保險行業財務會計工作

保險行業財務會計工作

2014年，保險行業財務會計工作堅持穩中求進，科學把握大勢，銳意改革創新，全年保費收入突破2萬億元，同比增長17.5%，行業總資產突破10萬億元，是2008年國際金融危機以來增速最高的一年。建成并發布中國風險導向的償付能力體系（簡稱償二代），審慎監管換代升級。市場主體不斷強化預算管理，完善財務信息系統，有效防范行業風險，促進行業持續健康發展。

一、完成償二代建設，加強審慎監管

（一）發布償二代17項監管規則，保險監管升級換代。為完善我國保險監管體系，深化保險業市場化改革，維護金融市場穩定，2012年3月，保監會啟動償二代建設工作，搭建起一套以風險為導向、符合我國國情、具有國際可比性的審慎監管體系，全行業進入償二代過渡期。

償二代在保險業風險分層模型的基礎上，構建我國保險業審慎監管的三支柱框架。與銀行業巴塞爾資本協議和歐盟償付能力II所采用的三支柱框架相比，償二代的三支柱框架既不相同，又相互可比。其中，第一支柱“定量監管要求”，通過對保險公司提出量化資本要求，防范可量化的保險風險、市場風險、信用風險；第二支柱“定性監管要求”，是在第一支柱基礎上，防范難以量化的操作風險、戰略風險、聲譽風險和流動性風險；第三支柱“市場約束機制”，是在第一支柱和第二支柱基礎上，通過公開信息披露、提高透明度等手段，發揮市場的監督約束作用，防范依靠常規監管工具難以防范的風險。三支柱相互聯系，共同作用，構成保險業完整的償付能力風險防范網。

（二）拓寬保險公司資本補充渠道。在加強償付能力監管的同時，拓寬保險公司資本補充渠道。一是研究起草《保險公司資本補充管理辦法（征求意見稿）》，規定了普通股、優先股、資本公積、留存收益、債務性資本工具、應急資本、保單責任證券化產品、財務再保險等八大類資本補充渠道，豐富了保險公司的融資渠道。二是創新保險公司資本補充工具。與中國人民銀行聯合發布《中國人民銀行 中國保險監督管理委員會公告》，允許保險公司在銀行間市場發行資本補充債券；研究推動保險公司發行優先股的事宜，起草《中國保監會關于保險公司發行優先股有關事項的通知》，近期將正式印發。三是支持人壽股份在境外發行13億美元次級債，豐富公司資本補充渠道，增強公司資本實力。

（三）完善現行償付能力監管標準。針對保險市場的發展變化，保監會及時完善現行償付能力監管標準，防范風險。針對高現金價值產品的風險，出臺《保險公司償付能力報告編報規則—問題解答第20號：高現金價值產品最低資本》，對超過一定規模的高現金價值產品提出更高的資本要求，防范其潛在風險。針對保險公司投資的基金和資產管理產品，出臺《保險公司償付能力報告編報規則—問題解答第22號：證券投資基金和資產管理產品》，進一步完善基金、保險資產管理產品的償付能力認可標準。針對信托計劃存在的風險，出臺《保險公司償付能力報告編報規則—問題解答第24號：信托計劃》，適當調整信托計劃的認可標準，防范信托投資的風險。

二、完善預算體系建設，強化全面預算管理

（一）完善預算指標體系。國壽集團積極完善預算指標體系，加強結構價值、投資能力、銷售渠道、綜合經營、資源配置、核心競爭力、風險防范等指標的預算管理，加大費用向基層一線傾斜力度；首次提出薪酬激勵的市場化導向和差異化原則，實行各單位內部預算考核方案，下沉預算管理級次，提高預算管理滲透度，確保戰略轉型升級傳導到位。

（二）優化預算管理流程。人保集團強化預算動態管理，保障集團走穩健經營的道路。人保財險運用全面預算管理項目研究成果，修訂《全面預算管理辦法》，建立前瞻性預算控制方式，增加滾動預算相關內容，規范預算編報流程。太平集團在全集團范圍內推行全面預算管理，完善預算管理系統建設，優化資源配置，進一步降本增效。

（三）加強預算制度執行力。陽光集團堅持戰略優先、價值導向和差異化資源匹配原則，細化預算管控思路和措施，動態跟蹤預算執行情況，對重點項目預算的使用及大額支出實施重點監控。國壽股份積極完善預算費用制度，加強預算約束，調整基層銷售費用的預算控制方式，實行專項費用預算科目打包控制。

三、完善財務信息系統，提升經營管理效率

（一）完善財務信息系統。人保集團新建設的財務信息管理系統正式上線，實現全集團財務信息的集中管理。中再集團搭建母子公司數據共享的信息平臺，建成以核算系統、報表合并系統、預算系統為主體的財務信息基礎平臺。國壽股份推進公司資金管理系統建設，實現費用報銷系統轉賬數據全部通過銀行和第三方渠道進行支付。太保集團推進資產負債管理系統建設，搭建資產負債聯動的技術平臺。太平集團在原資金系統基礎上，升級、整合集團資金管理系統，覆蓋集團內主要子公司，增強資金安全管理和使用效益。

（二）運用新科技提升效率。平安集團緊跟互聯網發展趨勢，運用新科技創新管理變革，搭建財務服務云平臺，并完成第一款新型移動報銷軟件的開發和上線，公司員工通過手機就可以完成從預訂、支付到報銷的全流程管理。

四、夯實基礎工作，提升財會工作水平

全行業高度重視財會基礎工作，不斷提升財會工作水平。人保財險加強銀行賬戶管理的基礎性工作，推進賬戶集中和對賬集中，強化資金流動性和安全性的管理。國壽集團加強費用報銷管控，優化網上報銷系統。太保集團完成管理會計第一階段實施和第二階段的規劃，全面評估現有財務系統，并做好相關系統的整合以及對管理會計的系統支持。平安集團優化和改進財務報表與監管報表的管理，提升報告質量和時效。太平集團聘請獨立第三方機構對子公司財會工作的合規情況進行檢查，堵塞財務漏洞，夯實基礎工作。

五、開展專項檢查，有效防范風險

在全行業開展“加強內部管控、加強外部監管、遏制違規經營、遏制違法犯罪”的專項檢查工作。其中，財務管理和償付能力管理是此次專項檢查的重點之一。保監會在組織各保險公司全面自查的基礎上，對6家國有公司開展現場檢查工作。雖然保險公司的財務和償付能力風險總體可控，但個別公司也存在銀行賬戶管理不規范、會計核算不準確、資金管理制度不完備、財務系統不完善、償付能力報告編制不真實等問題。針對這些問題，保監會要求全行業進行認真總結，并提出具有針對性的整改方案，著力推進重點領域的整改工作，健全長效機制，有效堵塞管理漏洞。通過專項檢查工作，促使保險公司完善財務合規管理和內控管理的制度，加強制度的執行力，有效地防范風險。

（中國保監會財務會計部供稿）