淺議公路運輸企業財務風險控制

文/朱勝龍

在市場競爭日益激烈的當下，公路運輸企業經營者必須具有風險意識，時刻注意企業面臨的財務風險因素并加以控制，才能保證企業正常運轉。公路運輸企業經營活動中面臨著三大類的風險：行業風險、經營風險及財務風險。財務風險是企業是貫穿企業生產及財務活動的一個風險信號，反映了企業經營狀況的穩定程度。怎樣規避、降低財務風險應當是每個公路運輸企業經營者必須思考的問題。筆者在分析了公路運輸企業財務風險成因的基礎上，針對性的提出了降低財務風險的對策和建議。

一、公路運輸企業財務風險的成因

在激烈的市場競爭背景下，我們應當從戰略的高度對公路運輸企業的財務活動風險成因進行分析，并針對性的形成一套完備的風險控制體系，規避風險可能帶來的各種潛在損失，對財務風險進行有效控制。

(一)內部管理和內控制度不夠規范

目前，大多數的公路運輸企業在內控制度的建設方面還存在很大的問題，主要有幾個層次：第一，管理者意識到了內控制度建設方面的問題，但沒有充分的思想和認識來系統性的構建本單位的內部控制制度，結果就是單位的內控制度僅限于零零散散的一些規定，難以對企業的生產及財務活動進行有效的監督控制。第二，管理者建立了一套內部控制制度，然而由于構建者自身水平不足導致內控建設缺失或是單位本身權責不清晰導致內控難以實質建立等情況的存在，也會導致內控制度起不到應有的作用。內控制度建設問題不僅導致單位內部管理的漏洞，導致企業在經營實際中的職務分離、資產保護存在漏洞，也致使單位難以及時識別自身面臨的財務風險，進而采取防范措施。

(二)財務管理體制不夠科學、效率

企業的財務目標是股東財富的最大化，要實現這一目標必須建立一套科學富有效率的財務管理體制。財務管理制度包含投資決策、籌資決策、日常經營決策等方面。公路運輸企業目前的財務管理體制在進行投資籌資決策時并沒有完全的使用科學的投資籌資決策方法，而是由領導拍腦袋和經驗主義的方法來確定籌資金額、結構、期限和投資的方向及金額，而缺乏科學、精確的分析及研究，沒有對潛在的備選方案進行全面評估，從而導致決策失誤；這導致了企業的投資籌資難以實現最高的效率，無法最大化股東的利益，同時也導致企業面臨較高的財務風險。在企業的日常經營方面，許多企業在經營活動中都片面追求營業收入和利潤的快速擴張，而忽視了對應收賬款的追蹤、管理，這也會導致潛在的財務風險。因此，企業應完善其財務管理體制，才能合理防范并控制其財務風險。

(三)預算管理沒有很好的建立、施行

科學的預算管理制度對于公路運輸企業這樣的集資金、實物、信息、人力為一體的企業來說至關重要；它能夠使企業在業務增長的同時，防范因經營成本快速飆升而帶來的財務失控風險。同時，全面的預算管理也可以強化企業的內部控制，有利于對企業的業務進行規范管控，進而優化企業內部資源的配置，降低企業財務風險。在公路運輸業快速擴張發展的今天，絕大多數企業倒閉的原因并不是因為外部的激烈競爭，而是因為企業內部的管理問題，沒有建立起一套科學的內部管理體系。

(四)現金和應收賬款缺乏效率

應收賬款占到公路運輸企業流動資產的絕大部分；公路運輸企業產生應收賬款主要是因為激烈市場競爭所引發的商業信用；應收賬款一方面能夠增大企業的經營規模，增加銷售收入，另一方面也會增加對流動資金的占用，增加企業的經營成本。近年來，隨著市場經濟的動蕩，客戶的壞賬風險也有明顯的上升；公路運輸企業也越來越多的使用擴大賒銷比例和延長信用期的方法來吸引客戶，這不僅導致了企業流動資金占用的增加，也極大的增添了產生壞賬的風險。許多企業在這方面都存在著盲目放寬信用期和信用條件的問題，對應收賬款管理缺乏條理和精確性，應收賬款管理缺乏效率。

現金管理也是公路運輸企業面臨的一大挑戰。絕大多數的公路運輸企業都缺乏科學管理先進，提高現金利用效率的意識；管理層對現金流量缺乏應有的重視，這也很容易引發財務風險。

二、公路運輸企業財務風險的防范策略及建議

(一)建立完善的內控制度，規范內部管理

第一，企業管理者要建立風險控制意識，優化公路運輸企業內控環境，以建立一個能夠全面貫徹執行的內部控制環境，提升風險防范的實際效果。第二，建立一整套的內部控制制度，包括會計系統性控制、運營分析決策機制、預算管控系統、職務分離制度和績效考評控制等，通過這一系列制度，實現企業經營過程中的有序、效率和安全，提升經營效益，同時降低財務風險。第三，落實強化內部控制制度的執行。許多企業設計有完善的內部控制制度，但更關鍵的是其是否能夠得到貫徹執行。如果企業的實際經營行為同其內控制度偏離很遠，則內控制度就很容易淪為一紙空文。因此，公路運輸企業有必要建立起內控制度的責任追究制，來保證內部控制制度的高效運轉和防范解決財務風險。

(二)建立完善的財務管理體制、機制

企業財務管理的主要內容涉及投資、籌資和日常營運；公路運輸企業要從以上財務工作內容出發，著手建立起一套科學的財務管理體制，提升財務管理效率，降低財務風險。

1. 建立科學的籌資決策機制。資金籌措是一個企業生存發展的前提條件，企業必須采用經濟合理的手段來籌措資金。首先是要根據本企業的未來投資規模、營運資金需求來確定所需的資金數額，然后結合本企業的經營策略、籌資策略、資本結構要求來進行籌資。企業利用負債籌措資金，一方面可以利用債務資金的較低成本獲取財務杠桿收益，但同時也增添了財務風險。因此，在進行資金籌措決策時，要通過分析投資項目金額、期限確定資金的需要量，同時考慮貨幣時間價值和資金市場的供求狀況。通過對可能的籌資方式進行對比，分析其成本和經濟性，確定最佳的籌資結構及方式、方法，降低籌資成本的同時降低財務風險。

2. 建立起合理的資產運營機制。通過不斷的調整資產的配置方式，來提升資產的利用效率和收益。企業在優化資產運營效率方面，可以從資金調配、對外投資審核、現金流管理等方面實施精益化戰略，優化資源處置和配置，實現資源利用的最大化。

3. 加強運輸信息管理。運輸業的信息流是運輸企業實現價值增值的核心環節，公路運輸企業的財務信息管理也是其財務管理的核心要素之一。通過對企業經營業績和財務狀況的分析評價，發現經營管理中存在的問題；通過對預算實際執行的檢查考核，考察經營業績和成本控制的效果，并據此對激勵機制進行改良。企業還應同時做好本企業運輸信息流的分析、規劃和改進工作，提高企業運輸信息流的效率，降低運輸成本，降低財務風險。

4. 加強對財務管理活動的監督力度，保證企業財務活動的正規有序開展。公路運輸企業應當通過強化內部審計工作強度，來增強財務監督的作用。內部審計的工作內容可以涵蓋內控制度審計、專項審計等工作內容。通過系統化的內部審計工作，可以防范公路運輸企業的運輸風險和財務風險，糾正企業經營活動中的問題，促使企業及時向正確的方向改進。良好的內部審計活動和監督工作，同時還可以提升會計信息的質量，從而提升企業依據財務信息做出決策的準確性，因此也可以降低財務風險。

(三)建立完善的預算管理制度和體系

預算管理可以將公路運輸企業的運輸信息、業務、資金、人力統籌起來進行管控，能夠增強上述各方面的聯系程度，進一步降低財務風險。公路運輸企業編制預算應當在參考基層單位的基礎上自上而下進行編制，，各子公司及下屬機構也應當按照總部的要求編制預算報告。公路運輸企業的預算編制可以分為三大方面：第一，經營預算；它包括企業各業務基本活動的預算數額，例如運輸量、周轉量及成本費用等。第二，投資性預算，它反映了公路運輸企業對于固定資產的添置、更新及改造情況；投資性預算包括資金投資的時點、金額、期限以及回收的期限金額等；投資預算應當同企業的長期發展計劃和發展戰略緊密聯系。第三，則是財務預算，它包括有關企業財務狀況和經營成果的所有方面，從整體上反映了企業經營業務和投資及現金流的計劃，對企業的整體財務狀況是極好的反映。財務預算要以現金流預算為重點，細化到生產經營的每一個細節；對無預算的資金支出進行嚴格的限制，優化并降低資金的占用水平。對于預算內的資本和資金支出，則應當實行授權責任人的審批制度，確保資金支出的合理性和合規性。在每年年底，企業還應當對預算的實際執行狀況進行考核和評價，確保預算的執行效果和經營目標的完成。

(四)強化對現金流和應收賬款的管理

企業財務管理的核心便是對資金流的管理；管理層和經營者經常關注的資產負債表及利潤表難以準確反映企業的實際現金流量狀況；所以管理者要加強對現金流量表的關注，對企業的現金流進行合理的預計和安排，確保企業持續性的償付能力，降低喪失償付能力的風險。企業在合理預計現金流的收入和支出的同時，應通過使現金收入、支出同步同量，降低企業持有的合理性現金余額，最小化企業現金的占用機會成本。對于企業流動資產的投資，企業也要遵守效益最大化的規則，通過嚴格的財務分析來合理的對流動資產進行投資。

市場競爭的加劇，導致應收賬款這一促銷方式十分流行。在對應收賬款的管理方面，企業應當通過建立統一的信用制度來防范化解應收賬款回收風險和壞賬風險。企業首先應通過對客戶資本、信用、抵押等信用條件的綜合分析，來確定對具體客戶的授信額度、條件及期限，并在授信過程中嚴格執行；企業還應通過持續性的信用狀況分析來調整對客戶的授信額度。對于已經形成應收賬款的銷售，企業應通過定期對應收賬款回收情況的核查、對客戶資信狀況的分析來衡量其回收可能性；同時應建立起應收賬款回收問責機制，加大對相關責任人員的責任考核力度，確保企業可以快速的回款。

[1]莊天寶.分析交通運輸企業財務風險形成原因及防范策略[J].財經界,2013(24).

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