論煤炭企業內部會計的有效控制

◎ 文/章 濤

論煤炭企業內部會計的有效控制

◎ 文/章 濤

現今煤炭行業競爭十分激烈，發展形勢也十分嚴峻。煤炭企業要想在復雜形勢中實現長遠發展，就必須提高企業內部會計控制的質量和水平。企業內部會計是企業財務管理的核心，煤炭企業內部會計的有效控制將直接影響著企業日后的可持續發展能力。本文主要針對煤炭企業內部會計控制中存在的問題，提出了相應的改進對策，以期推動煤炭企業更好更快的發展。

煤炭企業；內部會計；會計控制；會計人員

煤炭業是一個比較特殊的行業，在發展中面臨著很大的競爭壓力和諸多財務風險，尤其是隨著國家能源結構和經濟發展方式的不斷調整，煤炭企業的發展面臨著巨大市場挑戰，這對企業內部會計信息質量的要求更為嚴格。但是，就目前煤炭企業的內部會計控制而言，仍然存在著一些問題，影響了企業市場盈利能力和核心競爭力的提升，迫切需要尋求更加有效的控制策略。

一、煤炭企業內部會計控制中存在的主要問題

最近幾年來，隨著煤炭企業財務管理意識的加強，對內部會計控制的重視程度雖然有所加強，但在總體上仍然存在控制弱化、監管不力、會計信息質量不強等方面的問題。

（一）會計信息缺乏真實性

在煤炭企業內部會計控制中，仍然存在著因會計工作缺乏秩序性以及核算方法滯后而造成的會計信息失真的現象。比如說在會計工作中，一些比較常用的票據、印單，比較重要的一些空白憑證的保管以及使用都存在著漏洞，會計人員之間的責任分工以及內部牽制等工作都無法得到有效落實。同時，在填制一些會計憑證時沒有依據原始憑證，存在人為捏造會計數據或者篡改數據、設置外賬、亂占成本、隱瞞實際收益、資產與負債不如實匯報等問題。

（二）內部會計監管制度不健全

很多煤炭企業對于資金經費的使用效率都比較低，存在著嚴重的浪費現象，這與企業會計監管機制不健全有著很大的關系，使得企業財產的安全性與完整性均受到威脅。例如，一些煤炭企業的基層單位，領取過材料卻沒有使用的資金額度已經過百萬，造成材料存在嚴重的流失問題。還有一些企業為了長遠的經濟利益，允許各單位開支一定的業務費用，但是對于這些經費的使用范圍卻沒有什么明確的界定，也沒有設置有效的監督制約機制，最終導致一些單位在報銷出差費、業務招待費等用費時，費用支出居高不下。

（三）會計操作中存在違法違規現象

在很多煤炭企業的內部會計操作中，很多會計活動的授權、辦理、核對、執行、記賬以及復核等程序都沒有按照規定的步驟進行，相互之間更無法協調與制約，從而造成控制程序失去了其應有的效果，導致違法違規操作頻繁發生。比如說一些企業中的會計主管、會計業務員、財務人員等利用財務監管的漏洞進行外賬的設置、私吞公款、異地經營獲得的收入拖延上交時間等，造成了資金無法及時到位。

二、煤炭企業內部會計的有效控制策略

（一）強化企業會計基礎工作，提高會計信息的真實性

首先，良好的會計信息溝通機制不僅可以使企業能夠掌握好資金運營的狀況，還可以提高會計信息的真實性與有效性，促進會計部門之間的交流與溝通，所以，企業要注重引進一些先進財務軟件，建立一個科學的會計信息管理系統，避免出現人為造假等情況發生。其次，煤炭企業要對會計支出費用進行合理分配，提高企業各項經費支出的利用效率，比如說在基層單位中，對于領取的材料要進行登記記錄，規定分配的比例，然后基層單位可以在合理的比例內領取材料，對于材料的使用情況也要進行記錄查詢，減少材料的流失以及浪費；對于企業中一些單位的業務經費要嚴格的規定其使用的范圍，并且進行監督與制約，對于經費的報銷也要進行核實，杜絕挪用業務經費的情況，確保會計信息質量。再次，要重視對企業對職工利益的合理分配，煤炭企業中的基層員工工作環境都比較艱苦、危險，因此在進行利益分配時，這部分的員工應該占較大的比例，通過確立科學合理的利益分配機制，逐步建立全面的預算管理機制，從而形成內部會計的有效控制，并在此基礎上規范職工的行為，制定好決策目標。此外，為了更好地強化企業的內部會計控制，必須明確煤炭企業領導的會計職責，從而積極的去完善企業內部會計控制制度，提高對會計信息質量的重視程度。

（二）健全內部審計工作，減少違法違規操作

內部審計其實是內部會計工作重要的組成內容，也是在內部控制基礎上的再控制。為了避免內部會計控制無法發揮其有效作用，一定要對內部審計進行強化，要對內部審計的工作進行科學合理的新定位。但是在實際的執行過程中，內部審計的有關機構權力較小，力量也較為薄弱，難以獲得令人滿意的效果。現如今煤炭企業的審計工作人員的主要工作精力集中在分析會計數據的真實性、合法性以及對于煤炭生產經營工作的監督上，他們工作的主要職能也是對會計數據的查錯防弊，缺乏對企業管理方面的分析、建議和評價。審計工作的對象也是會計的賬本、會計憑證、會計資料以及會計報表，審計工作主要是在財務領域。因此，煤炭企業的內部審計工作，要在原有基礎上深入到煤炭企業的管理以及經營之中，企業對外投資審計、投資合同審計、債權狀況的原因審計以及安全方面的審計要給予更高的重視。尤其是對審計工作中的一些熱點與難點的問題要敢于面對，一定要健全內部的審計工作，有效的實施事前的預防以及過程的監督工作，對煤炭企業的內部控制全方位的進行監督評價。同時，還要注意在審計時要及時找出存在的問題，對于缺陷提出具體的解決方案，加大內部會計的審計力度。

（三）將會計委派制度與財務聯絡員制度有機結合

在煤炭企業內部，總公司財務部應當委派會計員工分工負責基層單位部門各項會計信息的聯絡、收集，并且定時定期的在例會時進行通報，而這些會計信息的獲得都是通過實際調研取得的最為真實的信息，不僅提高了會計數據的分析質量，還將數據的分析與實際應用有機結合。近年來的諸多實踐證明，建立健全財務聯絡員制度可以有效地推動會計委派制度的發展。這種結合可以在最大程度上使財務會計負責人按照實際的工作狀況進行匯報，提高了工作人員的責任心。并且在這一基礎之上，逐步健全會計委派制度，可以加強煤炭企業總部對異地的會計人員的監督與制約，維護會計工作的秩序。

（四）提高煤炭企業內部會計員工的素質

在內部會計工作中，要及時了解會計工作人員的思想動態以及行為動機，才能有效進行內部會計的控制。對此，煤炭企業的會計領導人員必須以身作則，發揮好帶頭作用。同時，對于企業內部出現的一些違法違規的會計人員，要剖析原因動機，相關領導人員與部門的負責人一定要定期對會計重點崗位員工的思想動態、行為實施動態把握，重點掌握員工是否有賭博、炒股、經商或其他的高消費行為，借以分析會計人員違法違規的可能性，從而采取措施進行及時的預防和控制。再次，要加強會計人員之間的學習交流，可以在煤炭企業不同單位之間進行財務互查，尋找差距，取長補短，提高會計員工的危機感，增強會計員工自我約束的意識，自覺地遵守企業的會計制度和相關的法律法規，形成良好的會計氛圍，減少違法亂紀現象。此外，要對會計人員進行培養，為其成長搭建一個良好的職業成長平臺，使表現優秀的會計人員能夠獲得職位晉升和相關物質、精神獎勵。

總而言之，煤炭企業一定要結合自己的發展狀況，了解企業內部會計控制存在的問題，立足于現實，制定科學合理的方法，提高會計信息的質量，逐漸提升內部會計控制的水平，從而為企業的健康、可持續發展提高更多的參考依據，保證企業的安全生產，最終帶動企業的良性發展。

[1] 王釣. 淺議完善企業內部控制制度[J].中州煤炭，2011(04).

[2] 宋曉梅. 企業對外役資的內部控制[J].經濟論壇，2011(13).

(作者單位：徐州礦務集團平涼新安煤業公司)