基于全面預算管理的集團財務管控體系構建與實踐

摘 ?要：本文主要對集團企業管理工作中實施財務預算的必要性進行分析，并在此基礎上對預算管理過程中存在的問題以及解決方法井進行闡述，從而利用全面預算管理模式激發企業潛能，創造更大的經濟以及社會價值。

關鍵詞：全面預算管理;集團企業;體系楊景春

預算管理模式已經滲透到現在的很多企業中并且發揮著很大的作用，也是企業實現最短時間內提高利潤，實現戰略目標的一個方法，使用并發展預算管理，對其附屬公司，子公司，及其分支部門更加的細化管理以及逐漸提高公司抵御外公司的競爭力有著重要的作用。

一、全面預算管理的必要性

（一）全面預算在企業管理中扮演著非常重要的角色。（1）全面預算是實施計劃的工具。預算是對未來的書面化計劃。企業在預算編制過程中預測未來可能發生的問題并提出應對措施;如果沒有目標，企業不可能總是做出正確的決策。而有了適當的預算則有利于規劃未來。（2）全面預算是管控的工具。預算可以通過設置成本目標來幫助控制成本;通過預算指引來區分有效和無效或低效的資源運用;預算還是自我評估的工具。（3） 全面預算是有效的激勵機制。預算有助于激發員工取得好的工作成果。（4）全面預算是有效的溝通工具。全面預算向全體員工傳達公司將要達成的目標。如果沒有全面預算，不同的部門可能會只考慮本部門的利益而對公司設定不同的目標。

隨著著世界快速的發展和巨大的改變，各個行業之間的競爭日趨激烈，首要解決的問題就是怎么樣優化和有效配置企業資源，減少支出，最小化成本，最大化利潤。

目前，很多企業存在對預算管理的認識不夠清楚，對其所表達的意思不明確，沒有設置預算部門，或者預算部門只是一個花瓶，沒有起到應有的考察和激勵作用等，并且很多企業運用之后沒有起到很大的作用，因此很多企業關心怎樣才能建立一個符合企業各方面情況和使得企業價值得到實現的體系。

二、財務管控體系建設措施

（一）戰略角度對預算進行定位。預算管理應該以企業的長期發展作為目標，同時貫徹企業的戰略目標。企業的長期發展是企業最重要的部分，可以將長期目標分成短期目標，要一步一步實現。同時我們要樹立企業的發展離不開預算管理，二者相輔相成，互相配合這一概念。以戰略目標的實現為著注點，通過預算管理的編制和實施，將企業資源充分合理利用，同時這也說明，預算管理無論是企業的長期發展目標還是短期發展目標，這都是最基本的。企業想要得到利益最大化，治理企業是最基礎的，可以使用預算管理跟各部門聯系在一起，并且直接影響到業績的高低，那各部門在一定程度上會配合預算管理的實施。

（二）做好編制全面預算準備。首先要想的是怎么樣制作一個預算管理，這是最基礎的，同時也是重中之重。編制預算要在最基本的方面做到充分準備，不然在企業的長期或者短期的目標方面以及考評方面會牽一發而動全身。一般情況下，在編制預算的時候采用上級部門和下級部門互相結合和互相交流溝通的方法。預算的編制應該是全員參與，涵蓋公司的所以業務和職能，做到縱向到底，橫向到邊。

全面預算編制的準備重點應當從以下幾個方面入手：

（1）是向各預算編制部門下達預算目標。定本年度或者時期的預算目標要根據上級定下的目標和自己部門現狀，實事求是，供預算部門參考編寫方案，并定下目標 ，然后通知到各個編制的部門。（2）是各預算編制部門要依據全面預算目標和預算編制大綱。在根據自己部門具體情況下，先自己部門起草草案，上交到管理部門參考或使用。（3）預算管理部門對各預算編制部門的預算草案進行審查和平衡。預算草案可能出現差異，要分析為什么會出現這個原因，同時管理部門應該提出建議如何修改，以達到草案的盡善盡美，如果兩個部門商量之后還是沒辦法達到統一意見，預算部門應該還要進一步調查，然后向決策部門匯報。（4）審議批準并下達執行。最后，將起草的方案整合一下，上報到決策部門，讓決策部門測定是否合理，最后讓每個部門執行。

（三）落實全面預算執行。很多企業都出現做一件事情很難的情況，然而，制定預算難上加難，導致現在很多企業有很多的規章制度但是都沒有執行的現狀，只是一味的制定，沒有人執行，使得企業管理出現很大的問題。通常企業在完成制定目標或者其他規章制度的時候，就忘了去看看這個制定的方案結果是怎么樣的。

（1）加強預算監控，重視差異分析環節。在制定企業的預算時，只注重計劃，而忘掉部門的監控，會因為一開始計劃預算的時候可能有人造假，使得與現實大相徑庭，或者在某個環節出現問題，導致與預算結果完全不同，那企業就完全沒必要花費大量的人力物力去編制預算，失去了預算的意義了。相反的， 假如建立了部門監控，執行部門的人在實施方案的過程中出現問題，就可以及時處理，解決問題，使得預算可以繼續執行，預算的結果與實際結果相差很小，保證預算的準確性得以實現。每個制定好的預算都應該監控，具體的操作步驟應該根據以上決策，執行等方面。在具體執行時，可能會出現個人原因和環境、企業變化等客觀原因，這就需要企業的監管，追究涉及人員的責任，在一定的期限內改正，同時，在追究責任和限期改正的時候要注意方式要恰當合理，通常情況下，預算出現差異是在執行的過程中和結果的時候，出現差異的時候要找出差異的原因，分析其原因，總結教訓。（2）建立健全全面預算管理專門機構。要想使得預算得到最有效的執行，就得建立預算管理機構以保證預算管理的有序的實施。企業應當建立以班級為模板，建立班委會，小組，個人等。建立一個管理機構，由領導擔任決策部門，決定目標，以及重要的制度，管理和獎懲等，下級領導執行并完成所要完成的目標，并在執行過程中發現問題，向上級匯報等，依次分配下去。待問題出現時要分析問題，調整與此問題有關的工作，以達到合理解決。保證任務，目標的完成。

三、建設集團企業全面預算管理體系

預算考評是檢驗預算管理制度的重要指標，建立預算管理制度的目的之一就是發揮其激勵作用和約束作用，預算管理的目的之一是促進企業的發展，提高其競爭力，制定目標，實現成本最小化，利益最大化。預算考評與各個部門的業績，效益相結合，實現賞罰分明，為企業管理者在企業 挑選有能力的人才提供平臺，同時可以激發全公司的人員積極參與預算管理，個人定金下目標，有目標的努力，奮斗，既可以定下長期目標，同時可以分解成每個階段的目標，年目標，季度目標，月目標，周目標等。有利于企業管理者的管理，實現權責統一，完成企業的目標任務，實現企業的價值，部門的價值和個人的價值。

四、結語

在飛速發展的今天，面對著世界各國各行各業強有力的企業，每個公司都承擔著巨大的壓力，利潤，最大化利潤，成本，最小化成本，預算管理愈顯重要。

參考文獻：

[1] 馬志偉. 全面預算管理執行中的問題及應對措施. 學術期刊2011年

[2] 張林云，曾憲群.商業銀行全面預算管理初探[J].中國管理信息化， 2009

[3] 買買提明.木沙.試談民營企業實行全面預算管理問題.《中小企業管理 與科技》2010