中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第十一號）

會協〔2015〕11號

中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第十一號）

會協〔2015〕11號

根據中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）和《關于開展2014年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2014〕25號）要求，各地方注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）組織實施并圓滿完成2014年會計師事務所執業質量檢查工作。現將有關情況通告如下：

一、檢查總體情況

2014年，各級注協繼續貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革精神，完善會計師事務所系統風險檢查機制，提高檢查工作的針對性，進一步加大對會計師事務所的幫扶力度，加大對行業不正當低價競爭行為的檢查力度，穩步推進行業不正當低價競爭綜合治理；同時，深入貫徹行業“人才隊伍建設年”主題活動要求，重視檢查隊伍組建和人員培訓，切實履行執業質量檢查工作廉政規定，執業質量檢查工作水平持續提升。

2014年，各地方注協共抽調檢查人員946名，檢查事務所1438家，抽查業務底稿16681份，其中，財務報表審計業務底稿12647份，驗資業務底稿3622份，其他專項審計業務底稿412份。

二、檢查內容及檢查結果

2014年，各地方注協根據中注協檢查工作要求，緊密結合本地區實際，堅持風險導向檢查理念，以事務所質量控制體系設計和運行情況、業務項目質量以及事務所業務收費情況為主要內容，將業務規模及社會影響較大的事務所，新批準設立或新近合并重組的事務所，業務收費顯著低于行業平均收費水平的事務所，注冊會計師頻繁轉所及高齡注冊會計師較多的事務所，執業能力與承接業務數量明顯不匹配的事務所作為檢查重點，其中，業務收費顯著低于行業平均收費水平的事務所成為檢查的重中之重。部分地方注協還將事務所設立及存續條件、報告防偽報備情況、投訴舉報情況核實、問題事務所復查作為檢查工作的重要內容。

從檢查情況看，多數會計師事務所能遵守執業準則，不斷建立健全質量控制體系，系統風險防范意識和執業水平有所提高，執業行為進一步規范。同時，抵制不正當低價競爭理念更加深入人心，綜合治理不正當低價競爭工作穩步推進。

但檢查也發現，部分中小事務所的內部治理不健全，質量控制體系存在較大缺陷，質量控制制度可操作性不強，且未得到有效執行，導致執業中審計準則執行不嚴格，審計證據獲取不充分，審計程序實施不到位，業務質量控制復核流于形式，審計意見類型不恰當，審計報告披露不規范等問題，個別事務所甚至存在出具虛假審計、驗資報告等嚴重問題；此外，少數事務所還存在對新審計準則學習不夠、低價競爭等問題。

三、懲戒情況

2014年，各地方注協（除河南、廣東、海南注協尚未完成處理工作外）按有關規定對存在問題的89家事務所和211名注冊會計師實施了行業懲戒。其中，給予16家事務所和21名注冊會計師公開譴責；給予46家事務所和97名注冊會計師通報批評；給予27家事務所和93名注冊會計師訓誡。

2015年，各級注協將緊緊圍繞行業“國際化建設年”主題活動，繼續深入貫徹行業誠信建設和人才隊伍建設要求，進一步創新和完善行業監管制度和機制，加強檢查隊伍建設；加大對中小型事務所的整改幫扶力度，促進事務所完善內部治理機制，執業準則更加落地生根；進一步推動不正當低價競爭綜合治理工作，培育和發展注冊會計師專業服務市場，使行業服務和管理水平進一步向國際水準看齊。

中國注冊會計師協會2015年2月28日