對(duì)集團(tuán)公司資金集中管理的探討

彭映文

（甘肅農(nóng)墾賓館有限責(zé)任公司，蘭州 730000）

對(duì)集團(tuán)公司資金集中管理的探討

彭映文

（甘肅農(nóng)墾賓館有限責(zé)任公司，蘭州 730000）

本文簡(jiǎn)述了集團(tuán)化企業(yè)在資金管理中存在的主要問題，分析了解決辦法，提出了在加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面，資金集中管理是一種有效的手段。

集團(tuán)公司；資金；集中管理

1 集團(tuán)化企業(yè)在資金管理中存在的主要問題

（1）資金分散，使用成本高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。各個(gè)子公司的資金分散、結(jié)算賬戶多且不受控于集團(tuán)總部而獨(dú)立運(yùn)行，相互之間也沒有相應(yīng)的資金調(diào)劑機(jī)制，出現(xiàn)資金短缺的企業(yè)付出高額的利息向銀行貸款加大了財(cái)務(wù)費(fèi)用，而現(xiàn)金流充足的企業(yè)只能獲取較低銀行利息，降低了資金的使用效率，使得集團(tuán)資金成本偏高。

（2）缺乏有效的財(cái)務(wù)管理與控制。①在集團(tuán)公司內(nèi)部沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)權(quán)力分散，對(duì)資金調(diào)度、對(duì)外投融資、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策、審批權(quán)限、機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)等事項(xiàng)上規(guī)定不明確，往往出現(xiàn)以人權(quán)和人情進(jìn)行管理的現(xiàn)象。②缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的資金預(yù)算管理，很多企業(yè)只“預(yù)算”不“考核”，在編制、審批和執(zhí)行方面還不夠細(xì)化、權(quán)責(zé)不清，責(zé)任和激勵(lì)不匹配，造成企業(yè)資源不能合理分配和運(yùn)用，沒有真正發(fā)揮其資金管理和預(yù)算監(jiān)督的作用。③缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，忽略了內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對(duì)負(fù)責(zé)資金監(jiān)管部門的職能定位不高，導(dǎo)致沒有約束的財(cái)務(wù)權(quán)力過分集中在部分管理者個(gè)人手中，造成財(cái)務(wù)管理的無(wú)序和混亂。

（3）資金信息化管理程度低。集團(tuán)化企業(yè)的子公司遍布各地，母公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理根本無(wú)法做到全面、真實(shí)地掌握，而資金信息化管理平臺(tái)的缺失導(dǎo)致各個(gè)部門之間缺乏交流，集團(tuán)內(nèi)部資源信息不能共享，傳遞渠道也不暢，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理集中不起來(lái)，使得公司資金管理多是事后的、靜態(tài)的，影響集團(tuán)公司的決策者及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握各企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程出現(xiàn)的相關(guān)問題，不利于資金的集中控制管理和統(tǒng)一決策。

2 對(duì)問題的思考及解決辦法

（1）實(shí)行資金集中管理，保證集團(tuán)資金安全、發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)、提高資金使用效率。資金集中管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是資金安全、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。從集團(tuán)公司角度來(lái)看，通過集團(tuán)內(nèi)資金的統(tǒng)一結(jié)算、回籠和調(diào)度，不僅減少了整個(gè)集團(tuán)的銀行賬戶，還杜絕了資金內(nèi)部拖欠，盤活了資金存量，提高了總體信貸能力，降低了資金成本，控制了子公司的資金流量，優(yōu)化了子公司的資本結(jié)構(gòu)，防范資金運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的違規(guī)違章和舞弊行為，提高了資金的使用效益。

（2）建立統(tǒng)一的核心財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)行為準(zhǔn)則的約束力。在企業(yè)管理中，決策正確與否、經(jīng)營(yíng)是否創(chuàng)收、技術(shù)是否先進(jìn)，都能在財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來(lái)。為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)同，規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在資金、預(yù)算、授權(quán)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、合同、對(duì)外投融資、擔(dān)保、發(fā)票、會(huì)計(jì)核算與管理等方面統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。

（3）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，健全預(yù)算管理機(jī)制，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)離不開資金的支持，而經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)最終是以資金的形式反映在企業(yè)賬面上。因此，日常工作中，做好資金計(jì)劃的編制和管控，才能提高資金的使用效率和效果。特別是加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，高度重視支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升集團(tuán)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制實(shí)施提供保證。其次要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)集團(tuán)的管控能力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的內(nèi)部控制目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)管理的需要，建立健全一整套適合企業(yè)實(shí)際情況、覆蓋企業(yè)內(nèi)部各成員單位的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有效牽制并形成良性循環(huán)。

（5）資金信息化管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，提高資金營(yíng)運(yùn)管理水平。①銀行賬戶管理要到位。所有子公司銀行賬戶的開立、使用、管理都由集團(tuán)總部統(tǒng)一控制，除在指定銀行開立結(jié)算賬戶外，其他銀行賬戶要清理和注銷。有特殊原因在集團(tuán)指定銀行范圍以外需要保留或新開賬戶的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)。②網(wǎng)上銀行管理要到位，實(shí)行單筆支付限額控制。根據(jù)各子公司規(guī)模及其實(shí)際情況，分別設(shè)定單筆支付限額，限額內(nèi)由各子公司自行支付，超限額需經(jīng)集團(tuán)授權(quán)后才能付出。③財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理平臺(tái)要到位。所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目的核算和分析，各子公司必須使用統(tǒng)一、快捷的財(cái)務(wù)管理軟件，并對(duì)上報(bào)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。④OA管理系統(tǒng)平臺(tái)要到位。建立起基于網(wǎng)絡(luò)的辦公環(huán)境，通過虛擬辦公室、團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，形成在互聯(lián)網(wǎng)上辦公，突破地域、時(shí)間的限制，支持多分支機(jī)構(gòu)、跨地域的辦公模式以及移動(dòng)辦公，實(shí)現(xiàn)工作流程自動(dòng)化，規(guī)范各項(xiàng)工作，使相關(guān)工作人員能夠有效地獲得整體的共享信息，提高整體的反應(yīng)速度和決策能力，提高協(xié)同工作的效率。

（6）建立內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供監(jiān)督保障。集團(tuán)公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一系列的審計(jì)技術(shù)方法和手段，開展對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)審，科學(xué)合理地組織內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、資金、投資、預(yù)算、采購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做到事先審核、事中控制、事后檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的問題，有效判斷識(shí)別潛在隱性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒、督促經(jīng)營(yíng)者正確履行職責(zé)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

（7）加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和管理，明確崗位職責(zé)，提高資金集中管理運(yùn)行效率。一方面，從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)集中管理模式，需要提高企業(yè)集團(tuán)各級(jí)人員的計(jì)算機(jī)操作能力，還要求具備一定的管理知識(shí)和分析能力；另一方面，組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程都要進(jìn)行變革，這些都需要加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通和透明，疏導(dǎo)并消除員工的抵觸情緒，使員工自覺自愿地服從安排、遵守規(guī)章制度、履行崗位職責(zé)，為資金集中管理運(yùn)行效率的提高提供重要保障。

［1］米會(huì)學(xué).淺析集團(tuán)公司的資金管理［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2008（11）.

［2］李勇.淺談企業(yè)集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理存在的問題及對(duì)策［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（6）.

［3］李金梅.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問題探析［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2011（7）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.026

F275

A

1673-0194（2015）15-0051-02

2015-06-08