試論資金內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險及控制措施

文/吳長秀

試論資金內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險及控制措施

文/吳長秀

在經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在發(fā)生著變化，既面臨更多的挑戰(zhàn)，在資金內(nèi)部控制方面又存在很多的潛在風(fēng)險，例如沒有獨立的監(jiān)督管理部門，監(jiān)管力度較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形式化；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的不作為，利用權(quán)利讓財務(wù)管理人員幫自己做假賬，給企業(yè)造成巨大財務(wù)損失；財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建立得不完善；投資不科學(xué)、融資不合理等，這些內(nèi)部控制方面的問題給企業(yè)的資金管理帶來了很大的影響，本文通過對上述潛在風(fēng)險的深入分析，提出了相應(yīng)的解決措施，確保資金安全。

企業(yè)；資金內(nèi)部控制；研究

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)的效用越來越大，規(guī)范化的財務(wù)管理不僅能使得企業(yè)的資金得到合理配置，保障企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，還能提升企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，將企業(yè)在遭遇風(fēng)險時的損失降到最低。企業(yè)要想實現(xiàn)規(guī)范化的財務(wù)管理，首先必須實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效控制，而財務(wù)風(fēng)險控制中最主要的就是資金的潛在風(fēng)險控制和管理，即企業(yè)必須提高內(nèi)部控制水平，所以企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部控制體系，有效的控制資金風(fēng)險，提升企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，才能保障企業(yè)的財務(wù)活動平穩(wěn)運行。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險

(一)沒有建立獨立的監(jiān)管部門，內(nèi)部控制制度得不到有效實施

對于很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系來說，沒有實行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理是構(gòu)成風(fēng)險的因素之一，就算編制了內(nèi)部控制制度，但是并沒有得到有效的實施，也沒有發(fā)揮約束作用，這使得一些工作人員在會計核算時有機會利用自己的權(quán)利為自己謀取利益，給企業(yè)造成了很大的財務(wù)損失。而且，當(dāng)相關(guān)的工作人員發(fā)現(xiàn)會計管理問題時卻沒有及時的提出，也沒有解決問題，使得這些問題給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險，造成損失。

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不作為，給企業(yè)造成重大財務(wù)損失

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為了得到更多的利益，會對企業(yè)的財務(wù)會計管理進行很大的干涉，一些領(lǐng)導(dǎo)者還要求會計管理人員幫他們做假賬，做出一些違返法律規(guī)定的行為，這樣不僅使得企業(yè)的財務(wù)管理難以實現(xiàn)，也給企業(yè)造成了很大的損失。

(三)財務(wù)會計管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低

很多企業(yè)的財務(wù)工作人員都是由其它部門工作人員擔(dān)任的，只有很少一部分企業(yè)聘用了專業(yè)的財務(wù)會計管理人員，而事實上，財務(wù)會計管理人員的素質(zhì)決定了企業(yè)會計核算的水平，如果沒有專業(yè)素養(yǎng)高的會計管理人員來開展工作，必定會給企業(yè)造成一些潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險。

(四)投資決策和融資不科學(xué)、不合理

很多企業(yè)在投資項目之時總是很盲目，沒有針對自身的戰(zhàn)略發(fā)展目的作出合理的、科學(xué)的投資，導(dǎo)致投資偏離實際，無法給企業(yè)帶來實質(zhì)的利益，再加上企業(yè)投資一個項目時沒有多次的探討，編制預(yù)算時也是馬馬虎虎，使得預(yù)算與項目發(fā)展不符，最終給企業(yè)帶來巨大的損失。除此之外，很多企業(yè)在開展項目時會進行大量的融資，從而自己只提供少量的資金，企業(yè)可以用來投資其它方面，但是這樣的方法使得項目一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)很難挪出資金來補貼，融資的資金無法償還時就會使得企業(yè)背負(fù)上巨大的債務(wù)。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制潛在風(fēng)險的控制措施

(一)規(guī)范企業(yè)會計核算和票據(jù)管理，嚴(yán)格監(jiān)督會計核算人員的核算行為

1.發(fā)票是會計核算數(shù)據(jù)的主要來源，所以發(fā)票的管理尤為重要。企業(yè)在進行會計核算時應(yīng)該嚴(yán)格核查所有發(fā)票的真實性，企業(yè)必須嚴(yán)格查處那些利用假發(fā)票來報賬的情況，并對相關(guān)人員實施一定的懲罰，保障會計核算的所有發(fā)票都必須有清楚的來源，盡量減輕由企業(yè)內(nèi)部人員的不當(dāng)行為造成的財務(wù)損失。

2.企業(yè)必須制定嚴(yán)格的會計核算制度并規(guī)范會計核算的流程，嚴(yán)格監(jiān)督會計核算人員的核算行為，保障核算的可靠性、準(zhǔn)確性。企業(yè)必須編制出完善的票據(jù)填寫要求，規(guī)范化票據(jù)的管理，使得票據(jù)能夠清楚明了的體現(xiàn)資金的使用情況。

(二)制定完善的制度，規(guī)范財務(wù)會計管理工作，同時定期清查企業(yè)財產(chǎn)

1.實施會計人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制。財務(wù)管理人員是開展財務(wù)工作的主體，所以企業(yè)必須對其進行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。同時，企業(yè)必須明確會計工作人員的職責(zé)，讓會計人員清楚的知道自己所承擔(dān)的責(zé)任，使得會計人員能夠更好的開展工作，通過會計人員有效的監(jiān)督和管理使得企業(yè)的資金得到有效使用。除此之外，企業(yè)必須公開會計核算的結(jié)果，通過會計人員的內(nèi)部牽制，提升會計管理的透明度，也讓企業(yè)內(nèi)部的所有人員對其進行監(jiān)督，讓更多的人參與到內(nèi)部控制的過程中。

2.實施企業(yè)財產(chǎn)清查管理制度，定期對企業(yè)的全部資金進行清查。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)就是財產(chǎn)的清查，財產(chǎn)清查指的是對企業(yè)的資金、物質(zhì)、債權(quán)等進行清查，財產(chǎn)清查能夠讓企業(yè)更加了解自己的情況。同時，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中的一些問題，對資金結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和重組。在財產(chǎn)清查時，企業(yè)必須規(guī)范財產(chǎn)清查的流程，控制好清查的時間和范圍，避免因清查范圍過大，時間過長給企業(yè)造成不必要的損失。

(三)強化實物以及具體款項記錄監(jiān)督和管理

實物和具體的款項記錄的監(jiān)督和管理是企業(yè)加強內(nèi)部控制的一種方式，這樣的方式能夠直接的加強企業(yè)對資金的管理，更加合理的配置資源，避免由于財物記錄不切合實際給企業(yè)帶來的財務(wù)損失。企業(yè)必須使用科學(xué)的方法詳細記錄生產(chǎn)經(jīng)營中的每一項財務(wù)的支出與收入以及其他資金使用。同時，會計管理人員必須加強對資金使用的監(jiān)督和管理，保證資金使用的有效性和安全性，這要求會計管理人員必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的財產(chǎn)清查制度。除此之外，財務(wù)管理人員的核查也非常重要，財務(wù)管理人員需要對會計管理人員的財物記錄進行科學(xué)化的分析和核查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄與實際不符時，必須及時的向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，嚴(yán)厲懲罰做假賬等違法行為，保障財物記錄的可靠性、合理性等。

(四)建立獨立的內(nèi)部審計部門，完善企業(yè)資金內(nèi)部控制

對于企業(yè)的資金內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計是一個非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)必須建立起獨立的內(nèi)部審計部門，保障內(nèi)部審計工作不受其它部門的影響，使得內(nèi)部審計能夠發(fā)揮其真正的作用。企業(yè)需要聘用專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，對會計核算人員的核算結(jié)果、核算資料、財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行嚴(yán)格的審計，保障核算的真實性、完整性和可靠性，同時對企業(yè)的財產(chǎn)清查實施嚴(yán)格的監(jiān)督，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠平穩(wěn)運行，盡量減少一切違法行為的出現(xiàn)。

(五)強化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)資金內(nèi)部控制水平

企業(yè)必須加強內(nèi)部所有員工的資金內(nèi)部控制意識，通過領(lǐng)導(dǎo)層與管理層以及員工積極的配合，建立完善的內(nèi)部控制體系和制度，并保障能夠有效的實施。企業(yè)可以建立績效管理，通過將員工的工作成就與收入結(jié)合，提高員工的工作積極性，同時通過員工對內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)可以定期的開展培訓(xùn)課程，強化員工在內(nèi)部控制方面的知識，讓員工在平常的工作中有意識的注意資金內(nèi)部控制，企業(yè)需要特別培訓(xùn)的是會計管理人員，企業(yè)必須提高會計管理人員專業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的資金內(nèi)部控制水平。

(六)實現(xiàn)投資決策的科學(xué)化，并合理的進行融資

企業(yè)必須加強自身投資決策的科學(xué)化，通過在決定投資項目之前的多次研究和考察，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的投資項目，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。同時，企業(yè)需要合理的進行融資，避免過度融資導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債過重給企業(yè)財政帶來的巨大壓力，使得企業(yè)能夠平穩(wěn)運行。

三、結(jié)語

企業(yè)要想盡最大限度的降低企業(yè)資金內(nèi)部控制的風(fēng)險，就必須加強企業(yè)資金內(nèi)部控制體系的建設(shè)。首先，企業(yè)必須加強會計核算和票據(jù)的管理，會計核算是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，票據(jù)是企業(yè)會計核算的主要數(shù)據(jù)來源，所以它們都必須受到嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，保障其真實性、可靠性和完整性，真實的體現(xiàn)出企業(yè)的資金狀況；其次，企業(yè)必須建立責(zé)任制度、內(nèi)部牽制和財產(chǎn)清查制度，明確會計管理人員的職能和責(zé)任，確保每一項財務(wù)工作都能找到負(fù)責(zé)人，同時要求會計管理人員定期的清查企業(yè)財產(chǎn)，明晰企業(yè)的財務(wù)狀況；最后，企業(yè)必須加強實物以及具體款項記錄監(jiān)督和管理，并建立獨立的內(nèi)部審計部門；同時加強決策的科學(xué)化和融資的合理化，加強企業(yè)資金內(nèi)部控制體系的建設(shè)，盡最大限度避免資金內(nèi)部控制風(fēng)險。

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[3]張玉杰.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].商,2014,12∶28.

(作者單位：武鋼城市服務(wù)集團)