施工安裝類企業內部控制管理研究

劉祥龍　鐘　瑩

施工安裝類企業內部控制管理研究

劉祥龍鐘瑩

本文分析當前形勢下施工安裝類企業內部控制管理當中存在的幾點問題，并針對這些問題提出幾點建議，以期為進一步完善施工安裝類企業內控管理制度和提高企業的經濟效益提供幫助。

施工安裝類企業；內部控制；管理

一、引言

近年來，我國施工安裝類企業乘著經濟改革的東風，獲得了前所未有的進步，施工安裝類企業發展規模日益龐大，企業想要進一步提高市場競爭力，強化內部控制管理，完善內部控制制度，就顯得十分重要。但是，由于我國對施工安裝類企業內部控制相關理論的研究晚于西方發達國家，相當一部分企業對內部控制管理重視不足，建立健全我國施工安裝類企業的內控體系任重道遠。

二、施工安裝類企業內部控制的涵義、意義和作用

（一）內部控制的涵義

1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”

（二）內部控制的意義和作用

在經濟全球化背景下，隨著我國改革開放的深入和市場經濟體系的成熟，施工安裝類企業面臨的市場競爭也越來越激烈。想要縮小與國際先進企業的管理差距，增加施工安裝類企業的市場競爭力，內部控制在企業管理中的作用就必須引起重視。首先，內部控制可以規范施工安裝類企業的經營行為。在市場競爭環境下，有些企業為了保證利益的最大化，可能會采用一些非常規手段，造成企業經營不規范的問題。完善和健全內部控制制度，可對企業內部的運行流程進行監督，發現并及時糾正問題。其次，內部控制可以防范施工安裝類企業的經營風險。內部控制作為施工安裝類企業經營管理的重要環節，是防范企業經營風險的一種有效手段。它可以有效預防企業經營管理中的風險，對通過對可能存在的風險的評估，提高企業經營管理的防范意識，提前做好處理風險的準備。再次，內部控制可以提高員工素質。完善施工安裝類企業內部控制制度，以制度規范員工，幫助職工提高職業道德，激勵員工形成團隊協作精神，學習專業技能，使員工的業務素質和個人素質得到提升。

三、施工安裝類企業內部控制管理存在的問題

（一）內部控制制度不完善

施工安裝類企業為了追求經濟效益，往往忽視了內部控制體系的建設，很少有企業專門設立制定內部控制制度的機構，一般情況下，是企業的各個部門去制定各項控制制度。由于各職能部門考慮的出發點不同，并且平時協調溝通不夠深入，造成許多規章制度之間互相沖突的亂象，不能發揮有效的控制作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

施工安裝類企業對市場風險評估的認識不夠，僅僅把激烈的市場競爭當作造成企業風險的原因，從而忽視了企業內部管理上的漏洞，對內部控制產生的風險考慮不周，致使對內控管理和風險評估機制跟不上企業發展的步伐。施工安裝類企業的招標投標后，應對承攬項目做及時的調研，對項目風險進行評估，并對可能發生的風險做好預防措施，減少因風險帶來的經濟損失。但是，從現行狀況來著，我國大部分施工安裝類企業還不有建立起項目風險評估機制。

（三）缺乏科學的監督機制

施工安裝類企業設置的審計部門，在權力的使用上不具有獨立性，只是隸屬于公司的一個職能部門，并且存在著人員偏少，整體素質不高的情況。現行的企業審計部門，多以合規性和事后檢查為主，無法有效評估內控系統的運行狀況，對制度上的缺陷也無能為力。監督檢查只是流于形式，導致錯誤屢查屢犯的惡性循環，無法發揮內部控制應有的效果。

四、施工安裝類企業內部控制管理的對策

（一）改善內部控制環境完善內部控制制度

施工安裝類企業的控制環境包括企業文化、公司組織機構、運行機制、經營理念、員工素質等，它決定著一個企業競爭力的強弱，同時也是內部控制建立運行的基礎。改善企業內部控制環境，需運用科學有效的管理手段，加強對內控的管理。重視員工的教育和培訓，提高員工的內部控制意識，完善內控考核機制，鼓勵員工參與內控管理，嚴格考核部門的內控情況，增強施工安裝類企業競爭能力和發展能力。

建立有效的內部控制制度需要完善的內部控制制度保障。施工安裝類企業在建設內部控制制度時，應充分考慮權責問題，職務分離問題，資金授權審批問題，合理內部監督等問題。根據施工安裝類企業的特點，應特別重視財產控制制度的建設，建立盤點制度，加強財產物資變動記錄，防范財產風險，保證企業的資產安全。內部控制約束的行為對象，應覆蓋企業的所有部門和崗位，落實到企業內部控制活動的每一個環節。

（二）加強內部審計重視協調合作

一般情況下，企業的內部控制管理工作職能歸屬于審計部門，并設有內控管理崗位，施工安裝類企業審計部門與其他企業一樣，面臨著專業人員少，工作量大的矛盾。有些企業結合國家的政策方針，實行內審和內控兩項工作并行的方式，并把它運用到實際工作中。經過實踐，基本上形成了審計部工作人員既可以做內審也可以做內控，內審和內控相互借鑒促進的局面，從企業的管理角度講，這在一定程度上緩解了內控專業人員缺乏的問題，也取得了不錯的效果。但是這種做法無法從根本上滿足內部控制管理的要求。施工安裝類企業要利用自身條件，不斷完善企業內控管理體系，健全企業內控管理制度，實現對企業內部控制的全覆蓋。想要進一步提高施工安裝類企業的管理水平，必須從思想高度重視內控管理工作，重視各部門之間的協調合作，從企業組織形式上健全機構設置，從人力資源上加大內控人員培養力度。

（三）建立科學的風險評估機制和監督體系

我國施工安裝類企業所面臨的外部環境不斷變化，激烈的市場競爭使企業的風險不斷提高為了保證企業項目經營的安全，降低企業的風險損失，建立科學有效的風險評估機制已迫在眉睫。施工安裝類企業必須從企業自身出發，強化風險意識，加強風險識別，并針對可能出現的風險建立科學有防范措施。

內部監督是施工安裝類企業內部審計工作的重要的方面，是企業內部控制制度不可或缺的組成部分。審計監督人員要本著對企業負責的精神，保持高度的獨立性，認真執行領導層的決意。然而有些企業出于成本的考慮，沒有設置專門的審計監督部門，不能準確發現和評價企業經營狀況、項目施工存在的問題和內部控制存在的問題，對內部控制缺乏科學的監督。建立有效的監督體系，可以幫助企業及時發現運行中存在的問題，提前做好預防措施，降低企業的經營成本。

[1]黃小中.具有施工企業特色的內部控制管理模式探索[J].北京石油管理干部學院學報,2014(06).

[2]張浩.施工企業內部控制管理[J].學術縱橫,2012(05).

（作者單位：日照電力實業總公司、日照市城市建設投資集團有限公司）