現代企業制度下內部審計存在的問題及對策

王松超

（亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙） 河南分所，鄭州 450008）

現代企業制度下內部審計存在的問題及對策

王松超

（亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙） 河南分所，鄭州 450008）

隨著我國現代企業制度的不斷完善，內部審計越來越重要，新形勢下一方面向內部審計工作提出了挑戰，另一方面也為內部審計事業的發展帶來了機遇，為此，內部審計部門要有高度的職責感和敏銳感，努力提高自己的相關專業知識，在完善現代企業制度的同時，建立與之相適應的內部審計制度體系，樹立風險導向意識，有助于約束內部審計行為，提高審計質量。企業的內部審計關系到企業內部各方的經濟關系和利益，對于企業的監督管理的科學化和規范化發展起著重要的作用。

內部審計；內審質量；存在問題；完善措施

1 企業內部審計工作的內涵及意義

所謂的審計工作就是在受托經濟責任的關系下，對經濟的組織、單位或個人進行咨詢、監督和檢查工作，從而確保其經濟關系的合法化和規范化。內部審計是基于審計工作而進行的內部檢查活動。內部審計工作的主要內容就是在組織、單位內部實施獨立、客觀的確認和咨詢活動，從而增加組織價值和改善組織運行。在企業內部進行審計工作，可以促進企業的合法經營，強化企業經營管理，增強企業的自我管理和自我監督能力，進而從內部增強企業的核心競爭力，促進企業的規范發展。

隨著我國逐步與世界市場的接軌，企業的規范化管理已經成為現階段我國企業經營管理的任務之一。在企業的內部審計工作進行過程中，還缺乏一定程度的質量控制。鑒于此，筆者從內部審計存在的問題著手，找到其中的不足，并對內部審計的完善工作展開討論，以保證內審工作的質量，促進內部審計工作的順利進行。

2 企業內部審計工作存在的問題

一般而言，企業的內部審計工作要嚴格按照《內部審計基本準則》進行，然而，實際上由于企業中各種經濟因素和個人因素而造成的內部審計工作失誤或失利，嚴重影響了企業內部審計工作的順利進行。

2.1 企業內部審計環境的復雜對內部審計工作造成不利影響

企業的內部審計環境對內部審計工作起著重要的作用。在企業的內部審計工作中，企業的宏觀經濟環境、經濟政策和社會環境等都會對企業的內部審計工作產生影響。此外，就內部發展來說，企業領導的管理思維、企業文化乃至職工意識等都會對內部審計工作產生微觀的影響。為了提高企業的內部審計工作，需要協調各方關系，營造利于內部審計的工作環境，從而提高企業內部審計的工作質量。

2.2 企業內部審計程序有待規范

在企業的內部審計工作中，審計程序的規范性對于審計工作的順利進行也有著重要的影響。所謂的審計程序，就是在內部審計工作中組織開展審計工作所經歷的一系列環節，主要包括審計計劃環節、準備環節、實施環節和終結環節，最終還包括審計報告的完成，這些都在審計程序范圍之中。在審計程序中每一個環節都是至關重要的，只要不斷規范審計程序，提升審計工作的質量和品質，才能保證審計工作為企業生產經營服務。

2.3 企業的內部審計方法有待提高

現階段，企業的內部審計方法主要是針對審計取證的方法而言。內部審計人員在進行審計的過程中，對于審計工作的要求不同，必然也會導致內部審計的方法、內容、目的也千變萬化。由于內部審計環境的日益復雜化，企業的內部審計工作也必然會面臨許多的問題。為了提高內部審計工作的效率，企業在內部審計工作中有必要掌握恰當的審計方法，以有限的審計資源發揮更大的經濟效益，從而為企業的發展提供可行性的保障。

2.4 企業的內部審計工作人員在審計工作中的作用

企業的內部審計工作的順利進行，審計工作人員的素質是其中至關重要的部分。在企業的內部審計工作中，如果審計工作人員在企業中的地位較高，審計工作自然也會得到相應的重視，審計工作的權威性和獨立性也會得到相應的保障。反之，內審工作人員在企業中得不到足夠的重視，其審計工作的影響力和權威性無法得到保障，內部審計工作必然會受到影響。此外，內部審計工作人員的工作技能對于內部審汁工作也起著關鍵的作用。現階段許多企業的內部審計人員大部分都是從會計或者其他崗位轉崗的，其內部審計的專業技能有所欠缺，審計過程中審計取證不足，會對內部審計工作造成極為不利的影響。因此，在企業的內部審計工作中，要重點加強對內部審計人員的專業技能培訓，以提高審計水平。

3 加強內部審計工作的對策

企業內審工作的加強不僅僅是對企業各方的經濟關系進行審查和監督，它更主要的意義在于及時找出企業內部存在的經濟風險，幫助企業及時采取有效措施，提高經濟防御能力。因此，企業必須要加強內部審計工作，改善內部審計工作質量。

3.1 完善企業內部審計工作環境

為了促進企業內部審計工作的順利進行，企業首先要營造一個有利于企業內審工作進行的環境。首先，內審工作要引起企業高層的足夠重視，企業的管理層要經常向企業的職工灌輸內部審計工作的意義和必要性，為內部審計工作提供一切所必須的審計資源，保證內部審計材料的完整性。其次，還要加強與企業各部門的溝通和合作，內審部門要通過自身的工作來爭取各部門的密切配合，從而保證內審工作能夠得到企業廣大職工的理解和支持。再次，要加強內審部門對企業發展的宏觀經濟形勢的關注和了解，從而盡可能全面地了解企業的經濟環境和發展方向，提高企業內審工作的可靠性。

3.2 規范內審工作程序

審計項目質量是審計工作質量的具體形式，加強對實施項目質量的控制是企業內審工作質量控制的最主要內容。它就是要求審計人員嚴格按照審計工作程序規范操作，盡量避免主觀隨意性，具體是抓好計劃、準備、實施、終結4個質量控制環節。首先須編制切實可行的內審工作計劃。其次做好審前調查工作，準確把握審計重點。再次抓好審計取證和審計底稿編制工作。審計取證是保證審計工作質量的關鍵，如果取證存在問題，就會帶來審計風險。審計底稿是編制審計報告依據，審計底稿應做到認真復核，內容完整、要素齊全，真實反映審計成果和記錄審計人員工作過程。最后是審計報告和審計結果落實的控制。內審結果是否得到真正落實，直接關系到內審工作成效的發揮。內審機構在審計項目結束后，應定期組織人員對審計結果的落實情況進行跟蹤。遇到被審單位無理拒不落實的，在做好督促的同時，應及時向企業領導報告，爭取企業支持。

3.3 大力改進審計手段，推進審計信息化

審計手段將由以手工操作為主向利用計算機信息技術實施審計的方向轉變，使審計手段更先進，審計效率更高。要把軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網絡建設作為審計信息化建設的基礎，力爭把審計信息化建設推向一個新階段。

改進內審工作方法是企業開展內審工作還應加強的審計技術方法研究和創新，應注重學習和掌握現代審計軟件，建立審計信息系統，利用計算機技術促進審計工作智能化。目前審計發展處于風險審計階段，內審人員必須加強包括計算機、分析性復核等與審計風險分析技術等方面的學習，掌握先進的審計技術和方法，以審計方法的創新降低審計風險，以有限的審計資源取得好的審計效益。

3.4 加強內審工作隊伍建設

為了提高企業內部審計工作的質量，企業必須要加強內審隊伍建設。首先，企業不僅要加強對內審工作的重視，還要提高內部審計工作人員的地位，從而增強內審工作的權威性和影響力。其次，還要加強對內審工作人員的素質培養，爭取打造一只業務素質和政治素質都過硬的內審隊伍。在加大審計培訓力度的同時，企業還須進一步增強內審人員的職業道德修養，讓內審人員保持頭腦清醒、奮發有為的精神，出色地完成各項內審工作。

4 結語

綜上所述，在經濟全球化發展環境下，傳統的審計項目必將伴隨著時代的輝煌而逐步成為過去，內部審計不能僅停留在以真實性、合法性為導向的財務審計層面上，要關注內部控制和風險管理，真正在“管理＋效益”上下功夫。因此，內部審計必須尋找新的亮點，向更為廣闊的領域發展，如開展管理審計，向管理要效益，開展經濟效益審計，挖掘企業新的經濟增長點等。總之，應從多層次、多角度構建一個縱橫交錯的嚴密的內部審計網絡，真正起到審計監督、防范和服務的作用。

當前，在我國的內部審計工作，仍然存在一些問題，在這樣的情況下，我們要勇往直前，敢于與困難作斗爭，從而提高內審工作質量，促進企業的內審工作的順利進行。

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［3］齊小嬌.淺析企業內部審計質量管理［J］.中國商貿， 2014（17）.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.011

F239.45

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1673-0194（2015）15-0028-03

2015-05-07