試論中小企業財務管理問題及對策

摘要：改革開放，萬象更新，中國經濟日益活躍，各種類型的企業如雨后春筍般涌現出來，中國經濟取得了舉世矚目的成就。中小企業已成為中國經濟必不可少的組成部分。中小企業給社會創造了巨大的財富，解決了就業，繁榮了經濟。相比于大型國企、央企，中小企業有其自身的特性，在市場經濟的殘酷競爭中，亦有別于其他企業，有自己林林總總的困境。本文主要目的是從財務管理角度來分析中小企業所面臨的常見問題，然后針對這些問題提出有效的對策，從而完善中小企業的管理活動，促進中小企業持續健康地發展。

關鍵詞：中小企業 ?財務管理 ?企業內部控制 ?企業財務管理系統

1 概述

改革開放以來，中小企業抓住機遇，迅速發展，根據統計資料，中小企業數量占到中國企業總量的90%以上，對全國GDP的貢獻達65%、稅收貢獻超過50%、出口額占比超過68%、解決了75%以上的城鎮就業，中小企業的發明專利占全國的66%。這些數據不得不讓我們必須關注中小企業的發展。面對快速膨脹的市場經濟，日新月異的科技發展，花樣翻新的商業環境，中小企業在日益加劇的競爭中迎來前所未有的挑戰。

2 中小企業財務管理存在的主要問題

2.1 融資困難，資金嚴重短缺。中小企業面對市場機遇，往往資金要素成為其瓶頸。直接融資如公開發行股票，有嚴格的法律審批程序，過程繁瑣漫長，對于大多數中小企業來講是可望而不可及。直接引入股東也因資金供給方所承擔的風險和責任較大，或者對企業控制權的影響等如紙上談兵。直接借入資金因資金供給方承擔的風險較大，要求的資金成本相應較高，而合理的利率根本是望洋興嘆。間接融資如向銀行等金融機構借款，仍然有很高的門檻，并受企業資產規模的限制，還有嚴格的審批程序，目前絕大部分銀行需要提供可靠的信用擔保和抵押物，各家銀行附加了花樣百出的嚴苛條件?，F實中，中小企業亟需資金時，不得不使用比銀行貸款利率高得多的借款，民間借貸、甚至于高利貸大行其道，這是中小企業面對的無奈事實。

2.2 財務人員專業化程度不高。目前，中小企業大部分是民營企業，受社會傳統就業觀念的影響，民營企業對人才的吸引力遠不如其他企業。受過良好教育和專業訓練的大學財務專業畢業生，更愿意去大型國企、央企、金融機構，或者趨之若鶩報考機關、事業單位，不愿意到中小企業就業，因而造成中小企業的財務人員整體素質良莠不齊。財務部門對于整個企業來說是一個非常重要的部門，中小企業的管理者在任用財務人員時，往往沒有遵循“唯才是用，人盡其才”的用人原則，而是直接任用親朋好友，這給整個企業的人事管理和財務管理工作帶來了深層次的羈絆，不利于建立現代企業制度，不利于企業的長足發展。除此以外，中小企業在休假時間、施展平臺等方面的發展落后，使得財務人員跳槽頻繁。沒有穩定的人員，企業財務工作必然受到影響，財務管理工作的質量毫無保證，會計賬目混亂，財務無法為企業管理層提供決策所需的有效信息。

2.3 內部控制制度不健全。①內部控制環境不夠完善。企業良好的法人治理結構有利于內部控制制度的建設及有效運行。但從目前情況看，大部分中小企業，由于產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，建立的法人治理結構形同虛設，再加上內部控制固有的局限性，這往往就會使內控力度削弱，從而導致經濟業務隨意性加大，監督機制失效。②會計信息失真、造假機率增大。一些企業信息失真現象較為嚴重，造假現象屢見不鮮。會計工作秩序混亂、核算不實是導致這個結果的主要因素。其中包括常規性的印單（票）分管制度、重要的空白憑證保管使用制度以及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;缺乏合理有效的原始憑證支持填制的會計憑證;會計事實人為捏造、會計數據的篡改、設置賬外賬、成本的亂擠亂攤、收入和利潤的隱瞞或虛報等等。③費用支出失控，潛在風險加大。有的企業對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，致使潛在虧損增加，經營風險加大。其中包括未按規定嚴格分離的采購環節職責，審查制度不嚴密的經濟往來，手續不完善的存貨發出等。還有就是不能及時與財務部門對賬，這會造成庫存物資的毀損、報廢、短缺得不到及時處理。④內部審計形同虛設。目前中小企業中有不少為家族企業，為了節約成本，大部分都沒有建立起內部審計部門，漠視內控。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督。這些中小企業的做法會使制度缺少監督。

3 加強中小企業財務管理的對策分析

3.1 改善中小企業財務人員任用方式，提高財務管理的專業化水準。企業興旺發達的活力和強大推動力是由人力資源要素的數量和質量，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力決定的。中小企業人力資源控制應擬定財務崗位的人員素質要求，建立嚴格的招聘程序。定期對員工進行培訓，提高其業務素質;加強對員工業績考核，調動員工工作積極性和創造性。與此同時企業還應建立激勵機制，對于優秀的財務人員給予物質或精神獎勵，如將業績與工資獎金掛鉤，參加免費培訓等。

3.2 建立健全中小企業的內部控制制度，改善企業內部環境。第一，完善企業內控環境，嚴格授權批準制度。在管理部門設置方面，應建立完善的科學制度，以此符合企業內部組織結構，并能合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責。而企業也只有建立授權批準體系，才能明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序和責任等，單位內部的各級管理層也只有在授權范圍內行使相應的職權，才能保證企業權責分明，科學管理。第二，規范財務會計核算，全面推行預算管理。企業在制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統時，必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規。遵循會計制度規定的核算原則，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，就要企業做出相應的預算，這也是企業財務管理的重要組成部分，其中包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。通過以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行的全面預算管理，來對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。第三，健全財產保全制度，防范市場經營風險。定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控，同時嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，這樣才能確保各種財產的安全完整。樹立風險意識，通過采取風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。第四，建立內部報告制度，完善內部審計體制。內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，從某種意義上來我們可以看出，內部審計在企業中應獨立于其他經營管理部門，內審部門也是負責審查各項內部控制執行的情況，并將審查的結果報告給企業董事會或者最高管理當局。企業應當完善內部管理報告體系，及時披露相關的重要信息，才能滿足企業內部管理的時效性和針對性。

4 結束語

綜上所述，中小企業在我國經濟建設中占重要地位，中小企業的健康發展會直接影響到我國國民經濟的持續健康發展。中小企業的發展壯大，為中國經濟注入了生機和活力。在改革開放向縱深發展的今天，為數眾多的中小企業，應面對現實，迎難而上。市場經濟的機制就是適者生存，優勝劣汰。中小企業必須利用自身的優勢，對外開拓創新，抓住機遇，對內完善管理機制，完善財務管理制度，積極拓寬融資渠道，盤活企業資產，建立人才引進和培養的長效機制，加強企業內部控制制度的建立健全，最終創造企業的核心競爭力，從而在經濟的浩淼云海中乘風破浪。

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作者簡介：何世容（1975-），女，重慶人，本科，中級職稱，研究方向：房地產企業的財稅政策研究。endprint