淺談寧夏電信公司審計信息化建設

張玉萍

摘要：目前，內部審計在我國尚未得到普遍認可，在企業內部也沒有得到應有的重視，因此審計信息化仍處于較為落后的狀態。隨著信息時代的到來，內部審計迎來了新的發展機遇。本文以寧夏為例，主要研究了寧夏電信公司審計信息化建設。

關鍵詞：寧夏電信 審計信息化 必然 現狀 目標

審計信息化就是審計機構為了實現審計目的，適應審計單位財務信息化、經營信息化、管理信息化等的需要，對傳統審計的物質條件基礎、審計技術手段方法、審計理念等方面進行全面變革，在專業審計知識指導下借助計算機及網絡外力，出具高效高質審計結果的過程。

1 審計信息化的必然性

1.1 社會信息化進程對審計信息化的要求。縱觀世界，從二十世紀八十年代計算機興起普及至今，社會已發生了翻天覆地的變化，我們的生活已完全被信息化包圍。計算機及網絡的廣泛應用必然使內部審計手段從傳統手工審計向計算機審計轉變。

1.2 行業信息化進程對審計信息化的要求。很多企業實現了管理自動化和網絡化，信息技術的興起，使得大量的經濟業務通過網絡進行，實現了辦公無紙化、往來交易無紙化。這些變化對審計對象的范圍、線索以及審計程序造成很大影響，迫使審計利用現代信息技術手段，實現信息化。

1.3 電信公司內部信息化進程對審計信息化的要求。從二十世紀九十年代初，電信公司就走上了信息化高速發展大道。企業的財務管理和會計核算電算化逐級上線。審計部門作為公司的保健醫生，與公司內其他部門聯系緊密，提高信息化水平也是大勢所趨，否則無法在公司管理及運營的過程中預測和規避風險。

1.4 內審工作性質對審計信息化的要求。①現有內審職能對信息化的要求。內審部門作為公司內部的一個組成部門，其職責就是為公司的內部控制和經營、管理、發展提供監督檢查職能、為管理層決策提供服務支撐。傳統手工審計從審計范圍、審計內容到審計質量都達不到要求，就必然要求熟練應用并操作計算機以及相應的軟件，有深度有廣度有高度的進行審計。②未來內審職能對信息化的要求。內審職能從監督檢查型向立體服務型轉變是必然的。發展中的未來內審決不是目前的監督檢查等這些單調職能，成熟先進的內審在內容上還應包括一些包括咨詢、顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作，在形式上應從事后檢查挑刺調整為事前參與、事中建議規避。

2 審計信息化發展現狀

2.1 外部審計信息化發展大環境。有一份調查報告顯示，在國內綜合實力排名前500強的企業中，絕大部分具備了網絡環境，但實施真正意義上的網絡辦公自動化系統的只占10%。那么在社會大環境信息化整體落后的情形下，電信行業盡管在軟件、硬件、人員條件上都占盡先機，但若想逆轉社會大環境也是心有余而力不足的。

2.2 審計地位不高，審計結果發揮作用不強，制約信息化發展。寧夏電信公司作為技術服務先進的國企，無論從內審部門設置到內審職能的行使都是較先進的，不但內審部門獨立，且可以發揮一定的職能，不僅牽頭公司的內控檢查，財務、經營等日常檢查，更開展一些經營、管理方面的專項調查，很好的體現了內審價值，但即便如此，內審部門在公司內的權威性也不高，審計結果對公司的經營發展指導性不強，加之公司資金有限，若想在審計信息化發展上有大的建樹也需假以時日。

2.3 審計管理系統軟件的開發應用取得顯著成效但還不夠完善。①審計軟件上線后，審計及時率準確率大幅提高，工程檔案管理有待規范。以工程項目決算為例，寧夏電信公司每年大大小小的工程項目有兩千余項，在軟件上線前，工程項目決算審計以手工審計為主，效率很低。現在寧夏電信公司所有的工程項目決算都由工程審計人員自審，不僅所有的已決算待審項目做到不拖不欠，而且出具的“項目審簽單”更加規范，審計資料也更便于歸檔管理。②審計軟件目前存在缺陷。一是軟件本身還有不足，如授權項目挑對后仍有顯示，與未挑對項目無法區分；已審計過的項目允許重復再審而系統不予提示，導致項目有重復決算審計的風險；二是軟件本身獨立，無法與公司內其他系統軟件接口，如提交決算時，無法從建設部CPMIS系統或財務部財務核算系統數據傳入、無法與其他系統數據共享，送審方式、審計結果仍需紙質傳送。

2.4 審計人員素質有待提高。①專業知識領域局限。隨著內審的發展和審計信息化的不斷推進，內審已經不僅僅是監督檢查了，成熟先進的內審在內容上還會涉及包括咨詢、顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作。而公司目前的內審人員多數是會計專業出身，對市場營銷、計算機操作與維護、公司管理等方面不太擅長，所以在很大程度上制約了審計成果的取得。②操作、利用計算機軟件的程度不高。目前寧夏電信公司內審人員年齡偏大，基本都在四十歲以上，接受新事物、學習新技術的積極性較低，若要求他們熟練掌握計算機從思想上、行動上也是比較困難的，不熟悉自己部門的審計軟件，影響工作效率；不熟悉公司其他部門的軟件，導致開展某些專項調查時流于淺層，無法深入研究、挖掘問題。

3 審計信息化的發展目標

3.1 審計信息化的傳統目標。①硬件、軟件要求。通訊行業相比其他行業或企業而言，信息化水平應是較先進的。公司部門內配備打印機、復印機、傳真機等、便于出差工作需要，內審人員配備臺式電腦、便攜電腦及上網所需要的VPN等設備、辦公室提供公司內網及外網的網絡環境。②人員素質要求。第一層次：加強計算機操作技能，熟練運用計算機，在維護、使用、管理計算機方面要達到一定水平。第二層次：不斷強化專業知識的同時，還要將專業知識與審計軟件融會貫通。目前在集團公司的統一督導下，寧夏電信公司已于2008年實現審計系統上線并應用，極大地提高了審計效率。第三層次：熟悉公司內的各系統軟件。內審工作涉及面廣，工作開展觸角延伸至公司各個部門。因此，內審人員必須克服專業領域障礙，了解熟悉公司內的相關系統軟件的功能和簡單應用，才能順利開展審計工作。③審計信息系統與其他軟件系統的銜接。公司目前各個專業各個部門使用的系統軟件不少，但相對獨立，沒有接口鏈接。目前有接口、并達到互傳數據使用效果最好的就是建設部的CPMIS系統和財務核算系統。但審計系統和這兩個系統目前都沒有聯系，項目從立項、概預算、計劃下達到財務核算、提交結算（決算）審計、審計結果反饋都沒有在一個完整的流程里運轉。要想使公司的流程信息化、內審工作信息化，那么系統間的整合是勢在必行的。

3.2 審計信息化的廣義目標。①外延內審職能。我們應以發散性思維定義審計信息化，既可以對企業的投資決策、生產經營和財務管理等進行全過程動態審計，也可用于進行經濟責任審計，還可以充當企業經營管理、輔助決策的工具，甚至對公司內各系統軟件進行審計監督。②利用審計信息系統推進審計方式前移。目前公司內審部門分為兩個小組：業務組和工程組。業務組應著重關注公司的發展新領域和熱點，電子商務和渠道建設是公司著手開拓發展的領域，或者沒有前車之鑒，或者發展處于瓶頸沒有突破，內審人員應從各方面參與到這些專業部門，爭取介入工作關鍵節點、系統門戶的特權，了解情況，發現問題，然后開展專項調查課題，做到審計工作內容前移、有的放矢。③審計結果的閉環反饋。目前，寧夏電信公司的工程結（決）算審計結果都是紙質打印反饋相關部門，這就存在著工程結（決）算重復審計的風險漏洞。但如果做到系統整合，閉環反饋，那么所有審計過的項目的結（決）算都會在系統中留下痕跡，絕不會出現重復送審和審計的現象，真正實現審計流程、審計方式和審計結果的信息化。④公司內審工作公開透明，提高內審地位。從社會環境到電信公司，審計部門現在的地位并不高，審計工作也深受抵觸。因此，審計部門在公司內應搭建一個審計平臺，集思廣益，接受外界的披露、投訴、意見或建議，并將所做的工作、發現的問題及解決方案及時發布其上，使員工真正了解審計部門職能，并將審計工作從事中事后調整到事前，真正發揮內審作用。⑤集團內審計工作信息化交流。寧夏作為西部落后小省，從經濟上、專業上、技術上都是相對落后的，我們希望集團公司在全國范圍內也能搭建一個審計平臺，一是達成各省的互動和交流，共同進步；二是集團可以對各省的審計工作、審計成果隨時掌握、備查；三是實現審計信息化從各省到集團的橫向和縱向的立體化管理；四是可以創造或提供內審人員的培訓平臺。

4 結語

俗語說：“水能載舟，亦能覆舟”。我們既要認識到審計信息化的趨勢性和必然性，也要把握信息化的尺度，不能過分依賴計算機而忽視了內審人員的主觀能動性。如何在兩者之間達到平衡是未來實踐中仍需不斷探索的課題。

參考文獻：

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