高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題研究

李亞麗

錫林郭勒職業(yè)學(xué)院

高職院校的發(fā)展與擴(kuò)張，離不開(kāi)資金的運(yùn)用和周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢(shì)，在發(fā)展的過(guò)程中不能對(duì)資金做出準(zhǔn)確的預(yù)算和控制，高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不再是單單的流動(dòng)現(xiàn)金不足，還表現(xiàn)為資金的籌集、投資和財(cái)務(wù)狀況失衡。為解決這一問(wèn)題，高職院校必須建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理強(qiáng)度。

1 高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念

第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議確定了高職院校的主體地位并進(jìn)一步擴(kuò)大了高職院校的自主權(quán)，在加快了高職院校發(fā)展的同時(shí)也增加了告知院校的財(cái)務(wù)安全隱患。解決高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效手段就是內(nèi)部監(jiān)管制度的建立。建立良好的高職院校內(nèi)部監(jiān)管制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生頻率，減少高職院校的財(cái)務(wù)損失，提高高校運(yùn)行管理的質(zhì)量和水平。

產(chǎn)生高職院校財(cái)務(wù)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是在高職院校進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，由于各種內(nèi)外因素的影響導(dǎo)致高職院校最終的財(cái)務(wù)收益與預(yù)定計(jì)劃相違背，從而給高職院校造成經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)上的損失。一旦這種經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到一定的水平，就會(huì)影響高職院校的其他工作，因此，高職院校必須采取合理有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保開(kāi)展安全正常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。高職院校實(shí)施內(nèi)部可以確保高職院校的管理合理合法；資金流動(dòng)安全有效；會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了保障。

2 高職院校內(nèi)部控制存在問(wèn)題原因分析

2.1 內(nèi)部控制制度不完善

高職院校的財(cái)務(wù)管理模式屬于從上到下的管理模式，一般由學(xué)校管理部門制定統(tǒng)一的管理模式，再采取分層管理的機(jī)制。學(xué)校的財(cái)務(wù)收支被納入了預(yù)算管理的范疇，并仍采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式，在內(nèi)部監(jiān)管制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制上的投入明顯不足，高職院校應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的能力嚴(yán)重偏低，在內(nèi)部管理機(jī)制上的問(wèn)題尤為嚴(yán)重。內(nèi)部管理機(jī)制上的問(wèn)題主要體現(xiàn)在管理計(jì)劃制定的不合理，管理過(guò)程沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范來(lái)進(jìn)行，資金的運(yùn)作也沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)管。

2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱監(jiān)督不到位

高職院校的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍偏低，缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)能力，在一些基本的管理流程上都存在很大的問(wèn)題。在工作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有明確自身的職責(zé)和工作內(nèi)容，在監(jiān)管過(guò)程中也沒(méi)有按照既定的要求來(lái)進(jìn)行，工作分工不明確，工作秩序混亂，對(duì)于工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題也沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的整改。

2.3 經(jīng)費(fèi)運(yùn)營(yíng)透明度差

經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的透明度是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和監(jiān)管效果的有效途徑，而運(yùn)行的透明度不足將導(dǎo)致內(nèi)部管理制度的作用難以充分的發(fā)揮出來(lái)，造成最終的決策結(jié)果存在很大的隨意性和偏向性，甚至?xí)斐晒芾砣藛T貪污腐敗的現(xiàn)象，給高職院校的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大的障礙。高職院校每年都要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況制定新的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，但在計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，有許多高校沒(méi)有嚴(yán)格安全要求進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理的流程也趨于形式。監(jiān)管制度上的缺陷和漏洞使得管理工作存在很大的隨意性和不合理內(nèi)容，使得高職院校的經(jīng)費(fèi)使用情況存在很大的問(wèn)題。

2.4 內(nèi)部審計(jì)缺失經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度落實(shí)難

近幾年高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了不少問(wèn)題，針對(duì)高校頻發(fā)的財(cái)務(wù)管理系列問(wèn)題，各高校都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，只是并沒(méi)有重視落實(shí)和執(zhí)行。高職院校內(nèi)部都會(huì)設(shè)置一定的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行一定的審計(jì)。但由于高校內(nèi)部的行政機(jī)構(gòu)屬于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，因此給內(nèi)部的審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。此外，與之相對(duì)應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制也沒(méi)有得到完善，在問(wèn)題發(fā)生后相關(guān)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，問(wèn)責(zé)機(jī)制不能起到良好的效果。

3 健全告知院校內(nèi)部控制制度相關(guān)措施

3.1 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

只有擁有良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制才能確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和有效性，從而確保財(cái)務(wù)決策的正確性。內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的建立依賴于高效、科學(xué)的資金管理機(jī)制，只有這樣減小決策的隨意性和盲目性。高職院校的內(nèi)部監(jiān)管體制可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善：首先是建立高效的決策層內(nèi)部管理機(jī)制，在財(cái)務(wù)決策上確保其科學(xué)性和有效性。其次，在執(zhí)行機(jī)構(gòu)上也要進(jìn)行完善，通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等來(lái)完善財(cái)務(wù)管理的流程。除此之外，資金使用制度、資產(chǎn)管理制度、項(xiàng)目投資方案、基礎(chǔ)操作流程等方面也需要進(jìn)行相應(yīng)的整改，提高高職院校財(cái)務(wù)管理制度整體的合理性和高效性。

3.2 建立高效安全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)計(jì)算流程、控制規(guī)范手段等方面來(lái)進(jìn)行完善。其中，制定高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作流程十分的重要。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員必須給予充分的工作自主權(quán)，防止無(wú)關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行干擾。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，在問(wèn)題發(fā)生后能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處理。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算和內(nèi)部審計(jì)力度

在規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的同時(shí)，要注重加強(qiáng)故那里會(huì)計(jì)體系建設(shè)，發(fā)揮管理跨級(jí)的作用，將高職院校的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源分配予以量化，實(shí)現(xiàn)資金控制和資金活動(dòng)的控制。合理預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行，使高職院校的資金發(fā)揮最大的效用。在預(yù)算資金合理控制后，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、決算審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、凈資產(chǎn)審計(jì)等一系列審計(jì)構(gòu)成審計(jì)體系，并制定審計(jì)制度，有章可依。

4 小結(jié)

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制對(duì)于高職院校的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮著重要作用。完善高職院校內(nèi)部控制制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅可以提高財(cái)務(wù)管理效率增加經(jīng)濟(jì)效益，還可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

[1]晚常青.我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究.2011(22)

[2]李佳媚.高校內(nèi)部控制缺陷及優(yōu)化對(duì)策的探討[J].全國(guó)商情(理論研究).2011(16)

[3]張寶富.當(dāng)前職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2013(12)