企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善

王宇

摘 要：對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說財(cái)務(wù)管理是很重要的一個(gè)方面，良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的核心競爭力。本文主要闡述了如何建立以及完善一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并針對(duì)建立系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題提出科學(xué)可行的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何完善一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，尤其是財(cái)務(wù)控制體系成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要制約因素。企業(yè)規(guī)模的不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)逐漸趨向復(fù)雜化，給企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立帶來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該迎難而上，立足于自身的情況，提出可行的完善內(nèi)部控制體系方案，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，就是指企業(yè)利用控制論的基本原理和方法，結(jié)合自身的發(fā)展情況，建立起一個(gè)規(guī)范的控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范、約束以及評(píng)價(jià)。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，除了保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整外，還要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)，幫助企業(yè)管理者做出更準(zhǔn)確的決策，從而實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及在行業(yè)的核心競爭力的最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不是一項(xiàng)單獨(dú)的管理制度和管理手段，也是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)流動(dòng)的一個(gè)良好載體，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要的推動(dòng)作用。企業(yè)一定要結(jié)合市場發(fā)展自身趨勢，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地向前發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.體系本身的局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)需要都離不開資金的支持，只有建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的全面掌控以及合理調(diào)度，保證企業(yè)的正常運(yùn)作。就目前國內(nèi)的企業(yè)來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系本身存在很大的局限性，這主要是企業(yè)管理者沒有具備較好的意識(shí)的原因，很多企業(yè)在建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以后，不尋求變化，一味按部就班的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)也有待提高，很多企業(yè)在職人員存在粗心大意、判斷失誤、理解錯(cuò)誤的情況，嚴(yán)重降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率。如今，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，信息技術(shù)高度發(fā)展，可以說，市場每天都有新的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系一味墨守成規(guī)，不求變化，將無法適應(yīng)市場的發(fā)展需要，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制作用將削弱或者完全消失，這對(duì)一個(gè)企業(yè)是極為不利的。

2.成本管理不嚴(yán)，采購管理不善。對(duì)于一個(gè)發(fā)展的企業(yè)來說，最重視的就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一些企業(yè)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，一味狠抓銷售業(yè)績，忽略企業(yè)的成本控制，其實(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益要從成本控制開始。目前，很多初具規(guī)模的企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查沒有形成體系，清查不明確，分類不明晰，各種成本費(fèi)用歸集不合理，分配也不合理，經(jīng)常發(fā)生浪費(fèi)資產(chǎn)的情況。當(dāng)然，合理的采購對(duì)企業(yè)的成本控制有重要作用，很多企業(yè)在采購這個(gè)環(huán)節(jié)比較薄弱，企業(yè)一般都有固定的合作物資供應(yīng)商，但市場價(jià)格浮動(dòng)比較快，在不了解最新價(jià)格行情的情況下盲目進(jìn)行采購，難免就會(huì)出現(xiàn)吃虧的現(xiàn)象。另外，由于生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)實(shí)際存在偏差，重復(fù)采購物資，浪費(fèi)資產(chǎn)的事情也時(shí)有發(fā)生，這些都不利于一個(gè)企業(yè)的成本控制。

3.賬目管理混亂。在企業(yè)不斷進(jìn)行發(fā)展的過程中，每天都有大量的資金流動(dòng)，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理在職人員的財(cái)務(wù)控制提出了新的挑戰(zhàn)。目前很多企業(yè)都存在賬目管理混亂的現(xiàn)象，由于財(cái)務(wù)管理人員缺乏足夠的責(zé)任心，企業(yè)賬目明細(xì)很長時(shí)間都不進(jìn)行更新，不能提供實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展步伐。另外，企業(yè)還存在貪污腐敗的現(xiàn)象，這一點(diǎn)在國有企業(yè)中較為突出，主要還是企業(yè)沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度對(duì)在職人員進(jìn)行約束，給一些管理者提供假公濟(jì)私的條件，主要表現(xiàn)在進(jìn)行發(fā)票報(bào)賬上。企業(yè)素來有憑借發(fā)票報(bào)銷的歷史，一些管理者鉆了制度的空子，報(bào)銷多年前的發(fā)票或者偽造假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，這些都成為制約企業(yè)向前發(fā)展的重要因素。

三、完善財(cái)務(wù)控制體系的措施

1.建立嚴(yán)密的控制制度。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要，它可為企業(yè)正常運(yùn)作提供資金保障，同時(shí)，也為企業(yè)經(jīng)營者的日常經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)。只有不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能不斷推動(dòng)企業(yè)向前更快、更好地發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，首先要國家的相關(guān)法律規(guī)章為依據(jù)，企業(yè)應(yīng)在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。當(dāng)然，目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場變化比較快，在體系建立的過程中，要同時(shí)建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制體系，能在企業(yè)進(jìn)行市場活動(dòng)的過程中預(yù)見可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并能快速提出有效的解決方案，協(xié)同財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系保證企業(yè)的正常運(yùn)作。

2.建立合理的管理結(jié)構(gòu)。這里指的管理結(jié)構(gòu)，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理在職人員，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)的分工，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，在進(jìn)行人事招聘時(shí)，必須經(jīng)過嚴(yán)格的篩選，確保聘用人員在具備相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，還同時(shí)兼?zhèn)漭^高的責(zé)任心，隨時(shí)保持較高的工作熱情，這對(duì)提高工作效率有重要作用，當(dāng)然，人事管理還可以通過建立合理的獎(jiǎng)懲制度來進(jìn)行控制，提高在職人員的工作責(zé)任感，保證企業(yè)更好地向前發(fā)展。

3.更好的提升規(guī)范控制程度。企業(yè)一定要制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)的賬目管理進(jìn)行管理。從物資采購開始，財(cái)務(wù)控制體系要記錄每一筆資金流動(dòng)記錄，并進(jìn)行公開透明化管理，可以通過互聯(lián)網(wǎng)共享的模式，把企業(yè)的消費(fèi)記錄及時(shí)向企業(yè)員工以及經(jīng)營管理者做通報(bào)。消費(fèi)明細(xì)要實(shí)時(shí)更新，這對(duì)企業(yè)控制生產(chǎn)成本有重要作用，同時(shí)，還能幫助管理者做出更準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)決策。

四、結(jié)語

綜上所述，就目前來看，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立以及完善中還存在一些問題，包括體系本身存在的局限性、成本管理不嚴(yán)，采購管理不善以及賬目管理混亂等方面。企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到自身存在的問題，盡快提出優(yōu)化內(nèi)部控制體系的方案，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及發(fā)展我國市場經(jīng)濟(jì)都有重要推動(dòng)作用。

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