內部審計質量對企業價值的影響研究

朱安珍

摘 要：隨著全球經濟形勢的繼續下行，我國的經濟形勢不容樂觀，企業在如此背景下要想繼續保持穩定的發展，就必須不斷提高自身的競爭力，提高自身的價值，途徑之一就是企業管理者開始加強和完善企業的財務管理，比如內部審計。已經有越來越多的企業認識到內部審計在企業的管理和發展過程中重要作用。通過提升內部審計的質量提高企業的公司治理功能，防范外部風險的沖擊，可以達到提升企業價值的目的。

關鍵詞：內部審計；審計質量；企業價值

一、內部審計和企業價值綜述

1.內部審計

內部審計主要是指企業的經營審計、財務審計、風險審計和管理審計這四個方面。其由企業內部自行設立，通過監督和評價企業經營活動，為企業目標與價值的實現提供參考和依據，并促進企業組織合理化和運營完善。

2.企業價值

企業價值可以詮釋為財務資本價值和智力資本價值的總和。其中智力資本的形式包括組織、人力、客戶、知識、先進技術、生態資本、業務模式和政治環境等。智力資本體現為：技術力量與研發隊伍、員工激勵機制、有效的控制體系、謹慎的風險防范體制以及穩定的戰略供應商等?？梢?，企業管理行為是企業價值和智力資本的結合點，企業經營活動為其提供了載體和平臺。

二、企業內部審計質量影響原因分析

1.內部審計的獨立性，其主要是指審計人員能夠獨立、客觀地開展工作，內部審查人員應該得到管理者的支持與配合，以保證充分履行其工作職責。內審人員只有在其組織地位得到有力保證的前提下，才能全面開展工作，進行公正合理的評判。

2.審計制度缺陷現行的規章制度零散，系統性不強、內容不完善。在內容上，規章制度不健全，審計人員在尺度的把握上存在差異。其次，規章制度的修訂不及時。我國原有的管理方式和業務流程不能滿足國內、外客戶的需求，必須不斷地創新產品，改進行業業務流程。但是，過時的制度修改不及時，導致審計工作質量受到影響。

3.內部審計的規范性，質量把關不徹底審計方案的系統性和連貫性不足、復核制度上貫徹的不全面。通常情況下，對報告只注重多級復核，而對其全過程未確立有效的監督制度、復核制度，審計過程中的缺陷未得到及時的彌補；不同審計小組缺乏必要的溝通而導致其在檢查范圍和重點等方面不同。工作稿件記錄的不規范。如樣本比例和取證對象等都關鍵性內容交代不清；編制者、復核者簽名遺漏等。

4.內部審計時間安排不合理，計劃性缺乏通常，為完成審計任務，審計員將報告時間進行壓縮，并且應付的現象組織，不僅影響項目的質量，還使得審計風險增加。

5.內部審計人員的職業素養，具體而言就是審計人員自身因素，比如工作經驗、專業分析和判斷能力等，其對審計質量將會產生非常重要的影響。目前，存在一部分內審人員計算機水平偏低、新業務知識缺乏、對其他相關崗位業務理解不全面等問題，這些都將影響審計工作的有效性和質量。

三、內部審計質量對企業價值的影響

1.通過治理和改善公司提升企業價值

第一，推動企業治理，通過監督檢查等手段，對上市公司的財務信息進行審核，減少了管理層和經營公司信息的出入，有效地保證了財務信息的客觀性，緩解管理層因自身利益而侵害他人利益的情況。內部審計部門，在一定程度上起到震懾其他各部門的作用，其審計與監督功能迫使其他總站在規章制度下運行，就會降低企業的損失和浪費，有利于企業價值的穩步、長期增殖。

第二，完善企業內部控制，內部審計在促進企業實施內部控制逐步完善的同時，還可以積極推動了企業內部自我評價。自我評價的設置，一方面解放了一部分審計人員，使他們投身到更能創造價值的部門中去。另外，越來越多的員工了解內部增強了員工的參與感，并學有所用，為企業創造了更多的價值。

2.通過改善風險管理提升企業價值

在風險發生前，能夠預測風險，采取適當措施以減少或避免風險帶來的損失，增加了企業價值；風險發生時，能夠采取有效的措施，減少企業價值的損失；風險發生后，能夠應對以后可能發生的危害，減少企業價值損失，在某種程度上，增加了企業價值。

四、內部審計質量促進企業價值的途徑

1.發展企業戰略審計，設定企業價值目標

企業要想獲得長久和穩定的發展，就必須建立整體、基本以及長期策略，而內部審計則可以發揮審計戰略、評價和監督公司管理層決策等功能，以實現企業價值目標最大化，具體表現為以下四點：

一是在投資決策方面，包括對外投資決策、企業擴大生產的投資決策審計，對外投資決策是否符合公司長期發展戰略是內部審計更多關注的問題；二是在生產以及能物耗方面，如公司裝置規模、配套結構、原料結構、產品結構以及工藝路線等方面考慮生產成本、裝置能耗控制方面的優劣，提出工藝流程和企業裝置改造的規劃，提出優化的裝置效能和資源配置綜合利用的建議；三是在物資供應方面，根據公司采購體制建設情況、供應商布局以及調劑庫存的機制，綜合判斷物資的采購是否滿足公司長遠發展的需要。內部審計在供應物資審計時，應從戰略高度構建運行機制和采購體系，并對體系運行狀況提出建議；四是在產品銷售方面，以公司的戰略高度去評價其銷售體制和銷售手段是否具有信息反饋準確及時，是否能夠抵御市場波動，是否擁有忠實、穩定的客戶群，銷售網絡是否與公司長期發展的目標相一致，等等。

2.實施風險管理審計，為企業價值的提升提供保障

內部審計應該從風險的識別、評估、應對、防范、監控等多個方面對企業進行風險管理，主動采用內部控制制度自我評價的方式來完善和提升內控制度，降低企業運營風險，將風險管理審計與一般審計項目相融合，注重風險因素識別，在信息管理、生產、銷售、對外投資和項目建設等領域查找漏洞。對于潛在的風險則應當制定相關風險應對措施，并注重跟蹤和監督措施實施情況。此外，內部審計部門還可以通過建議書、專題報告等方式向上層組織提供風險審計工作開展建議，從而獲得管理層的重視與支持。

3.拓寬責任審計的范疇，提升管理者的履職能力和管理能力

目前，國有企業領導由于任期等因素，更多關注采購價格、人員工資等作業成本，較少考慮戰略成本，這通常會使企業價值降低，戰略成本上升。通過對戰略成本的分析，能夠找出領導者在管理決策方面存在的問題。引入企業價值觀，引導管理者關注動態業績考評、關注長期業績、關注未來價值能力的創造，形成以價值評價為出發點、多元化的審評體系。

4.審計部門提高對自身要求，加強和完善自身建設

首先，要樹立科學的審計觀念。不能存在舞弊和監督的行為，能夠準確地揭示和反映體制中的紕漏、制度性缺陷和重大潛在風險，只有確立科學的以企業價值為目標，監督與服務并行的理念，才能更加符合企業價值管理要求。對內部的全面發展起到帶頭的作用。

其次，要創新體制，建立符合相應的管理要求的審計制度。內部審計組織只有在體制上不斷完善，才能更加有效地開展工作。審計業務與管理要適當分離，分工分明，只有這樣審計部門的效率才能得以提升。

然后，項目組織管理和手段上要不斷探索和創新。更為科學合理地安排審計項目，服務增值大局的前提下突出重點；審計流程的實施要不斷地科學和規范，不斷加大審計項目的深度和質量；不斷尋求審計法的創新，提高企業的管理手段，提高審計效率；增加審計改革的落實力度，充分發揮審計在企業價值提高中的作用。

最后，要組建一支高素質、復合型的內部審計隊伍。高素質人才隊伍是經濟時代的核心，企業管理手段上的創新，即是需要審計人員能夠不斷提高其自身的技能和綜合素質，培養具備學習能力和創新能力的優秀的審計人才。

五、總結

內部審計不僅是企業運行中的重要組成部分，還是對企業價值產生重要影響與作用，因此，管理者應當重視其在企業發展中的地位，從戰略角度確保審計部門的技能、資源和企業、組織的預期目標保持高度協調。建立在充分理解和認同公司管理的基礎上，監管被審計對象工作的同時，兼顧公司的發展戰略方向以及法律法規這兩個方面。此外，由于內部審計具有一定的綜合性和獨立性，其人員的業務技能和職責決定了其無法替代和等同的特殊的作用和地位，因此應當從全局角度，將檢查、批評、評價和建議結合在一起，大大促進審計成果向企業價值方面的轉化。

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