應用審計軟件輔助完成報表審計

（首都經濟貿易大學會計學院 北京 100026）

一、引言

審計軟件是用于輔助完成審計工作的計算機程序，審計軟件分為專用審計軟件和通用審計軟件，專用審計軟件是為某個審計機關定制開發的審計軟件，或為某個審計項目定制開發的審計軟件，例如國際四大會計師事務所，每個會計師事務所都有自己獨特的審計方法，所以他們會選用定制的專用審計軟件，例如普華永道（PWC）應用審計軟件 Aura，德勤（DTT）應用審計軟件 EMS，安永（EY）應用審計軟件GAMx，畢馬威（KPMG）應用審計軟件，這些審計軟件都是將各會計師事務所的審計程序以及審計方法進行了定制，設計成模板方便審計人員的調用，從而提高審計效率。通用審計軟件是可以為多個審計機關使用，或者可以適用于多個審計項目的審計軟件，例如鼎信諾審計軟件等。

經過調查了解，我們發現當前審計人員在完成報表審計時，經常會選用審計軟件進行輔助，例如國內很多會計師事務所選用鼎信諾審計軟件完成報表審計。那么審計人員是如何應用審計軟件輔助完成報表審計工作的？審計軟件在報表審計中的作用是怎樣的？應用審計軟件完成報表審計一般都會經歷怎樣的流程？應用審計軟件完成報表審計的優勢是什么？對審計軟件的應用有什么樣的建議？本文試圖來探討這些問題，通過本文的探討，可以為審計機關選用審計軟件提供一些借鑒，為審計人員應用審計軟件提供一些方法上、思路上的建議。

二、當前審計機關所應用的審計軟件的功能分析

當前審計機關應用的審計軟件是網絡版的審計軟件，一個項目組的各審計人員可以同時登錄審計軟件，進行合作，開展審計工作。審計軟件往往為不同級別審計人員提供全面的審計功能。

（一）審計管理功能

審計機關要有審計管理工作，包括審計項目的管理、審計人員的管理、審計檔案的管理、審計客戶的管理等等。審計軟件提供了輔助完成上述管理工作的功能，例如，應用審計軟件，審計人員為項目組人員分派任務，審計人員接收審計任務，審計檔案的存檔，借閱管理等等。

（二）采集、轉換被審計單位數據

應用審計軟件完成審計工作，前提是一定要獲取被審計單位的數據，隨后轉換為審計軟件能夠識別的格式，審計軟件基本都提供了數據采集和轉換功能。

（三）查找審計線索功能

審計軟件可以建立數學模型，例如計量經濟學模型，對財務數據從各個角度，不同會計期間進行全面的趨勢分析、比率分析、比較分析及結構分析，從而發現異常，查找審計線索。

（四）自動審計抽樣

審計工作中進行抽樣是經常需要做的工作，審計軟件提供了自動抽樣的功能，運用“現代統計抽樣原理和技術”，幫助審計師設計有效的抽樣計劃、衡量證據的充分性；根據抽樣條件，由系統自動計算出樣本總量、樣本量，指導樣本的選擇以及評價發現的問題，有效地降低審計風險。

（五）提供多種審計工具

審計軟件提供了多種審計工具，方便審計人員使用，例如提供固定資產、現金流量和銀行對賬的專項審計工具。提供固定資產折舊提取計算表、各種稅計算表和利息計算等常用工具。

（六）自動生成審計工作底稿并提供審計工作底稿的編輯功能

審計軟件將工作底稿與財務數據緊密結合，可自動生成各種審定表、明細表、分析表、報表、報表附注，將所有查詢分析得到的數據可以嵌入到工作底稿或附注中，往往與WORD及EXCEL充分集成，提供強大的工作底稿模版設置功能。

三、審計機關應用審計軟件完成報表審計的模式

（一）審計計劃階段審計軟件的應用

1.項目組的建立。在會計師事務所，為了完成一個報表審計項目，一般會包含如下的成員：負責項目的合伙人、項目經理、項目組長、高級審計人員、普通審計人員，項目組籌建后，各級管理者就會應用審計軟件的管理功能管理項目組，例如，任務的分派。

2.編制審計計劃。審計人員可以調用審計軟件的各種模板，調用資料庫中以前的審計資料，進行審計計劃的編制。在編制審計計劃時，可以應用審計軟件提供的各種工具，例如重要性水平的確定工具進行審計計劃的編制。

（二）審計實施階段審計軟件的應用

審計實施階段，審計人員到客戶處開展就地審計，審計人員可以應用審計軟件功能對被審計單位的數據進行采集轉換，應用審計軟件提供的內部控制測試工具進行內控測試，調用審計程序模板開展實質性測試，邊審邊寫工作底稿，在寫工作底稿的過程中可以調用審計軟件的自動編制工作底稿功能。

（三）審計終結階段審計軟件的應用

審計終結階段，審計人員就地審計完成后回歸審計機關進行匯總，應用審計軟件，項目組審計人員將底稿上傳，實行工作底稿在項目組的共享，隨后各級審計人員對審計工作底稿通過網絡進行多級復核，最后編制已審財務報表，出具審計報告。審計項目完成后，審計人員將審計檔案通過審計軟件上傳，進行檔案保管。

四、審計實施階段應用審計軟件完成報表審計的流程

對報表審計項目，在審計實施階段，每個審計人員都會參與到審計項目工作中，對審計軟件的應用一般會經歷如下流程。

（一）對被審計單位數據的采集與轉換

審計軟件往往提供了數據的采集轉換功能。審計軟件的數據采集功能的使用是由審計人員點擊命令，隨后軟件自動進行數據的采集轉換操作，不用人工編寫程序，沒有人工的干預。但是，審計軟件能采集轉換的數據是有限的，并不是所有被審計單位的各種類型的數據都能被審計軟件所采集轉換，所以，有些數據審計軟件是無法進行自動采集轉換的，需要輔助其他工具，例如有的審計人員會借助于SQL語句編寫程序進行采集轉換。

（二）審計軟件的初始化

在使用審計軟件前，為了順利開展審計項目，往往需要進行一些基礎設置，例如進行項目組審計人員的建立，審計期間的指定，行業模板的選擇及科目對照，期初數據的調整，重新記賬，未審報表數據生成等。

（三）IT審計及內控制度審計

應用審計軟件的功能對計算機信息系統本身的安全性、可靠性、合法性進行審計，即實施IT審計，對計算機信息系統本身的質量進行鑒證，隨后應用審計軟件的內控審計功能對內部控制進行審計，完成符合性測試。

（四）審計疑點查證

應用審計軟件提供的工具基于業務流程或基于報表項目，逐項完成實質性測試，邊審計邊寫審計工作底稿，例如可以利用審計軟件的功能進行科目分析、賬簿查詢、賬齡分析等。如果發現問題，要應用審計軟件自動編制調整分錄。

（五）審計終結

應用審計軟件完成工作底稿復核，自動生成審計差異調整表，自動生成已審財務報表，最后應用審計軟件模板出具審計報告。

五、審計軟件在報表審計中的作用、優勢分析及改進建議

（一）報表審計中，審計軟件只是工具，不能代替人完成所有的工作

無論審計軟件的功能多么強大，在報表審計中，它都只是一個工具，因為審計工作需要人的判斷，很多依賴于經驗的判斷，所以，審計軟件只是工具而已，是審計人員的助手。目前，不同的審計軟件提供了不同的審計工具，提供了不同的審計模板，這樣，很多審計機關會選用多種審計軟件輔助完成報表審計。

（二）審計軟件大大提高了審計效率

審計軟件提供了審計線索查找工具，提供了自動抽樣功能，提供了諸多模板，提供了自動編制底稿功能，很多審計軟件提供了與OFFICE的完美鏈接，例如普華永道使用的審計軟件叫AURA，是一個將審計人員所做的EXCEL以及WORD等形式的審計工作底稿鏈接在一起，并進行歸類的一個軟件，通過該軟件，項目組每個審計人員都可以看到整個項目的進度，自己的任務以及高級管理者例如項目經理的意見等。軟件提供了模板，例如一些審計程序，可以讓審計人員調用模版。這樣，應用審計軟件比手工審計會減少審計時間，大大提高審計的效率，所以被審計人員應用到了報表審計中。

（三）完善審計軟件的建議

1.建議開發審計專家系統，給審計軟件以智能，從而輔助審計人員做好各種決策。2.提供豐富的IT審計功能。當前審計軟件，尤其是國產審計軟件，IT審計功能缺乏，導致需要完成大量的實質性測試，如果IT審計功能完善，就可以在實質性測試前先對計算機信息系統進行鑒證，并應用鑒證的結果，減少實質性測試的工作量。3.報表審計中充分應用審計軟件的工具。

六、結論

審計軟件建立了模型，提供了豐富的審計工具，在報表審計的計劃階段、實施階段以及終結階段都要充分應用這些功能。審計軟件還可以輔助其他的審計工具，例如EXCEL輔助完成報表審計，這就需要審計人員掌握審計接口管理的知識與技能。

為了提高報表審計的效率，審計人員應該選用審計軟件進行輔助審計，但審計軟件只是報表審計中的工具，不能完全代替人工完成所有的審計任務，審計的質量更主要的還是在于審計人員的知識、能力與經驗。