事業(yè)單位審計風(fēng)險防范措施探討

文/許艷茹

事業(yè)單位的審計活動是保障工作順利開展和運(yùn)行的關(guān)鍵，可以使事業(yè)單位的資源得到充分的利用，保證工作的透明性和公平性。目前事業(yè)單位的審計工作被越來越重視，但是其在審計過程中存在的風(fēng)險卻是不可避免的，不斷的加強(qiáng)對風(fēng)險的防范意識和控制能力是應(yīng)對的關(guān)鍵。本文章主要是對事業(yè)單位審計風(fēng)險形成的原因進(jìn)行簡單的分析，并提出幾點(diǎn)具體的防范措施和應(yīng)對方法。

事業(yè)單位；審計風(fēng)險；防范措施

審計工作的開展關(guān)系著事業(yè)單位的發(fā)展和進(jìn)步，保障著工作的順利進(jìn)行。但是由于各方面綜合因素的影響和制約往往使審計工作在進(jìn)行的時候存在一些難以避免的風(fēng)險，對事業(yè)單位工作的進(jìn)行造成了一定的阻礙和消極的影響[1]。雖然從客觀上來講審計風(fēng)險是不可避免的，但是在今后的審計工作中，審計人員要嚴(yán)格的要求自己，使風(fēng)險降低到最低，保證工作的順利進(jìn)行。

一、事業(yè)單位審計風(fēng)險形成的原因

(一)主觀因素

簡單的來講主觀因素就是和人的素質(zhì)有關(guān)。審計人員素質(zhì)的高低直接影響著審計風(fēng)險的高低，高素質(zhì)的審計人員可以在一定程度上有效的降低審計風(fēng)險的發(fā)生率。所以審計人員要不斷的提升自身的綜合素養(yǎng)，掌握審計工作的能力，提升審計的水平，另一方面還要對自身的思想素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，在工作的過程中明確自身的態(tài)度。很多的審計人員正是缺乏專業(yè)的知識和思想素質(zhì)修養(yǎng)，才導(dǎo)致了審計過程中的風(fēng)險增大。

(二)客觀原因

審計風(fēng)險形成的客觀原因主要是由于社會因素和事業(yè)單位自身因素造成的。事業(yè)單位在具體的審計工作中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，在外界因素的影響下無法進(jìn)行正確的決策和管理[2]。在另一方面事業(yè)單位中審計活動的相關(guān)法律不完善，體系制度上面存在缺失，對審計工作的效率和質(zhì)量造成了消極的影響和制約，很多的審計人員沒有嚴(yán)格的法律標(biāo)準(zhǔn)來作為審計的依據(jù)，多是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)和想法來決定，存在很強(qiáng)的主觀判斷性，加大了審計的風(fēng)險。

二、事業(yè)單位審計風(fēng)險的防范措施

(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員整體素質(zhì)的高低直接影響著審計的水平和質(zhì)量，不斷的對審計人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升是防范審計風(fēng)險的有效手段。

1.提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

在日常的學(xué)習(xí)工作中首先要對審計人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提高，要具備相應(yīng)的理論支持，這樣才可以保證審計工作的順利開展。另外審計人員要密切的關(guān)注時代發(fā)展的需要和社會的特點(diǎn)，跟隨時代的潮流迎合時代的特征，將一些應(yīng)運(yùn)而生的新技術(shù)和新手段應(yīng)用到審計工作中去，提升審計的效率，降低審計的風(fēng)險[3]。審計人員還要對國家的政策和法律進(jìn)行了解，保證工作的合法性和正確性，不違背法律的要求和國家政策的規(guī)定。

2.提升審計人員的思想政治素質(zhì)

在提升審計人員專業(yè)知識素養(yǎng)的同時還要不斷的提升自身的道德素養(yǎng)，培養(yǎng)高上的道德情操。審計人員在進(jìn)行審計工作的過程中要保持一個公主公平的心態(tài)，堅持道德的底線和法律的要求，不辦違反道德和法律規(guī)定的事情。在工作的過程中樹立職業(yè)道德觀和責(zé)任意識，保障審計工作的正常進(jìn)行，確保審計風(fēng)險的降低。

(二)完善審計風(fēng)險的評估體系

不斷的完善審計風(fēng)險的評估體系可以有效的降低審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，審計人員要對審計風(fēng)險的環(huán)境做一個詳細(xì)的調(diào)查和分析，對風(fēng)險可以做一個初步的判定，在評估的時候要掌握合適的原則，不能低估風(fēng)險的存在；然后要根據(jù)初步的判定制定審計的策略，再出現(xiàn)工作量大于進(jìn)行業(yè)內(nèi)部控制測試所減少的余額測試的工作量時，不能采取依靠內(nèi)部控制審計策略[4]，當(dāng)內(nèi)部的風(fēng)險評價低于高水平的時候，要采取依賴內(nèi)部控制審計的策略；另外要設(shè)計相應(yīng)的時間、手續(xù)，確保內(nèi)部測試控制的進(jìn)行和風(fēng)險的評估。

(三)提高審計風(fēng)險的意識

提升審計人員的風(fēng)險意識，增強(qiáng)審計人員對風(fēng)險的防范能力和遇見能力。例如事業(yè)單位可以針對一些具體的事例來向?qū)徲嬋藛T進(jìn)行分析和教育，使審計人員可以對風(fēng)險的產(chǎn)生和風(fēng)險的形式更多的了解，另外可以對審計風(fēng)險造成的后果進(jìn)行一定的掌握，從而提高風(fēng)險的意識和預(yù)防風(fēng)險的能力，提高審計的水平的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位審計工作的水平直接關(guān)系著事業(yè)單位內(nèi)部工作的質(zhì)量和效率，所以在今后的工作中應(yīng)該不斷的增強(qiáng)事業(yè)單位審計風(fēng)險的防范意識，提升審計人員的綜合素質(zhì)，完善審計風(fēng)險的評估體系，從而將審計風(fēng)險降到最低，更好的促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部工作的順利開展和進(jìn)行。

[1]吳玲玲.事業(yè)單位審計風(fēng)險防范對策措施探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2014,03：189-191.

[2]李志宏.事業(yè)單位審計風(fēng)險防范對策措施探究[J].山東工業(yè)技術(shù),2014,24：280+293.

[3]楊淞涵,張宇虹.試分析事業(yè)單位審計風(fēng)險的防范措施[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015,07：75-76.

[4]楊麗.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制[D].財政部財政科學(xué)研究所,2013.11.24.