二)內部控制建設情況

行政事業單位內部控制工作去年才開始，各地管理中心內部控制工作實施情況不一，一些管理中心內部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒有成立專門內部控制機構，而是依托內部審計部門開展，對縣級分支機構只是進行人員崗位分工和設置，并進行業務審計監督，沒有建立較為規范的內部控制制度和評價標準?？h級分支機構更多的是按照管理中心的要求開展各項業務工作，還未將內部控制作為一項重要工作開展。

二、縣級分支機構內部控制風險評估

(一)單位層面內部控制可能存在的風險點

1.分支機構超越授權權限開展工作。

2.分支機構挪用住房公積金資金。

3.分支機構人員混崗、相互制約和監督沒有發輝作用。

(二)業務層面內部控制可能存在的風險點

1.違規確定繳存比例和基數：分支機構擅自批準單位超比例、超基數繳存住房公積金、擅自批準單位降低繳存比例或者緩繳。

2.違規審批住房公積金提取：職工不符合條件提取套取和超額度提取，中心工作人員利用虛假材料騙提住房公積金。

3.違規發放個人貸款：有可能存在對不符合條件的借款人發放貸款，開發商或中心工作人員利用虛假材騙貸。

4.財務管理違規：違規轉存資金、定期存單保管不善，篡改憑證、賬單，濫用印鑒、支票、重要空白憑證等。

三、縣級分支機構內部控制設計

(一)單位層面內部控制設計

1.加強內部控制制度建設。管理中心要制訂內部控制實施辦法，設置獨立的內審稽核部門，定期開展審計稽核，并對分支機構的內部控制工作進行審計評價，提出改進建議。分支機構要建立內部崗位責任制，建立職責分離、相互監督制約的內控管理機制。

2.合理確定關鍵崗位，確保不相容職務相互分離，相互監督。一是住房公積金歸集繳存、提取、貸款各項業務審批與會計核算相分離。目前很多管理中心已使用計算機綜合管理應用系統，要在管理系統實現業務管理及會計核算模塊功能的有機結合，合理分配操作人員權限。二是各項業務授權與具體經辦相分離，如住房公積金提取的受理初審與審批相分離，貸款受理調查、復核、審批、發放之間相互分離。三是各項具體業務要設置事后稽核崗位，對于授予窗口前臺辦理的業務還要采取事后稽核、審查。

3.加強對分支機構授權管理和監督。管理中心應按年度與分支機構負責人簽訂書面授權書，授權書應明確授權業務范圍和期限、越權責任追究以及授權人認為需要明確的其他事項等內容。管理中心要通過駐點審計、專項監督等方式加強對分支機構授權管理執行情況的檢查，通過發現超出授權范圍從事業務活動的，管理中心要及時予以糾正，并追究其主要負責人和直接責任人的行政責任與經濟責任，構成犯罪的，應移送司法機關追究有關人員的刑事責任。

4.利用信息系統建設加強內部控制。對各項政策規定、審核要件、業務流程、服務時限、操作權限實行信息化控制。住房公積金信息管理系統應包涵有住房公積金繳存、提取、貸款業務模塊和會計核算模塊，每位工作人員根據崗位權限在管理系統操作，通過系統自動控制并在系統中留有痕跡；管理中心也通過網絡管理系統隨時掌握各分支機構業務辦理情況，實現對分支機構日常業務活動進行監督和控制。

5.加強工作人員管理。要對關鍵崗位人員實行定期輪崗交流和離任離崗審計，建立住房公積金從業人員全員培訓制度，定期開展業務技能和廉政教育培訓。

(二)單位業務層面內部控制設計

1.住房資金歸集繳存和提取業務的內部控制重點：規范繳存比例、繳存基數調整業務流程，前臺業務須嚴格執行繳存及提取業務管理辦法，操作流程嚴格執行受理初審、復核審批、事后稽核復查的三級審查制度，防止違規操作行為發生。對開戶、轉移、變更、銷戶等業務須認真審核繳存單位或繳存人相關資料的真實性、完整性和合規性，對于政策規定繳存基數和繳存比例的上下限要在業務信息管理系統中設定業務的控制和預警機制。要完善提取業務操作信息系統，在系統中設定提取條件、額度等要素，對于客戶申請提取住房公積金材料，要加強原件審查核對，提高對資料憑據真假鑒別能力，還要實行事后稽核和審計檢查制度，以防騙取套取住房公積金。

2.住房公積金貸款業務的內部控制重點：管理中心要制定統一的貸款政策并對外公布明確并公開個人貸款條件、辦理要件、辦理時限和辦理程序，接受社會監督，要嚴格執行貸款項目準入調查、業務受理、審核、審批、簽約、發放、檢查、不良貸款催收等環節操作流程，貸款項目要進行現場勘察、評審。要健全客戶信用風險評估體系，認真審核各類貸款材料的真實性，貸款合同要嚴格使用管理中心與業務承辦銀行商定的文本并通過律師審查，加強合同簽字蓋章、貸款抵押擔保登記、貸款發放等環節管理。內審部門還要對各項貸款進行審計監督。

3.會計核算的內部控制重點：實行財務會計工作的統一管理，嚴格執行財務會計制度和操作規程，運用計算機技術實施會計內部控制，嚴禁一人兼任非相容崗位或獨自完成財務會計全過程，確保財務會計信息的真實、完整。要加強分支機構銀行存款資金管理監控，建立資金使用審批制度和資金異常流向預警機制(如大額資金支付系統提醒功能)，明確資金用款計劃部門與會計核算部門職能分工，資金使用與審核審批崗位分離，資金調撥與會計核算崗位分離。要制訂分支機構資金存儲管理規定、定期存款管理辦法，明確申請、審批、辦理流程，要堅持雙人操作、定期盤點和對賬，實行賬冊和存單保管崗位分離。完善印鑒、支票、重要空白憑證管理和使用制度，實現印鑒分離保管，重要憑證指定專人保管，建立明細備查賬簿，賬證分離，定期核對。

四、內部控制評價

管理中心應制定分支機構內部控制評價管理辦法，并與年度業務考核及績效掛鉤，可以指定內部審計部門定期或不定期檢查分支機構內部管理制度和機制的建立與執行、內部控制關鍵崗位及人員設置情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

[1]國務院.《住房公積金管理條例》.(國務院令第350號).

[2]財政部.《行政事業單位內部控制規范(試行)》.

[3]住建部.《關于加強住房公積金廉政風險防控工作的通知》(建金〔2011〕170 號).

(作者單位：福建省三明市住房公積金管理中心明溪管理部)