淺談如何做好國有中小型商貿企業內控體系建設工作

王陽

摘 要：文章分析了國有中小型商貿企業建設內控體系的必要性，以及面臨的困境和存在的不足，提出從內控環境建設、風險評估管理、控制單元設立、信息系統以及內部監督五個方面，做好企業內控體系建設的思路與建議。

關鍵詞：國有中小型商貿企業；內容體系建設

國有企業是改革開放、經濟發展和社會穩定的中堅力量，是國民經濟的支柱，國有商貿企業是國有企業的重要組成部分，國有中小型商貿企業又在國有商貿企業中占據了相當大的比重，由于受其規模小、人員較少、資本和技術構成較低等諸多現實條件的制約，不少國有中小型商貿企業內控體系建設方面明顯不足，甚至形同虛設，這無疑增加了企業的經營風險，減少了企業實現發展目標的保障。

一、國有中小型商貿企業內控體系建設的必要性

1.加強內控體系建設，是維護企業資產安全的前提

有些國有中小型商貿企業只看重短期利益，在不經考察和研究的狀況下盲目投資，倉促入市，投資成本很難在短時間內收回，造成企業資產流失；有些則通過同業經營或關聯交易出現國有資產轉移。因此，對國有中小型商貿企業而言，關鍵就是按照內控體系建設的要求，規范企業經營管理人員的行為，落實責任追究機制，強化企業各項管理，科學合理制訂企業目標，并最終實現企業資產的增值保值。

2.有助于全面提升企業經營管理水平，促進企業可持續發展

當前一部分國有中小型商貿企業隨著國際貿易同盟的重新組建，逐漸褪去了政府指令性優待的光環，原有的經營及進口資質優勢也將失去；再加之管理水平有限、市場博弈能力不強等制約著國有中小型商貿企業的發展與壯大。國內外企業經營管理實踐表明，企業內部控制工作的完善程度反映了企業管理水平的高低，同時，內控體系建設也是提升管理水平以及提高經營效率的有效手段。有資料表明：國內中小型企業的生命周期一般為3-6年。因此，要想實現企業的長遠發展，就要加快內控體系建設，規范企業經營運作中的各種管理行為，從而促進企業走向良性發展軌道。

二、內控體系建設面臨的困境和存在的問題

1.治理結構方面存在缺陷，人治意識濃厚

現存的國有中小型商貿企業性質大部分為全民所有制企業。實行的是總經理負責制，最高決策機構為經理辦公會，單位負責人權利高度集中，管理層級相對簡單，又不能有效聽取來自基層、中層員工的意見，這就使得決策缺乏可行性、缺少操作性，從企業領導層到普通員工對于內部控制管理的意識薄弱，沒有足夠的認識和高度的重視，因此就很難形成科學決策、民主決策。

2.經營目標不明確，缺乏長遠戰略規劃

很多國有中小型商貿企業因經營缺乏明確的目標、戰略定位缺乏科學性、戰略選擇缺乏實踐性，使得企業在經營過程中出現捉襟見肘的情況，很難將其做精做強。《企業內部控制應用指引》明確指出，企業內部控制最終所追求的就是如何通過強化風險管控促進企業實現發展戰略。發展戰略為企業內部控制指明了方向，內部控制又為企業實現發展戰略提供了保障。看來企業發展戰略和內部控制是相互依存、密不可分的，制定和實施發展戰略對于企業內控體系建設與運行的重要性不言而喻。

3.自主生存意識薄弱，風險意識差，內控體系建設很難與環境變化相適應

一部分國有中小型商貿企業習慣于計劃經濟下的經營方式，仍然存有“等、靠、要”的思想，缺乏必要的競爭意識，抵御市場風險能力差。管理層對內控體系沒有足夠的認識和高度的重視，或是認為只要建立了內控體系，企業的經營與管理便可以高枕無憂了；或是被動地遵守內部控制相關規定，生搬硬套其他企業的內部控制制度，便作為自己企業的內控體系加以實施，既不符合本企業經營管理活動的實際情況，也不能適應內外部環境的變化，很難在企業內部實施與運行，營造不了風險意識和競爭意識。

4.人力資源管理基礎薄弱，不相容職務未做到完全分離

國有中小型商貿企業因資金投入不足，決策層對人力資源管理的關注程度不夠，使得人力資源的各項管理活動都受到不同程度的制約。又因企業規模和人員數量的特殊性，無法做到專職專人負責，有些企業在存貨與倉儲業務中人員配置明顯不足，保管、收發、記賬均由一人包辦，在形式上違反了不相容職務相互分離的要求，即：在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節必須經過兩個或兩個以上的部門或人員分工負責，起到互相制約的作用。

5.信息與溝通渠道不暢，監督機制不健全

目前，很多國有中小型商貿企業并沒有建立科學的信息傳遞機制，遇到問題不能及時報告和反饋，發生問題后又因監督制約機制缺乏，追究責任不到位，往往導致企業經營受損。例如，經營木材業務的某國有商貿公司因貨物保存不當而導致部分木材發霉，庫存管理部門未及時上報銷售部門和采購部門，又趕上銷售旺季，結果導致存貨木材遠遠不能滿足客戶的需要，待發現問題再去采購，不僅增加了公司經營成本，也給企業利潤帶來了損失。出現此類問題后，又因權責不清、責任不明，相互推諉，最終還是由企業承擔管理失誤造成的損失，這樣就很難實現國有資產的增值保值。

三、加強國有中小型商貿企業內控體系建設的建議

1.明確內控管理目標，診斷與完善內部環境先行

目前，我國眾多的國有中小型商貿企業在發展的過程中，積累了一定的管理經驗，制定了相應的制度、管理辦法和文件。上述企業要開展內控體系建設工作首先應對公司現有治理結構、制度、管理辦法、文件、業務流程進行全面的收集和整理；其次是與標準化內控要求和規范仔細進行對標，診斷發現并總結出公司管理經營過程中存在的內控缺陷；最后是依據整改方案，對現有的治理結構、流程進行調整，對現行的制度、管理辦法、文件做出相應修訂，完善并設計適合本企業標準的內部控制風險矩陣及各流程控制點，為內控體系建設做好基礎準備工作。

2.建立風險評價機制，實行風險評估的動態管理

國有中小型商貿企業面臨激烈的市場競爭，風險無處不在，企業要想生存和發展，就必然要面對來自內外部的各種各樣的風險。在企業的經營管理過程中，應當在建設內部控制體系時，對內外部各種風險因素進行科學分析和評價，建立適合企業所處特定社會經濟環境的風險評價和控制機制，準確地識別風險，采取有效地風險應對策略。至少應當每年對風險進行一次系統評估，及時發現新環境、新業務帶來的新風險，動態地調整風險評估結果。

3.做好內控體系布局規劃，設立良性的控制活動單元

對于國有中小型商貿企業而言，首先就是對公司現有各業務板塊在產品種類、業務模式、資源優勢、經營狀況、政策影響等方面進行全面摸底，界定出企業的控制活動循環的規律和特點。例如，企業的采購循環就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量的審核等。其次是將內部控制措施嵌入控制活動中，針對關鍵風險點強化控制措施，確保落實到經營流程中，保證管理目標的實現。

4.建立順暢、高效的信息傳遞系統

基于國有中小型商貿企業的發展現狀，普遍存在獲取信息渠道單一，貿易環境的認知不足、經濟發展政策的把握不夠等這些客觀情況，再加之企業內部信息傳遞與反饋系統不暢，相互間溝通協調不靈，信息傳遞過程中的商業秘密泄露等，內部控制體系就更難以有效實施。因此，一是企業應當根據自身的發展戰略、風險控制、業績考核特點，建立內部報告指標體系。二是企業應當完善內外部重要相關信息的收集機制和傳遞機制，將信息通過內部報告傳遞到企業管理層級，以便及時采取應對策略。三是規范企業內部與外部的信息溝通，建立嚴格的內部報告保密制度和保管制度，保證企業內部信息的安全性、可靠性。

5.加大內部監督力度，確保內控體系有效運行

大部分的國有中小型商貿企業，因人手不足、力量薄弱等原因無法有效對內部控制履行監督職責，通常沒有正式持續的對內部控制的監督活動，因此，首先要建立健全內部監督制度。明確監督的組織架構、崗位設置、崗位職責、相關權限，形成規定性制度，實現內部監督的常態化管理。其次是通過實施監督，預防和發現內部控制缺陷，查找出企業內部控制存在的問題和薄弱環節，及時采取應對措施，提出整改意見，加強管理。總之，內控制度必須置于嚴格有效的監督之下，并隨著企業內控體系的完善而不斷強化，這樣才能確保內控體系得以有效運行。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.企業內部控制基本規范.中國財政經濟出版社，2008.

[2]財政部會計司.企業內部控制規范講解.經濟科學出版社，2010.