高校科研經費管理政策改革研究

董建萍

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董建萍

我國高等學校是科學研究的重要載體，是推動科學技術進步的重要力量。隨著高校承擔科研項目數量的急劇增加，科研經費管理失范問題日益突出。本文對國內高校科研經費管理現狀做出分析，提出了完善管理體制、明確支出范圍、嚴格預算管理、確定直接與間接費用的核算比例、做好項目決算和驗收工作、建立健全監督與考評機制、推廣公務卡支出制度、試行國庫集中支付模式等八項改革措施。

高校；科研經費；改革

我國高等學校是科學研究的重要載體，擁有一大批優秀的專家學者，已成為推動我國科學技術進步的一支重要力量。近些年來，國內高校為了提高自身的競爭實力、擴大辦學影響、爭取更高的學術地位，對科研工作越來越重視，其中一個重要指標就是科研項目的立項數量和經費到賬的數額。面對不斷增長的科研經費，高等學校原有的科研管理體制已不能適應新形勢的需要，同時也對高校如何合理使用科研經費、怎樣才能避免財務風險的發生提出了更高的要求。由于科研項目管理制度建設相對滯后，不少高校在承擔科研項目過程中出現了預算不科學、經費支出隨意性大、結題與結賬不同步、科研成果轉化率較差等問題。就經費使用效率而言，中國科技進步貢獻率只有40%左右，遠低于西方發達國家普遍70%以上的水平。據有關部門統計，全國高校每年取得的國家級科技成果近10000項，而真正實現有效轉化與產業化的還不到10%。因此，改革完善高校科研經費管理政策，提高科研經費的使用效益，具有重要意義。

一、國內科研經費管理現狀

(一)科研經費重復資助現象比較嚴重

由于各高校普遍將科研經費到賬總額確立為業績考核指標，因此，科研管理部門往往只抓項目立項數量，卻對科研經費的使用和產出效益重視不夠。由于從源頭上審核不嚴格，一個項目多頭申請、多頭資助的現象比較常見。例如某一項科研項目可以同時獲得省基金、教育部基金和國家基金的資助，不僅會造成科研經費浪費，而且過多的結余經費甚至會滋生腐敗現象，造成國家資金流失。另一方面，重復資助也會造成經費資源分配的不合理性，挫傷其他科研人員的積極性。

(二)經費報銷混亂

科研項目的立項固然與課題主持人的水平有關，但也與學校的科研平臺支持有直接關系。由于科研經費長期采用課題負責制，學校領導和相關職能部門疏于管理，助長了一些課題負責人的占有欲望,認為科研經費是靠自己的能力爭取來的，經費的所有權應歸課題負責人所有，學校無需過問。再加上學校在科研經費報銷過程中控制不嚴格，經常導致差旅費、招待費、勞務費以及辦公用品等科研業務以外的費用攀升，支出混亂。在科研經費的使用中，存在擴大開支范圍、擅自調整預算、突擊購買設備等問題。

(三)科研經費缺乏預算管理

預算管理是項目經費有效使用的保證。在實際運行中，經常出現預算編制不準確、需要調整等問題。由于缺乏相應的監督制度，財務部門對預算執行缺乏約束力，導致預算流于形式。

(四)財務部門對科研經費監管力度不夠

高校的科研項目由科技處管理，財務部門只對經費進行管理。因溝通不暢，導致科研項目的管理過程中出現脫節問題，兩個部門常會出現相互推諉現象，導致財務部門對科研經費的監管也只留于表面。

(五)項目驗收不結賬

科研項目驗收后財務不結賬的現象十分普遍。由于考核和研究生招生的壓力，有些教師擔心項目結題后不能連續資助，于是故意留一些款項用于后續研究。這樣便出現了經費使用效率不高、無在研項目人員擠占科研資源的現象。國家審計署曾對18所部屬高校財務收支進行審計，結果發現有13所高校存在結題未結賬現象，涉及科研項目1.7萬個，資金3.69億元。

(六)缺少有關獎勵和懲罰措施

長期以來，高校對科研經費的獎罰措施只注重于項目等級的高低和科研經費到賬的數額，而對科研人員如何合理使用科研經費卻沒有獎勵和懲罰措施。例如有的高校規定，國家級、省部級和橫向項目的分值分別為100、80、60分/萬元。這樣的考核無形中促使教師全力以赴去爭取科研經費，缺乏全過程管理。

二、改革高校科研經費管理的措施

近年來國家高層對科研經費管理非常重視，僅在2011-2012年兩年間，財政部、教育部、科技部就相繼發布了四個針對高校科研項目管理的通知和意見。2013年教育部首次將科研經費使用管理列入對高校的巡視范圍。2014年底，國家基金委發布了《關于2015年度國家自然科學基金項目申請與結題等有關事項的通告》，這些文件都為高校制定和完善科研經費管理制度提供了規范和依據。本課題組認為，高校在科研經費管理方面應注意完善以下措施。

（一）完善管理體制

學校按照“統一規劃、健全規章、分級管理、責任到人”的原則，實行科研經費校長責任制。在校長的統一領導下，分管科研、財務工作的校級領導對科研經費的管理和使用分工負責。明確財務處、科技處、人事處、審計處、二級院等部門和項目負責人的職責和權限，在科研經費使用、管理與監督方面各負其責，密切配合，建立健全科研經費立項、預算、決算、審計等環節的協同管理監督機制，做好科研經費管理工作。

（二）明確經費支出范圍

經費支出范圍的確定應本著合理、高效的原則，既要避免杜絕鋪張浪費，又要尊重科研規律，該列支的項目一定要用制度明確下來。不能為了應付檢查制定一套制度，而實際運行時又用另一套辦法，堅決從源頭上杜絕潛規則的運行。根據國家基金委的意見，符合開支的項目主要有：設備費、材料費、測試費、加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、發表論文版面費、申請專利的知識產權事務費、研究生勞務費、專家咨詢費等。各高校應根據實際情況對每種費用支出制定最高標準，明確各項支出占總經費的百分比例。

（三）合理確定直接與間接費用的核算比例

將科研經費劃分為直接經費和間接經費是國際上通用做法。直接經費是指發生在具體研發項目中的費用，而間接費用是指科研項目實施過程中所發生的無法在直接費用中列支，卻能為科研活動的改起到支撐條件的費用，如辦公室、實驗室、水電和相應的服務等。科研工作者在進行學術研究過程中需要一定的輔助條件，如果能夠用間接經費來合理支付，既能讓科研經費使用更加透明化，降低鉆制度漏洞的可能，也可以提高學校方面的積極性。間接費用的劃分與使用應實行總額控制，其比例按照分段超額累退法計算，例如100萬元及以下部分間接費用為8%，100-500萬元部分間接費用為5%，500-1000萬元部分間接費用為2%，超過1000萬元部分接費用為1%。

（四）嚴格預算管理

項目負責人應當根據研究內容和實際需要，按照目標相關、政策相符、經濟合理的原則，如實地編制科研項目經費預算，其中直接費用不能簡單按比例計算，間接費用和管理費可按國家政策上限編制?？蒲许椖繎訌婎A算執行的管理，根據項目進度合理安排支出，最大限度地減少資金結余。

（五）做好項目決算和驗收工作

科研項目完成后，項目負責人應根據各類項目的要求和規定提出驗收申請。首先是財務部門審核，按規定及時編制財務決算。其次是審計部門對項目執行情況進行審計，編寫審計報告。財務和審計驗收通過后，項目負責人再到科技部門辦理結題手續，依據合同指標進行驗收?？蒲许椖拷Y存結余經費按照國家有關規定執行。

(六)建立健全監督與考評機制

建立科研經費管理獎懲機制。學校各職能部門和項目負責人應接受上級主管部門、科研經費主管部門或其委托的社會中介機構的監督檢查。對檢查中發現的問題，應及時糾正，并按照有關規定進行處罰。對科研經費使用規范且做出突出成果的單位或課題負責人，學校應給予表彰和獎勵。建立科研誠信制度，對經費使用效率不高或延期結題的單位或個人，學校應及時阻止該負責人申請新的科研項目，對涉嫌違法的，應追究有關人員的相應責任。

（七）推廣公務卡支出制度

科研項目立項后，學校為每位課題負責人發放一張項目信用卡，做到?？▽？顚Ｈ耸褂??？蒲许椖棵恐С鲆还P費用，都要公務卡刷卡消費，而且還要保留每筆消費的小票。財務人員憑借電子消費記錄和小票，用對應的項目經費進行結算。公務卡制度不僅簡化了小額項目經費的報銷手續，而且還可以實現“痕跡管理”，實時監督，有利于及時發現違規行為，避免財務風險。

（八）試行科研經費國庫集中支付模式

對于國家立項的大型科研項目，經費不再撥付到承擔單位，而是納入國庫單一賬戶系統。課題組在購買設備、原材料等需要支出費用時，所需款項通過國庫單一賬戶體系支付到用款單位。這樣不僅可以避免撥款造成的管理費等各項間接費用的損失，還可以有效避免經費亂用，杜絕腐敗行為的發生。

[1]徐麗.高校科研經費管理失范成因及對策探究.財會通訊，2013,（12）：52-53.

[2]劉軍民.以深化科研經費管理制度改革落實創新驅動戰略.地方財政研究，2014，（1）：44-52.

[3]曹麗君.重復資助：高校科研經費管理研究值得關注的新話題.吉林省教育學院學報,2012,28(11):49-50.

（作者單位：天津農學院財務處）

中國教育會計學會2014年科研項目，一般課題第14號《高?？蒲薪涃M管理政策改革研究》。