中國注冊會計師協會關于開展2015年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協〔2015〕32號

中國注冊會計師協會關于開展2015年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協〔2015〕32號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

根據中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）規定和《注冊會計師行業“國際化建設年”主題活動實施方案》（會行黨〔2015〕2號，以下簡稱“國際化建設年”活動方案）要求，現就2015年全國會計師事務所執業質量檢查工作通知如下：

一、2015年會計師事務所執業質量檢查工作要與“國際化建設年”活動方案要求的執業準則對標提升活動相結合。促進準則落地生根、提升事務所執業質量是行業年度執業質量檢查工作和執業準則對標提升活動的共同目標。通過開展行業年度執業質量檢查工作，加強行業監督和服務，促進事務所不斷完善自身質量控制體系，提升風險控制水平和整體執業質量；通過開展執業準則對標提升活動，落實事務所執業質量主體責任，督促事務所對照執業準則自查自糾，不斷提升自身的執業水平。

二、2015年會計師事務所執業質量檢查工作繼續堅持質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監管責任并重等“五個并重”原則。同時，要注意總結事務所在質量控制和風險管理方面的經驗和不足，促進提升事務所及注冊會計師的職業道德水平和執業質量。

三、請各省級注協根據中注協《2015年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》（詳見附件1）要求，因地制宜制定本地區的會計師事務所執業質量檢查工作方案，確定本地區2015年會計師事務所檢查名單（表式詳見附件2）和執業準則對標提升活動安排，并于2015年6月30日前報中注協（業務監管部）備案。

四、2015年會計師事務所執業質量檢查工作和對標提升活動要堅持“全國一盤棋”和分工協作。中注協負責組織證券資格會計師事務所的執業質量檢查工作和對標提升活動，各地注協負責組織在本地區注冊的非證券資格會計師事務所的執業質量檢查工作和對標提升活動。中注協要加強對各地注協執業質量檢查工作和對標提升活動的業務指導。

五、執業準則對標提升活動實行總所負責，并與事務所內部監控相結合。總所負責組織開展全所的對標提升活動并向協會提交相關報告。事務所對標提升活動要根據自身實際，落實但不局限于事務所內部監控的政策與程序。通過對標提升活動，促使事務所執業準則落實水平上一個臺階。除2015年接受執業質量檢查的事務所自查報告按統一要求（詳見附件2）上報外，其他事務所的對標提升情況報告主要包括以下內容：一是事務所自查自糾的方式、內容等情況；二是自查自糾發現的主要問題，包括質量控制體系和項目質量兩個方面；三是自查結果的處理和傳達，以及準備采取的后續改進措施（比如：完善質量控制制度、強化相關業務培訓、增強專業技術力量）。

六、請各省級注協在2015年12月10日前，將本地區的2015年會計師事務所執業質量檢查工作總結和會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式詳見附件3）報中注協（業務監管部）。檢查工作總結應對事務所對標提升活動的開展情況、事務所執行準則實際情況，以及針對事務所開展的幫扶措施等進行總結并單獨列示。請各省級注協在2016年1月31日前將檢查和處理的相關信息錄入中注協行業管理信息系統。

中注協業務監管部聯系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@ cicpa.org.cn。

附件：1.2015年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

2.會計師事務所自查報告模板（略）

3.2015年被檢查會計師事務所名單（表式）（略）

4.2015年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）（略）

2015年5月21日

抄送：深圳市注冊會計師協會

附件1 ：2015年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2015年全國會計師事務所執業質量檢查工作，根據中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）要求和2015年度行業工作安排，制定本方案。

一、總體要求

在2015年會計師事務所執業質量檢查工作中，各地注協要認真落實會計師事務所執業質量檢查制度改革精神，深入貫徹行業“國際化建設年”活動要求，指導會計師事務所開展執業準則對標提升活動，完善會計師事務所系統風險檢查機制，提高檢查工作的針對性，幫助會計師事務所提升執業質量，提高風險防范能力，促進行業科學發展。事務所應當將近年來行業執業質量檢查發現的問題及其整改情況作為對標提升活動的重要內容，對標提升活動反映的情況和問題也應當成為行業執業質量監管工作的重點目標。

同時，要按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》（會協〔2012〕58號）和《中國注冊會計師協會綜合治理行業不正當低價競爭工作方案》要求，以執業質量檢查為抓手，加大對行業不正當競爭行為的檢查力度，推進行業不正當競爭綜合治理。

二、檢查對象

2015年，各地注協要根據地區會計師事務所發展階段和實際情況，綜合考慮下列因素的基礎上，確定執業質量檢查的重點對象：一是業務規模較大且對行業影響較大的事務所；二是新批準設立或新合并重組的事務所；三是涉嫌采取不正當競爭行為的事務所；四是受到監管機構處罰及受到投訴舉報較多的事務所；五是在最近檢查周期內尚未接受行業檢查的事務所；六是承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所；七是與境外事務所和國內證券所合作項目較多的事務所。

此外，中注協轉交處理涉嫌執業質量問題的事務所，各地注協應考慮將其作為執業質量檢查的重點對象。

三、關鍵領域

2015年，各地注協應堅持風險導向檢查理念，突出重點，注重實效，落實“五個并重”原則。

（一）質量控制體系檢查

各地注協要依據中注協制定的執業質量檢查手冊，考慮本地區行業發展情況，根據日常監管了解的情況，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查，通過分析事務所的規模、內部管理、人員結構、業務類型和業務來源等因素，在對事務所情況進行初步了解和評估后制定檢查重點，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業勝任能力承接業務以及是否向客戶或其他方支付業務介紹費。

（二）業務項目檢查

各地注協要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受行業協會檢查以來尤其是在最近年度出具的業務報告。抽查的業務項目要考慮全面性和代表性，要考慮重點檢查下列業務報告：一是為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；二是用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告；三是涉及政府融資平臺以及鋼鐵、煤炭、農業等高風險行業的審計報告；四是為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；五是業績考核壓力較大的國有企業的審計報告；六是高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的報告；七是涉嫌不正當競爭審計項目的報告。

業務項目檢查應重點關注下列內容：一是業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否根據被審計單位現狀評估審計風險，是否根據風險評估結果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報，以及關聯方交易、持續經營、期后事項、或有事項、債務重組等特定事項實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當；三是審計報告的意見類型是否恰當。

四、時間安排

中注協計劃在6月下旬至7月下旬組織證券所現場檢查，8月中上旬至11月下旬開展檢查結果的論證、處理工作。

各地注協應在2014年12月10日前完成本地區事務所自查自糾工作以及執業質量檢查處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

五、具體要求

（一）加強執業質量檢查隊伍建設

各地注協要重視行業檢查人才隊伍的建設和培養，采取多種措施鼓勵會計師事務所積極推薦優秀檢查人員，適當加大對派出兼職檢查人員的會計師事務所及相關檢查人員的表彰和獎勵，增強檢查人員榮譽感和使命感，吸收素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；加強檢查人員培訓，確保檢查人員掌握系統風險的檢查理論和方法，運用全國統一的檢查標準，保證檢查工作的一致性；發揮檢查經驗豐富的優秀檢查人員的指導和帶動作用，通過執業質量檢查提升檢查人員能力。

（二）嚴肅執業質量檢查工作紀律

各地注協要嚴肅檢查工作紀律，做到客觀公正、廉潔自律。要根據中注協執業質量檢查“十不準”廉政規定的要求，制定地方執業質量檢查廉政規定，明確不得接受被檢查事務所的宴請、款待、旅游和娛樂等活動，不得接受被檢查事務所的禮品，不準在被檢查事務所報銷任何費用，不準向被檢查事務所和關聯人員透露不應由其知曉的檢查信息，不能因外在壓力、利益沖突或他人的不當影響損害自己的職業判斷。要制定相應的監督、舉報措施，確保廉政規定得到有效執行，確保執業質量檢查工作獨立、權威與公正。

（三）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶

各地注協要全面總結和充分利用事務所內部對標提升及行業執業質量檢查發現的共性問題，采用集中培訓、編寫案例及專業提示等方式，認真搞好后續教育幫扶工作。對技術標準不健全、執業質量存在突出問題的事務所，要與事務所充分溝通，采用專家重點輔導和事務所之間交流等方式，提出針對性改進意見，切實幫助事務所完善質量控制體系。要分析事務所在業務開拓、人員培養、質量控制和風險管理等各方面先進做法，在行業內積極宣傳推介經驗；要跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，針對整改不到位以及新發現的問題，提出意見和建議，必要時進行復查。

（四）重視不正當競爭檢查

各地注協在執業質量檢查中，要重點關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，統計業務項目收費的整體情況。同時要對涉嫌不正當競爭的項目進行重點抽查，結合審計項目的執業質量，判斷其審計收費是否合理，是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，以綜合判斷其是否存在偷工減料、以犧牲質量為代價的不正當競爭情形，并督促事務所落實主任會計師抵制行業不正當競爭的責任。

（五）完善執業質量檢查工作機制

各地注協要加強檢查工作的組織管理，完善執業質量檢查工作機制。在檢查前，充分利用日常監管、自查報告和其他監管部門檢查成果等信息，確定檢查對象，在此基礎上編制檢查計劃和安排檢查人員；要密切跟蹤檢查進度，加強對現場檢查的技術支持，進行全程督導，確?，F場檢查工作統一標準；與被檢查事務所及時溝通，對于重大和疑難問題，提交協會及相關專家研究解決。