中注協約談部分證券資格事務所負責人提示農業類上市公司年報審計風險

中注協約談部分證券資格事務所負責人提示農業類上市公司年報審計風險

近日，中注協以“農業類上市公司年報審計風險防范”為主題，對大華、致同等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，近年來，農業類上市公司受到社會廣泛關注。農業類上市公司的生產經營與自然環境密切相關，不少公司具有生產周期長、存貨分布廣、盤點過程復雜、現金交易量大、交易對象分散、業績不穩定等特點，固有風險較高，須引起相關事務所和注冊會計師的高度重視。

中注協相關負責人強調，事務所要切實重視和強化農業類上市公司年報審計風險的防范和監控，貫徹落實《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2014年年報審計工作的通知》（會協〔2014〕72號）要求，委派具有必要素質和專業勝任能力的合伙人及員工執行業務，結合公司特點，針對可能存在的重大錯報風險尤其是管理層舞弊導致的重大錯報風險，設計并實施有針對性的特別審計程序。一是要了解生物資產采購、生產、銷售等環節以及與現金交易、關聯交易相關的關鍵內部控制，尤其要關注管理層凌駕于內部控制之上的可能性，相關內部控制是否能達到相應的控制目標并得到執行，必要時進行控制有效性測試；二是要充分考慮存貨的特殊性，注意利用專家的工作，充分關注存貨的存在性，設計恰當的監盤計劃，適當擴大抽盤范圍，增加審計程序的不可預見性，充分運用職業判斷評價專家工作的恰當性；三是要密切關注生物資產、長期資產可能發生的減值跡象，分析減值準備是否反映資產的真實信息，進行減值測試時各項關鍵假設是否合理，各項估計是否存在管理層偏向，因資產減值而確認的遞延所得稅資產是否合理；四是要關注收入、成本和費用的真實性和完整性，相關采購業務和銷售業務是否真實存在，警惕通過自我交易實現收入增長，或者延遲成本費用發生期間虛構利潤等情況；五是要對公司的主要供應商及客戶進行了解，關注重大或異常交易的對方是否為未披露的關聯方，交易價格是否公允，以及是否存在通過“體外”資金循環虛構交易等情況。

約談會上，事務所代表分別向中注協詳細介紹了有關上市公司年報審計工作的開展情況，以及相關質量控制的主要安排。事務所代表一致認為，中注協的約談提醒對事務所查找自身工作存在的不足，有效識別和化解審計風險很有幫助，將認真傳達和落實約談精神，著力強化年報審計風險管控，全力確保年報審計工作質量。

中注協相關負責人最后表示，在年報審計期間開展約談工作，是中注協近年來強化事前事中監管，推進行業執業質量提升的一項重要制度安排，深受廣大事務所和注冊會計師的歡迎與好評。中注協將以本次約談為起點，全程跟蹤和分析上市公司2014年年報審計工作開展情況，進一步改進約談工作，增強約談工作成效，通過以點帶面和點面結合的方式，及時提醒廣大事務所和注冊會計師防范可能存在的審計風險，并在2015年證券所執業質量檢查中，對約談涉及的上市公司年報審計項目給予重點關注。