淺談中小企業稅務籌劃的現狀及對策分析

孫 陽

（河南省南陽市桐柏縣新集鄉政府，河南 桐柏 474700）

一、稅務籌劃的概況

稅務籌劃也被叫做納稅籌劃，其本質是指納稅人為維護自身的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅務利益的一種經濟行為。作為一門前沿性學科，稅務籌劃與管理科學之間存在的密切關系，其特點作為表現為事前行為，具有合法性、超前性、長期性及預見性，伴隨國家稅務政策的不斷轉化，在中小企業稅務籌劃中不僅存在著巨大的風險，還存在可觀的收益。

經濟利益是所有稅務籌劃行為產生的根本原因，也就是說以經濟主體為主，實現其本身的經濟利益最大化。作為生產經營活動支出項目，中小企業都希望稅務越來越少，稅務的產生在一定程度上都會降低企業的實際經濟利益，為此如何進行合理地稅務籌劃，降低企業稅務已經成為中小企業發展的重要問題。

二、中小企業稅收籌劃的必要性

據有關資料統計我國中小企業數量逾4千萬余家占全國企業總數的99%以上中小企業吸納了75%左右的城鎮人口和農村轉移勞動力就業對GDP的貢獻率超過60%對稅收的貢獻率超過50%，中小企業產品開發率已經高達80%以上，基于此，推動中小企業快速發展對國民經濟的高速增長具有關鍵性的作用。

中小企業稅收的合理籌劃，不僅可以將中小企業的稅收負擔進行有效減輕，還可以有效提升企業的經濟效益。尤其是兩個企業成本結構及經營管理水平相同時，稅收籌劃對企業發展具有就顯得尤為重要了。作為企業納稅意識提高的重要表現，中小企業稅收籌劃也是其理性化、成熟化的標志。

三、中小企業稅務籌劃的方式

（一）事前稅務籌劃分析

在企業運營前或新投資項目運行前進行的稅務籌劃被稱為事前籌劃。作為中小企業稅務籌劃的關鍵環節，事前籌劃是企業發展中最主要的過程，在投入資金時，企業應對稅務成本與資金周轉可能產生的影響進行充分考慮。事前籌劃主要體現對稅務的預見性，在籌劃中必須重視以下幾點，首先，深入了解中小企業發展、運營的實際狀況，做好稅務籌劃工作。主要包括企業的生產規模、資金構成、生產結構、科技含量等。其次，印花稅與資本金的籌劃。印花稅在事前稅務籌劃中往往不被重視，主要原因在于其額度較小。為加大籌劃力度，中小企業必須做好印花稅和資本金的籌劃工作，對企業所得稅進行有效降低，并對其責任風險進行有效降低。再次，對現行會計政策進行充分利用，這方面事前稅務籌劃的主要對象為固定資產折舊、無形資產、增值稅、存貨發出的計價方式及個人所得稅等。最后，對稅務優惠政策進行充分利用，主要包括兩點：地域性稅務優惠與具體項目稅務優惠。

（二）事中的稅務籌劃

隨著社會主義市場經濟的發展，在生產經營中中小企業必須調整其生產經營的結構，在調整過程中必然涉及到稅務方面的問題，這也就是事中的稅務籌劃。進行事中稅務籌劃的根本目的就是及時補救事前稅務籌劃中沒涉及的稅務問題或新產生的稅務問題，并起到稅負降低的作用。成本籌劃作為事中稅務籌劃的主要內容，必須將其功能性充分發揮，才能有效提升事中稅務籌劃的質量。在成本籌劃中必須重視八項減值準備工作。按照《企業會計制度》的相關要求，企業進行八項減值準備的提取?，F階段在各項準備可以扣除的額度中稅法還沒有具體的規定，基于此，應遵循企業經營的具體狀況在稅務年度總結前對減值準備進行有效調整及合理籌劃。

四、中小企業稅務籌劃的現狀

（一）稅務籌劃基礎較差

稅務籌劃操作往往在稅法規定性的邊緣進行，其風險性較大。稅務籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅務籌劃的認識程度。企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。當中小企業稅務籌劃基礎存在極為嚴重的問題時，如重視程度不足、會計核算體系不完善、會計信息不準確等，都會加大稅務籌劃的風險。

（二）稅務政策改變產生風險

隨著社會主義市場經濟發展速度的不斷加快，國家產業政策與經濟結構都會產生極大的改變，進而必須對稅務政策進行適當地調整，以此推動國民經濟的快速發展。由此可見，我國稅務政策具有不定期性及相對較短的時效性。作為事前籌劃，稅務籌劃中的每一項內容的產生、發展都需要一個過程，在進行稅務籌劃時，如出現稅務政策轉變的情況，就會導致原有設計方案不合理等狀況的產生，進而致使風險加大。

（三）稅務行政執法不規范

合法性是稅務籌劃和避稅的本質區別，在實際操作中必須由稅務執行部門對其合法性進行確定。在確定過程中，如稅務行政執法不規范將加大稅務籌劃的風險。在納稅的范圍內，稅法具有一定的彈性空間，如稅法沒有明確規定的行為，按照自身判斷稅務機關有權確定其是否必須進行納稅行為，在執行過程中，受工作人員素質較低等因素的制約，可能會出現稅務政策執行難度加大的情況或產生極大的偏差。

五、推動中小企業稅務籌劃發展的對策

（一）明確中小企業稅務籌劃的目標

為實現稅務籌劃的最終目標，必須在一定稅負條件下，實現稅后利潤最大化。作為以盈利為目標的企業，中小企業的發展必須建立完善的稅務籌劃體系，樹立正確的風險防范意識，對各種風險產生的情況進行詳細探析，并及時選用科學有效的方式對產生的風險進行分析與降低，防止出現偷稅漏水等違法行為。

（二）選用科學、合理的稅務籌劃方式

中小企業作為國民經濟發展的重要組成部分，其稅務籌劃方式是否合理對企業發展具有關鍵性的作用。稅務籌劃的最終目標就是在法律允許范圍內對稅后利潤最大化進行實現，為此，中小企業必須嚴格按照自身的發展狀況進行稅務籌劃方式的合理選用，一般可選用低稅負方式。也就是說隨著稅基的增加，稅率也隨之增加，進而增加了稅負。選用低稅負方式應按照稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等進行。投資區域的選用。在不同區域國家稅務法的優惠政策也有所不同，基于此，在進行投資時，必須對投資區域稅務政策的優惠情況進行充分考慮，進而投資時選擇低稅負的地區。

（三）優化中小企業稅務籌劃隊伍

作為一項高層次理財活動及系統工作，為對稅務籌劃工作的成功率進行有效提升，必須對中小企業稅務籌劃人才隊伍進行優化，提升工作人員的綜合素質。如提高工作人員的會計專業技能、確保其精通稅法知識，并涉獵投資、金融、貿易等多個專業。由于中小企業受到專業技能、實踐經驗等因素的影響，導致其稅務籌劃工作難度較大。為此，企業必須對稅務籌劃專家進行聘用，進而對稅務籌劃的規范性、合理性進行有效提升，制定合理的稅務籌劃方案，并有效完成。

（四）改善中小企業稅務籌劃環境

一是對中小企業稅務籌劃工作有一個正確的認識，可以達到會計核算基礎工作規范性增強的效果。在進行稅務籌劃工作前，必須樹立正確的依法納稅意識，對財務會計賬冊、憑證、報表等進行規范與完善，確保稅務籌劃工作的合法性。

二是對成本效益原則進行有效貫徹，并以此實現中小企業稅后利潤最大化。在進行稅務籌劃方式選擇前，中小企業應嚴格按照成本效益原則，以此實現稅務籌劃的最終目標。在實施各項稅務籌劃工作時，在稅務部分利益獲得時，納稅人必須付出實施這項方式的稅務籌劃成本，只有對稅務籌劃中包含的成本進行充分考慮，才能實現企業的發展。

五、結束語

綜上所述，中小企業作為國民經濟發展的重要組成部分，其稅務籌劃工作是否具有合理性對國民經濟快速增長具有關鍵性的作用。作為一項較為復雜的系統工程，稅務籌劃工作涉及到多個專業，是一個理論與實踐緊密結合的工程。稅務籌劃工作的科學性、規范性對企業的高速發展具有積極意義。由此可見，企業必須重視稅務籌劃工作，規范稅務籌劃操作，以此降低其風險性，實現企業經濟效益最大化。

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