“營改增”背景下市政園林公司稅收籌劃的策略分析

文/歐陽巍

一、前言

所謂“營改增”主要是一種將營業稅改為增值稅的稅收制度改革。通過實施“營改增”政策，可以有效的消除重復征稅的問題，更有利于稅收制度的完善，經過大量的實踐證明，“營改增”稅收政策的實施能夠有效的降低企業生產的稅收成本，更有利于提升企業的生產效益，從而提高企業發展能力，對此，本文主要對“營改增”背景下市政園林公司的稅收籌劃策略進行分析。

二、“營改增”對市政園林公司稅收籌劃帶來的影響

隨著市場經濟的飛速發展，稅務政策也在不斷的改革，為了滿足市場的發展需求，稅務模式的改革越來越深入，“營改增”稅務政策是基于以往稅務政策的基礎上，不斷完善的政策，將其投入到運營的市場中，對市場的變革以及企業的發展都有著極大的影響。從“營改增”的實施情況來分析，對市政園林公司帶來的影響主要包括積極影響和消極影響兩方面，具體分析如下。

(一)“營改增”對市政園林公司稅收籌劃帶來的積極影響

1.有效的規避重復征稅的問題

重復征稅是以往市政園林公司在發展過程中所面臨的主要問題，會給公司的經濟發展造成一定的影響[1]。而在“營改增”政策的實施下，通過合理的控制方式，來避免重復征稅的現象。例如，市政園林公司經常采取多個單位聯合投標的方式，在中標之后再由各個單位對工程施工進行分工；另外在公司單獨投標、中標后經常會將其分配給所屬的子公司進行施工，其中也會有一些子公司將施工項目轉包給部分分包商。如果按照營業稅暫行條例以及相關的規定，在建設方沒有與分包商簽署相關合法分包合同的情況下，總包份額將不能扣除分包份額，需要對其進行全額的納稅，而分包商也會根據自己所承包的工程部分進行交稅，這樣就會產生重復交稅的問題。而在“營改增”政策實施以后，在增值稅抵扣鏈條完整性的作用下，能夠有效地解決市政園林公司重復交稅的問題，減輕工程施工的稅負擔子，促進市政園林公司的穩定發展。

2.更有利于推動市政園林公司內部控制以及財務核算的革新

內部控制以及財務核算是市政園林公司重要工作項目，對市政園林公司的穩定發展有著直接的影響[2]。“營改增”政策的實施，對以往公司經營發展過程中遇到的內部控制問題、財務核算問題等進行全面的分析，對其中的缺陷、不足等進行統計，并對其進行改革，從某個角度來分析，“營改增”政策的實施，能夠推動公司內部控制工作不斷的完善，以及對財務預算方式進行改革，有助于促進市政園林公司的可持續發展。例如，“營改增”實施后，納稅的稅種、稅率、納稅期限、會計核算模式以及企業內部管理制度等都會發生相應的變革，而從稅務制度的進度角度上來分析，在每一次稅務政策變革的情況下，都是在促進人才綜合素質的提升以及更新，更是讓市政園林公司能夠在這個競爭激烈的市場中立足的關鍵，從而有效地推動市政園林公司的快速發展。

(二)“營改增”對市政園林公司稅收籌劃帶來的消極影響

除了以上提到的幾方面積極影響之外，“營改增”政策還將會給市政園林公司的發展帶來一定的消極影響，主要如下。

1.公司財務核算的難度加大

“營改增”是當前市場發展過程中的主要稅務政策，“營改增”政策實施后應充分分析政策能夠給企業帶來的優勢，并借助于這些優勢來促進公司、企業的快速發展，在稅務上減少公司的稅負壓力，從而有效地促進市政園林公司的發展[3]。然而，從實際“營改增”政策的實施情況來看，市政園林公司的發展需要面對“營改增”政策的改革，經常在財務核算方面出現問題，“營改增”政策實施后對財務核算工作提出了更高的要求，需要財務人員的核算水平不斷的提高，以及對核算人員的綜合素質等也提出了更高的要求，給公司的財務核算增加了一定的難度。另外，作者在對一些市政園林公司的調查中發現，由于一些公司對財務人員的培訓力度不足，再加上引進優秀人才的不足等，使得“營改增”下市政園林公司的財務核算很難適應市場發展，財務核算難度加大甚至會給公司的發展帶來一定的稅務風險，從而對市政園林公司的可持續發展造成直接的影響。

2.稅負的增加

從“營改增”政策的實施來看，營改增政策的實施主要是將以往需要開具的營業稅發票轉開為增值稅發票，通過這種開具票據的轉變來降低市政園林公司工程實施過程中的稅務成本，降低稅負的壓力，節省大量的稅費促進市政園林公司的經濟發展[4]。但是，“營改增”政策實施以后，市政園林公司在開展各項工程的過程中，如，房屋建筑工程、市政公用工程、園林工程等工程，經常存在有很多費用項目很難開具增值稅發票的情況，特別是在工程進行過程中的材料相關項目費用，一旦無法有效獲得增值稅發票，將只能開具營業稅發票，從而造成項目費用的稅負增加，給市政園林公司的發展帶來一定的稅務負擔。另外，由于市政園林公司在發展的過程中，所涉及到的工程項目各有差異，尤其是在地域上經常會存在一些偏僻位置的工程，材料供應商比較少，而且，在材料采購過程中不少水泥、石、沙原料很難獲取相關的增值稅發票，會造成市政園林公司工程進行過程中所能夠抵扣的進項稅額減少，從而造成公司稅負的增加，給市政園林公司的穩定發展造成很大的影響。

3.工程的流動資金較為緊張

一般情況下，市政園林公司在發展的過程中，需要有著一定的流動資金作為支持，才能確保新項目的開展，有著足夠的流動資金作為支持也是保證市政園林公司穩定發展的關鍵。然而，市政園林公司在實際發展的過程中，由于存在國內工程施工進度與工程款支付進度不一致的現象，而為了保證各項工程施工的順利進行，很多情況下會由公司墊付一定數額的資金[5]。但是，在這種情況下，雖然能夠保證公司各項工程的順利實施，但會造成市政園林公司在墊付資金的過程中先繳納相應的增值稅，而這些增值稅的稅款仍需要公司進行墊付，大量的流動資金變成工程墊付款，無法挪動資金，從而造成市政園林公司在發展過程中出現流動資金緊張的現象，對市政園林公司的穩定發展將造成極大的影響。

三、“營改增”后市政園林公司的主要稅收籌劃策略分析

(一)通過改進傳統財務會計核算來達到稅收籌劃的目的

通過以上的分析不難發現，雖然“營改增”政策的實施能夠給市政園林公司帶來一些積極的影響，但是也會存在一些消極的影響，尤其是在節稅方面，如何采用更有效的節稅方法來應對“營改增”政策已成為市政園林公司重點關注的問題，作者認為可以通過財務籌劃的方式來達到節稅的目的[6]。首先，財務部門應加強對“營改增”政策的深入研究，全面的了解“營改增”稅收政策，并結合市政園林公司自身的發展情況綜合各方面來對財務的籌劃方式進行調整，以此來達到節稅的目的。其次，應對財務會計核算的方式進行改進，打破傳統陳舊的核算方式，結合“營改增”新政策來對財務核算的方式進行改革和完善，通過有效的方式來減少納稅，達到節稅的目的，促進市政園林公司的穩定發展。例如，假定市政園林公司增值稅率暫定11%，在市政園林公司進行工程施工的過程中，鋼筋原先由業主自行采購變更的且不同項目的發票，在開具發票時如果不能掌握有效的開票技巧的話，將會給園林公司造成較高的負稅，從而對市政園林公司的經濟發展造成一定的影響[7]。因此，作者認為在“營改增”政策實施以后，市政園林公司應通過采取一些開票技巧的方式來達到節稅的目的，從而有效的促進市政園林公司的飛速發展。首先，應對市政園林公司運營過程中涉及到的各個項目進行調查分析，掌握各項需要開具票為施工方采購，施工方則可獲得6%的價差。哪方采購、采購何種貨品涉及到實實在在的利益，所以“營改增”后雙方需要在商務談判、合同簽訂等過程中協商好，以達到雙方稅負的大體均衡。在“營改增”政策的實施下，市政園林公司應結合自身的實際發展情況，選取最優、最合理的方案，這樣才能保證營改增后市政園林公司達到節稅的目的。

(二)通過合理的開票技巧來達到稅收籌劃的目的

正常情況下，市政園林公司在發展的過程中，會涉及到大量的工程項目，而每個工程項目在開展的過程中又會開具大量據的項目，這也是作為一名合格的財務人員必須要掌握的因素，而且，會計財務人員在對這些因素進行了解之后，再結合“營改增”政策來設置合理的開票方式。另外，在對這些開票項目進行了解的過程中，必須了解哪些費用是價外的費用，這些費用需要向公司開具相應的營業稅發票，這種開票模式已無法滿足“營改增”后公司的發展需求，因此，運用有效的開票技巧勢在必行。其次，“營改增”政策以后，應注意分析“營改增”實施后能夠給企業帶來怎樣優勢，尤其是在開具票據的過程中，是否需要對開具的方式進行改革，在“營改增”政策實施以后作者認為應將以往存在的一些價外費用所開具的營業稅發票，改為開具增值稅的專用發票，從而達到節稅的目的，推動市政園林公司的快速發展。

(三)通過內部管理的完善來達到稅收籌劃的目的

通過以上的分析了解到，當前市政園林公司在發展的過程中，由于受到“營改增”政策的影響，雖然給市政園林公司帶來更多的發展機遇，但同時也將會給市政園林公司的發展帶來一定的負面影響，因此，“營改增”政策實施后，市政園林公司必須重視公司的內部調整，不斷的去適應“營改增”政策，從而保證市政園林的穩步發展[8]。內部管理作為市政園林公司運行的關鍵，在“營改增”后市政園林公司的內部控制也將受到波及，而內部管理不足的話，將會對市政園林公司的發展造成極大的影響，因此相關部門必須將市政園林公司的管理重視起來，根據市政園林公司的發展情況，及時對內部管理進行改革，并將內部管理與“營改增”政策進行有效的結合，并根據“營改增”的政策對公司內部管理進行完善，不斷的提升公司內部管理的效率，避免因內部控制的不合理而造成市政園林公司出現負稅較多的現象。其次，市政園林公司應站在長遠的角度上進行考慮，不能過度的重視眼前的利益而忽視長遠的發展，無論做何種項目，都必須著手于長遠穩定的發展，嚴格控制各個項目合同的簽訂，確保合同簽訂的合法性、可靠性，尤其是在開具增值稅專用發票的過程中，應嚴格控制增值稅發票的開具過程，避免提前開具相應的增值稅專用發票而造成市政園林公司發展過程中面臨著較高的負稅現象，進一步保證市政園林公司發展的穩定性、可靠性。再次，應重視市政園林公司發展過程中的財務管理工作以及提升公司運營過程中的風險意識，不斷的加強財務會計的核算工作，嚴格把好項目開展過程中的各項資金，切實有效的把好市政園林公司的資金鏈，另外，還應注意會計財務報表過程中，應保證報表的信息能夠清楚的反映出當前公司運營的情況，這樣才能通過這些信息來加強對公司的財務管理，從而實現對工程進行過程中的各項財務控制，促進市政園林公司的發展，達到市政園林公司節稅的目的。

(四)通過業務模式的創新來達到稅收籌劃的目的

除了以上幾種“營改增”后市政園林公司節稅策略之外，還可以通過業務模式的創新來達到公司節稅的目的，切實做好市政園林公司節稅的工作。首先，市政園林公司應保證嚴格按照“營改增”的政策對公司內部實施稅務管理，并嚴格按照“營改增”政策的規范設計出相關的稅收規范、商業規范等合同，以此來保證市政園林公司在經營發展的過程中，能夠獲取增值稅的最低折扣額，從而促進市政園林公司的飛速發展。例如，作者在對一市政園林公司進行調查的過程中發現，以前該公司在發展過程中，由于很多項目的約定條款不完整或是不合理，經常會導致合同簽訂后稅負增加的現象，對該市政園林公司的發展也將造成極大的影響。而該公司在通過對業務模式創新之后，不斷地增強自身合同談判的能力，對供應商的綜合資質展開相應的評價，更有利于納稅人對對方資質的了解，確定是否能夠提供相關的增值稅專用發票，并確定貨物以及勞務的價格是否合理，避免稅負增加導致稅務問題的發生，從而有效地推動市政園林公司的快速發展。其次，市政園林公司在發展的過程中，應從節稅的角度考慮，確保市政園林公司在運營以及項目開展的過程中，以“營改增”策略為運行基礎，充分做到節稅的目的，對于一些如運輸費、裝卸費、人工成本等支出費用應以外購的形式進行，如果在市政園林公司有能力的情況下，可以通過建立運輸裝卸公司、勞務子公司等形式來完成各項外購費用的支出，并開具相應的增值稅專用發票，以此來達到市政園林公司節稅的目的。在“營改增”政策的實施下，市政園林公司必須結合自己公司的實際發展情況對其展開針對性的分析，做出合理的節稅措施，從而實現市政園林公司房屋建筑工程、市政公用工程、園林綠化、防水施工等經濟效益最大化，進一步保證市政園林公司的可持續發展。

四、 結論

綜上所述，在我國的發展中，以往的稅務政策存在很多弊端，對各行各業的經營發展帶來一定的影響，因此，應需要對稅務政策進行不斷的改進和創新。通過本文對“營改增”后市政園林公司節稅策略的分析，作者主要對“營改增”政策實施給市政園林公司帶來的積極影響和消極影響展開分析，同時，結合市場的發展趨勢以及當前市政園林公司的發展現狀，也提出了幾方面市政園林公司節稅的主要策略，希望可以給相關部門提供一定的幫助。

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