關于內部控制融入現代企業制度的思考

◎ 文/郭 爽

關于內部控制融入現代企業制度的思考

◎ 文/郭 爽

當前，我國已經構建了現代企業制度，內部控制成為現代企業關注的一個焦點，在各個部門中得到了貫穿和滲透，為了保證企業的發展，必須要實現內部控制和現代企業制度之間的有效融合。本文首先對現代企業制度以及內部控制進行了簡要介紹，然后對內部控制的局限進行了分析，并提出幾點融合措施。

內部控制；現代企業制度；思考

企業為了做好內部管理工作，將現代企業制度落實好，必須要對內部控制制度進行完善，可是，從實際情況看，內部控制工作還面臨不少問題，需要采取有效措施確保內部控制和現代企業制度之間的有效融合。

一、概述

（一）關于現代企業制度

這一制度的基礎就是企業法人制度，利用有限責任制作為重要的保證，將公司企業當做重要的形式。其主要內容包括：一是對物資邊界加以明確，二是內部治理結構清晰，三是內部人員能夠合理獲得收益，四是個人和內部組織之間構成良好激勵以及約束機制，四是控制企業財務。

這一制度的主要特征表現在：第一，產權清晰，對企業資產具體分布和結構等進行明確指導，明確哪些廠房以及機械設備等資產屬于企業，另外，還要對各個部分具體的價值和處置權限進行明確，同時企業債務屬于企業資產，需要在總資產之中將其減去，從而獲得凈資產。第二，權責是分明的。對企業所有者以及經營者還有勞動者的關系進行科學劃分，并對其地位以及作用進行明確。第三，政企是分開的。對于國有企業來說，其所有權以及經營權是分離的，政府主要具備行政管理的相關職能，而企業主要承擔的是經營責任和職能。第四，管理要科學。對于企業來說，要合理設置其內部組織，科學管理人事工作以及財務工作還有生產工作和銷售工作等，并對員工加以約束和激勵[1]。

（二）關于內部控制

內控制度就是企業出于財產安全的目的，利用合理的財務過程以及組織對約束機制進行設置的相關制度，能夠保證經營活動順利開展，并對經營活動進行有效控制。

這一制度能夠幫助企業實現良好的經營目標，內控制度就是出于目標實現而進行制定的，因此，要在企業活動所有方面對其進行滲透。另外，能夠確保資產安全性，幫助企業認識到自己的資產，避免丟失，還能確保會計信息具有真實性以及合法性和完整性。對于管理人員來說，需要利用財務信息對企業進行監督與管理，但是如果信息是錯誤的就會直接影響企業經營。因此，需要利用內控制度確保信息可靠性。

二、局限性

（一）客觀環境

第一，資本市場尚且不完善。從我國當前情況看，資本市場相關運作機制和法律法規等都存在不完善的情況，普遍存在非法牟利的情況。在這種情況下披露內部控制信息，投資者可能會產生一定的懷疑，從而影響資本運作。第二，缺少外部監督。當前，外部監督體系已經形成，不僅包含政府監督，還包括了社會監督，但是卻無法實現良好的監督效果，其主要原因包括：一是監督功能標準不統一，存在交叉的情況，管理比較分散，橫向信息溝通不暢，導致監督效果不明顯。二是沒有結合相關目標開展監督工作。三是執業環境存在不規范性，業務競爭存在不正當的情況，都影響了監督效果。

（二）制度本身存在局限

第一，在對內部控制進行設計與運行的時候，需要對成本和效益進行考慮。對于內部控制來說，為了保證良好的控制效果，必須要有嚴密的控制環節以及控制措施，但是這樣就會提升控制成本，對企業效率造成影響。所以，在對內部控制進行設計與運行的時候，需要對成本以及控制效率與控制效果等的具體關系進行比較。若是內控成本要比效率以及效果高，那么就不能采納這項控制工作[2]。第二，一般情況看，內部控制主要針對的是普通業務活動，對于那些比較特殊的沒有預料到的業務沒有效果。企業為了提升自己的競爭力，不斷對經營策略進行調整，導致內控制度無法控制新增的業務。第三，人為錯誤也會造成影響。制度都需要人執行，若是人在操作的過程中出現失誤就會導致制度癱瘓。

三、促進融合的對策

（一）對企業治理結構加以完善

要對組織機構進行科學設置，并對其職責進行明確。對于企業來說，其治理結構主要包括股東大會以及董事會還有經理層與監事會等等，需要設置良好的治理結構，對權責進行明確，保證協調運轉和有效制衡，與企業發展要求相符。另外，還要對相關考核制度以及獎懲制度進行制定，針對內控制度執行比較好的，需要對其進行精神以及物質方面的獎勵，而對違規違章等行為需要進行行政處分以及經濟處罰，同時還要將其和職務升遷進行掛鉤，實現良好的內部控制。

（二）使內部控制實現大眾化

對于內部控制制度來說，其受益對象除了公司內部之外，還要包含外部股東以及政府和債權人等等。由于當前很多投資者沒有充足的風險意識，因此，企業或者是上級管理部門需要定期組織投資者以及公司員工等做好風險培訓工作，通過實證或者是案例對近期利益以及遠期利益之間的關系進行分析，使其認識到內控意義，確保人人都能夠對風險控制加以重視。

（三）對財務工作加以規范

針對財務基礎工作來說，企業需要下發相關作業指導書，對所有的細節和環節進行明確，從而對企業財務行為加以規范，結合相關規定和細則開展工作，確保內部控制的有效完成。

（四）做好內部審計工作

對于企業內控工作來說，內部審計是一項重要的內容，只有利用內部審計才能完成內控檢查以及評價等工作。內部審計就是要對企業中的各個部門內部控制做好監控工作，所以，要保持這項工作的獨立性，內部審計人員要直接向最高管理人員報告工作。要將其審、幫和促進作用充分發揮出來。因為內部審計和企業財務內控環境是相同的，所以，可以將財務內控當做是審計的一個專題，還可以對財務內控的所有環節獨立開展審計工作，從而了解內控中的薄弱地方，采取有效的跟蹤審計監督手段，對財務內控工作進行完善，將內部控制作用充分發揮出來。對于內部審計來說，是對企業實行內部控制的重要手段和因素，還能夠對內控工作加以監督。

（五）對信息溝通和反饋體系加以構建

對于企業來說，如果有了信息溝通以及反饋的相關體系，就能夠及時對自身經營情況進行了解和掌握，確保信息的全面以及及時和準確，同時還能夠在不同部門之間做好交流以及溝通。

（六）做好外部監督工作

對于企業來說，要對每個部門具體職責進行明確，確保其標準合理性，實現有法可依以及有章可循。另外，對于監管人員要做好教育，提升其業務水平的同時，確保監管人員能夠對目標進行明確。與此同時，對于執業環境不規范以及競爭不正當等情況，需要監管部門將自己的作用充分發揮出來，對這些情況加以整頓。

（七）對工作人員作用加以重視

對于內部控制來說，只有保證人的品行以及素質才能將內部控制制度落實好。對于我國來說，需要將經理人才市場構建起來，形成良好的外部機制，發揮其約束以及監督和激勵的功能，使管理人員具備完善自我以及提高自我的動力，使人員素質得以提升。另外，還要對經營者開展品行教育，對其價值觀加以培養。與此同時，還要提升人員素質。企業一定要對用人進行重視，招聘一些德才都比較出眾的工作人員。另外，還要對企業方針政策等進行宣傳，確保在職人員能夠對企業忠誠，培養其敬業精神，使其具備良好的責任感以及價值觀[3]。與此同時，對于在職人員還要開展后續教育工作，不但要對其業務水平進行培訓，同時還要重視其職業道德素質，使其能夠嚴格按照企業內控制度進行工作，確保員工在具備較高的業務素質的基礎上能夠自我控制，實現自檢自律，對自我開展內部約束。

四、結語

綜上所述，內部控制是企業實現自我發展的重要手段，在現代企業制度下，要求實現內部控制和企業制度之間的融合，從實際情況看，內部控制自身以及環境還存在不少的局限性，需要采取有效的措施做好內控工作，實現企業的不斷發展。

[1]南京大學會計與財務研究院內部控制課題組.內部控制:融入現代企業制度引發的思考[J].會計研究,2011（11）:47-51.

[2]范惠婉.淺談現代企業制度下的內部控制制度的建設方案[J].經營管理者,2015（05）:250.

[3]延穎.現代企業制度下完善企業內部控制的思考[J].現代經濟信息,2013（03）:92.

(作者單位：新疆額爾齊斯河流域開發工程建設管理局)