試析鐵路單位會計內控制度應用

曹茹

【摘要】會計內控是企業內部控制的重要組成部分，其主要目的是保護財產的完整性和安全性，以此來保證會計信息的準確性和質量。企業內部控制可以直接對企業運營的財務風險進行防范，以確保企業能夠正常生產運營。我國鐵路單位由于線路長、范圍廣，會造成內控管理比較困難。本文對實行會計內控制度的重要性、現階段會計內控制度現狀以及加快完善會計內控管理的相關措施等問題作了詳細的分析和系統的闡述。

【關鍵詞】鐵路單位 ?會計內控 ?重要性 ?問題 措施

對于企業來說，會計內控發揮著不可小覷的作用，會計內控不僅能使企業進行正常的運營，而且還能確保企業財產的安全性和完整性，為企業的發展提供一系列的市場信息。因此，在企業的日常運營中，應逐步完善會計內控制度，最大程度的抵御企業發展中的各項經營風險。在我國鐵路單位中，現階段已取消了鐵道部機構，但仍保留了鐵路局和各個基層站段的管理模式，但由于各個基層站段規模大、線路長的特點，信息的傳遞效率會大大降低，甚至出現信息不準確的問題，不易于進行內部控制。在市場經濟體制不斷完善的今天，鐵路無論是經營方面、投資方面還是管理方面均面臨著很大的考驗。因此，鐵路企業的管理工作越來越引起大家的注意[1]。

一、實行會計內控制度的重要性

會計內控是指借助相關的政策和法規，對企業會計的行為進行規范，以達到企業管理水平提高的目的。建立完善的會計內控管理制度是企業管理制度不斷規范化、系統化的基礎。會計內控制度是企業內控制度的核心，在企業的資金運營管理中起著重要的作用。在企業的運營中，資金的合理配置和有效利用是企業經濟效益不斷提高的保證。

實行會計內控管理制度是企業長期穩定健康發展的需要。企業的發展不僅僅只是滿足于設備的更新，更多的是對企業的管理制度創新。企業建立完善的會計控制管理體系，能夠不斷提高企業的生產效率，避免企業運營過程中財務風險的產生，實現企業經濟效益最大化[2]。

隨著全球化進程的不斷加快，對各個行業發展迎來了機遇，但也面臨著更大的挑戰。要想在激烈的市場競爭中生存下來，就需要不斷完善自身的管理制度，建立一套科學合理的內控制度。通過內控制度的建立，可以及時了解到企業的真實經濟情況，能夠幫助企業管理人員和決策人員及時制定相關解決方案，以迎接更多挑戰。

二、現階段會計內控制度現狀

（一）對會計內控管理的意識欠缺

就目前來看，我國鐵路單位中仍有一部分管理人員對會計內控管理的重要性沒有及時認知，不能有效的指導會計內控制度管理的實施。一部分管理人員對會計內控意識欠缺，沒有對會計內控制度進行全面的了解和認識，導致單位內部沒有形成一套科學合理的會計內控管理體系。雖然一部分單位已建立起了會計內控管理體系，但存在管理方式和會計核算方式不合理的問題，通常只是照搬別人的內控管理制度，管理制度中存在很多與本單位不相適用的地方。甚至有些單位盡管有完善的會計內控管理制度，但卻沒有將會計內控管理制度付諸于單位的日常管理過程中，只是虛有形式，很難發揮會計內控管理的作用[3]。

（二）先進管理理念和管理手段不加以運用

隨著計算機網絡技術的不斷發展，計算機作為一種自動化的管理工具，能夠有效的提高工作效率和服務質量，必將更為廣泛的應用在各個領域。會計電算化作為會計管理的重要手段越來越被廣泛運用到實際的會計管理過程中，但在單位內部實際的管理過程中，由于很多人為的影響因素，仍然存在會計電算化應用發展不完善的問題。很多企業單位沒有及時掌握這種管理工具，并且對會計人員的安排和分配也不盡合理，更沒有具體的制度法規來約束計算機會計管理中的相關違法亂紀行為。

（三）內控管理思想不完善，管理內容不細化

鐵路部門會計內控制度運行的成敗主要取決于鐵路基層站段。會計內控工作的展開有利于節約運營成本，但如果企業的成本不能有效的控制，就會使會計內控管理虛于形式。在實際的管理過程中，往往存在管理人員為了應付上級的檢查工作，忽視了會計內控制度建立的根本目的，使得會計內控管理制度不能有效運行。再者，雖然現在會計內控制度的內容不斷被擴充，但由于內控管理的內容過于原則化，缺乏實際操作的可行性，甚至一部分會計內控管理內容比較模糊，沒有具體地實踐性，造成工作人員不能有效的進行控制，也就對會計內控管理工作產生了一定的影響[4]。

（四）內控管理技術比較落后

隨著國家信息化水平的不斷提高，鐵路客運的路線也在不斷的增多，這就需要對會計內控管理制度進行適當的調整，以適應現代化的發展趨勢。但在實際的鐵路單位管理過程中，對這一信息化要求并沒有很好的實踐，造成會計內控管理制度虛于形式，對會計內控管理造成了很大困擾。

三、加快完善會計內控管理的相關措施

（一）加強對會計內控管理的意識

鐵路單位管理人員應在日常的管理過程中，不斷強化自身對會計內控管理重要性的認識，并積極進行會計內控管理體系的建設。管理人員在建立會計內控制度時，應結合自身的實際情況，并借鑒其他單位成功經驗，建立適合自身會計內控管理的管理體系。同時，會計內控管理體系建成后，應將會計內控管理制度及時運用在實際的管理工作中，嚴格進行會計內控管理，決不能讓管理制度流于形式，要真正實現會計內控管理的相關要求，達到企業管理有效性的目的。

（二）建立健全會計內控管理制度

鐵路單位在進行會計內控管理時，應積極建立健全會計內控管理制度，對會計內控管理中的詳細事項進行具體規定，以此來進行制度約束，確保會計內控管理能夠規范有序進行。將會計人員進行崗位明確分工，并實行嚴格的獎懲措施，以激勵會計人員進行會計內控的管理工作[5]。

（三）加強對鐵路企業的財務風險控制工作

在進行鐵路企業的內部控制管理過程中，要采取相關措施規避企業的經營風險、資金風險、投資風險。因鐵路企業具有資金投入較大，設施、設備分散、線路較長的特點，要想有效的規避資金風險，就要將企業資金進行集中管理，嚴格掌控資金的收入和支出，減少資金分散造成的資金流失問題;加強銀企合作，通過先進金融管理手段、規范資金管理，確保資金安全，防止金融風險的產生;加強鐵路企業的資金預算管理工作，進一步完善相關的預算工作內容，加強企業各部門與企業財務部門之間的交流、合作，全面系統的了解企業的各種財務信息，實現財務預算真實反映企業發展的目標。此外，企業應結合當前企業發展的情況制定預算目標，并在實際的預算管理過程中，提高預算的執行能力，將預算計劃細分到各個部門，并定期對計劃的執行情況進行檢查，不斷完善企業的預算管理工作，增強企業的抗風險能力。

（四）建立會計內控管理相關責任制度

在企業管理活動中，應積極建立會計內控管理的相關責任制度，并以此來約束會計內控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴格按照企業相關規定進行資金的核算、統計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關制度要求，進行會計數據安全性的保護工作，確保企業會計數據的安全性。

（五）加大監管力度，完善鐵路企業內部監督體系

內部監督和外部監督共同構成了企業的監督體系。在鐵路企業中，由于管理體制的限制，企業的內部監督一般采用自查的方式;鐵路企業的外部監督主要是通過注冊會計師進行內部控制的相關評審工作來實現的。通過注冊會計師客觀、公平、公正的評審工作，達到對企業內部控制監督的目的。再者，進行企業內部機構審計能夠有效強化鐵路企業的內部監督。企業內部的審計部門主要負責監督和評價工作，通過內部審計部門的監督和評價工作，可以有效提高管理控制的執行效率，實現鐵路企業內部控制管理工作。

四、結語

會計內控管理是鐵路管理中的重要組成部分，隨著各鐵路基層站段會計內控制度的不斷完善，鐵路的會計內控管理也逐漸走上正軌，但在實際的內控管理過程中仍然存在不少問題，這就需要詳細分析影響鐵路會計內控管理發展的因素，并針對這些影響因素，制定相應的提高鐵路會計內控管理的相關措施，以此來逐步完善我國的鐵路會計內控制度，提高我國鐵路單位的經濟效益。

參考文獻

[1]張金鑫.論企業會計內控制度完善的措施[J].黑龍江科學，2013，12：131.

[2]盛夏，劉玉峰.試析單位會計內控制度應用[J].現代商業，2014，03：229.

[3]任紅橋.關于建立健全會計內控制度的重點解析[J].現代商業，2014，04：239-240.

[4]林南.論企業會計內控制度的完善[J].商場現代化，2014，06：171-172.

[5]陳立新.健全我國企業會計內控制度的思路[J].山西財政稅務專科學校學報，2003，03：42-45.

[6]李濟芬.強化單位會計內控的方法[J].中國外資，2013，20：182.