銀行內部會計控制探討
——以興業銀行為例

劉婷

（廈門海洋職業技術學院，福建 廈門 361000）

銀行內部會計控制探討
——以興業銀行為例

劉婷

（廈門海洋職業技術學院，福建 廈門 361000）

本文分析了銀行系統中內部會計控制存在的一些問題，并由此展開解釋，全面分析銀行系統特別是興業銀行內部會計控制系統的含義，由此進一步分析興業銀行內部會計控制在當下存在的問題，針對興業銀行現狀提出解決內部會計控制缺陷的辦法及對策，為興業銀行的發展提出更好、更全面的建議，從轉變觀念開始，建立健全銀行體系機制，加強銀行內部人員的監管與監督，并且實施人才計劃，貫徹落實相應的技術應用，根據各銀行特點，采用各類核算軟件及技術。根據我國國情，順應國際化趨勢，借鑒國外尤其是美國關于內部會計控制的先進理論，對我國興業銀行內部會計控制加以完善和調整，這對于銀行，尤其是興業銀行的內部會計控制發展具有長遠的意義。

經濟發展；興業銀行；內部會計控制

在近年的發展中，銀行業及金融系統的問題層出不窮，各類漏洞事件更是頻繁出現。全球化時代同時也是金融高速發展時代，這就暗示著快速發展會帶來更加劇烈的潛在危機。

我國在加入世界貿易組織之后，面臨著大量外資銀行的涌進，因此我國的商業銀行將面臨著更加嚴峻的挑戰，因此，興業銀行的挑戰和競爭將會愈發嚴峻和激烈。中國的金融體系正處于大洗牌時期，利率市場化進程越來越快，各金融行業都面臨壓力，尤其興業銀行這樣的中小型商業銀行，如何做大做強則顯得尤為重要。在這其中，控制風險是興業銀行需要解決的首要問題。風險控制分為兩塊，一部分來自于銀行外部，而大部分則來自銀行系統內部，銀行內部管理落后，以及內部控制不健全，都是造成興業銀行市場占有率減少、員工離職率增加、利潤減少的原因。因此，加強對興業銀行內部會計控制的研究，建立健全內部控制體系，形成高效的內部控制機制，具有非常重要的現實意義。

一、銀行內部會計控制的現狀與存在的問題

興業銀行是我國最早提出戰略轉型的銀行之一。2004年初國內大部分銀行還致力于擴張規模之時，興業銀行就首次提出應該回歸銀行作為服務業的本質，迅速推動業務發展，促進業務盈利的策略。因此，零售業務和中間業務就成了興業銀行戰略轉型的重要方向。在戰略轉型的規劃道路上，興業銀行一直致力于差異化的發展的探索，盡力避免陷入低水平、同質化的競爭困境。

隨著經濟發展和國家政策不斷推動，興業銀行的發展規模不斷壯大，在全國開設的分行數量也不斷增多。由于處理的業務逐漸增加，銀行工作越來越繁忙，容易出現內部管理層無法全面顧及的情況，建立一個系統的權責分配制顯得尤為重要。目前銀行內部會計存在問題有：

1.銀行內部職務不明確

以興業銀行為例，在完善內部控制體系這一方面，興業銀行顯得比較薄弱。原因是：興業銀行雖然針對內部管理制定了一系列體系和標準，可是卻未能很好地將這些體系和標準運用到實際的業務操作和內部管理中。比如，興業銀行對業務的流程有明確的規章制度，但許多細節操作以及新增業務的規范就無法及時更新，容易造成權職不清。此外，對銀行管理層的規范和控制也不容疏忽，管理層沒有規范，就無法帶動員工規范，導致一系列疏忽和漏洞，使各部門不按規章辦事，如此長期一來，就會造成惡性循環，累積導致銀行內部管理體系失衡，最終帶來致命的損失。

2.內部操作體系落后

由于興業銀行內部控制體系起步較晚，因此一些規范操作流程的設計也存在較多缺陷，一些程序在設計環節上，興業銀行高層為了能夠提高效率，盲目操作，使得部分經濟業務在程序上失去控制，產生負面影響。長期的負面影響則會嚴重影響到興業銀行整體內部控制管理系統的發展，一時的高效盈利將導致無法彌補的嚴重漏洞和缺失。但若是只考慮到內部會計控制的規范性、合理性，程序的流程化，則會增加許多為了規避風險而增設的條款與規范。這樣一來，又會降低工作的效率，也同樣會增加損失。

3.內部會計控制制度不完善

就目前來說，興業銀行內部會計控制體系在建設上存在尚未健全、有待發展的情況，并且在分權控制以及授權上存在分配不合理的現象。一些不相容的職位上存在身兼數職的情況，職位劃分不合理，這就造成了業務程序上會出現差異，導致標準化控制失去規范性，管理層不能以身作則地遵循正規的流程，不能按章辦事的問題。

二、銀行內部會計控制存在問題的原因

1.員工素質參差不齊，風險意識不夠強

目前興業銀行普遍存在的問題是員工個人素質差別較大，行為規范沒有一個統一的約束，導致在工作中頻繁出現各類低素質現象。在當今高壓環境下，部分內部興業銀行員工甚至出現違法行為，對法律法規的意識模糊，對待風險更是缺乏防范意識。

2.各層次管理不夠緊密

興業銀行內部控制系統主要由風險管理部門以及審計部門負責監管，然而興業銀行網點與網點之間并未形成一個點對點式的聯合管理體系，總行、分行各網點之間也沒與一個緊密的聯系，通常只用季度年度的績效進行考核，內部員工很容易在季末年末為了達到績效考核而進行虛假操作，導致一些賬目虛增虛減、引起漏洞。主要原因則是因為興業銀行內部并未有一整套規范高效的行為規范和考核標準，高層管理者模糊了事，導致底層員工虛假做賬，沒有完善績效考核系統和銀行網點之間的績效考核監督系統。

3.銀行的內部監管不夠

興業銀行對于內部控制系統也缺乏一個完善的管理方法。硬件方面，興業銀行并未對內部控制系統形成一個完整的監管，員工沒有一個規范的操作方式，容易出現員工輕易能夠操作金融系統的情況。在興業銀行重大金融漏洞案中，正是由于內部控制系統能夠輕易被員工侵入，IT系統漏洞百出，才造成了巨額存款被轉出。在其他案例中，內部員工利用銀行系統洗錢，內外串通，公款私用，以及辦理特殊業務也是層出不窮。

三、改進銀行內部會計控制的建議

對于銀行內部控制的改進，需要提前防范，抓緊控制以及嚴格監督；把從監督工作中反饋回來的問題及時在內控前和內控中進行調整和改進，避免類似問題再次發生或發展得更加嚴重，從而建立健全商業銀行內部控制體系。

1.提高員工整體素質

銀行業是一個高風險的行業，因此對底層工作人員會有更嚴格的監督和防范意識，而首要任務就是加強對新老員工的定期培訓，增強其風險意識。首先，銀行可以提高員工的法制觀念，定期開展法制教育，通過特殊的銀行案例對基層員工進行教育，讓其感同身受來加強工作的合理性，增加風險防范的重要性。其次，銀行業之所以頻頻發生高危案件，很大一部分原因是銀行員工的工作壓力大，部分員工心理素質不夠強，在超負荷工作和過大的心理壓力下，員工就容易做出違反規定甚至違法之事。因此緩解工作壓力，排除心理壓力，減輕負擔，才能夠避免員工犯罪。最后，則是加強高層管理的執行力。要及時對下層傳達以及發布關于內部控制的有關文件以及規定，督促員工及時更新和了解最新內部控制制度方面的知識，這樣才能讓全體員工更好地貫徹和落實內部控制制度。對于內部控制專業從業人員進行特殊培訓和監督，才能讓他們更好地帶動和管理其他人員，減少風險，提高整體工作人員的素質。

2.進一步完善內部考核制度

從基層的銀行和網點來看，大部分銀行都采用績效考核和營銷指標掛鉤，銀行人員要完成各種各樣的任務才能拿到較高收入，而在內部控制體系的考核則采用倒扣制，收入構成中并沒有體現管理的成果，因而，造成的結果就是盲目完成任務已成為基層員工和基層網點的主要工作，然而這類現象未得到有效的控制，而且發生頻率還在不斷增加。為了杜絕此類現象更加嚴重，應該要倡導管理出效益的理念，完善內部控制的激勵制度。比如，在基層的網點中成立考核小組，將績效與內部控制管理相結合，按固定時間進行一次考核，并將考核結果納入銀行高層管理者以及行長的考核標準中。另外，要規范和細化內部控制考核的指標。將內部控制考核的標準細化，具體到加分、減分，并且明確說明每一項內容，對于每一個基層網點，高層、支行、分行、總行等等建立相互聯系的考核制度，互相關聯、互相監督。

3.加強銀行內部監督

要加強銀行內部監督，首先要建立健全內部會計控制系統的監督體系。只有選拔有責任心、業務熟、自控能力好、作風正直的專業員工，才能在監督體系的設置上保持獨立性和權威性。同時，銀行也應該采取全面監督的方式，來保證重要網點及風險高發點的監管和檢查。其次是加強內部控制體系的監管監督力度。根據當前各種層出不窮的違規案件的特點，做到常規檢查和突擊檢查相結合，專項檢查和重點環節檢查相結合，比如反洗錢管理、空白憑證管理、授權管理、庫房管理、特殊業務管理等主要的風險環節。另外，還要加大科技的投入來做好后臺保障，比如加強監控管理，充分利用IT技術來加強銀行的網絡安全，加強銀行的軟件控制取代人工控制，比如設計專用程序進行監管。加強安全防范作用，對賬戶的異常以及資金的異常加以預防和預警，加強網絡系統的安全性，防止系統網絡被入侵和攻擊，利用監控管理來提高員工的自覺性和工作的積極性。

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1673-0046（2015）10-0028-02